大數(shù)據(jù)視野下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化探討

摘要：科學(xué)有效的內(nèi)部控制可以提高事業(yè)單位日常管理規(guī)范性、決策科學(xué)性和公共服務(wù)實(shí)效性。但是從現(xiàn)階段部分事業(yè)單位內(nèi)部控制成效來(lái)看，其中仍然存在諸多問(wèn)題尚未解決。這些問(wèn)題不僅阻礙了內(nèi)部控制工作開(kāi)展，同時(shí)威脅著事業(yè)單位內(nèi)部穩(wěn)定性與發(fā)展持續(xù)性。本文在深入分析事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出樹(shù)立大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制意識(shí)、加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)、健全內(nèi)部控制制度等優(yōu)化建議，以供相關(guān)事業(yè)單位參考借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20250246

內(nèi)部控制是各事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行、切實(shí)履行好社會(huì)職責(zé)與職能的基礎(chǔ)保障。通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、決策行為、發(fā)展規(guī)劃的合理性、合規(guī)性進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，從而為事業(yè)單位營(yíng)造和諧穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，確保各項(xiàng)工作順利推進(jìn)、各項(xiàng)制度落實(shí)到位。隨著我國(guó)正式步入大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了新變化、提出了新要求[1]。信息技術(shù)不僅提高內(nèi)部信息獲取效率，還可以深入挖掘各類信息背后的價(jià)值，助力高質(zhì)高效的內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展。隨著我國(guó)事業(yè)單位體制改革不斷深入，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷提高內(nèi)部控制水平，為單位履職盡責(zé)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的積極作用

（一）加大了內(nèi)部監(jiān)管力度

基于大數(shù)據(jù)視野優(yōu)化內(nèi)部控制工作，是各事業(yè)單位順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)、實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新進(jìn)步的改革舉措。事業(yè)單位可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，全面收集與自動(dòng)化整合各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)中所形成的信息，及時(shí)把握好數(shù)據(jù)背后反映的單位內(nèi)控成效、問(wèn)題等，以此不斷提高事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)效性。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)視野下事業(yè)單位可以利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)內(nèi)部信息進(jìn)行深入分析、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管各項(xiàng)業(yè)務(wù)、決策規(guī)劃等執(zhí)行情況、為單位內(nèi)控部門提供最新的內(nèi)控政策指導(dǎo)，切實(shí)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平與成效[2]。

（二）提高了信息溝通效率

以往事業(yè)單位傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式中存在部門“各自為政”的情況，例如各部門依據(jù)自身運(yùn)行情況、發(fā)展需求進(jìn)行內(nèi)部控制。這一分散化的內(nèi)部控制模式無(wú)法發(fā)揮合力作用，導(dǎo)致事業(yè)單位無(wú)法取得理想的內(nèi)部控制成果。此外，由于實(shí)際工作中的崗位職能、所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容各不相同，因此各部門之間的溝通合作意識(shí)較為薄弱，存在信息交流壁壘?；诖髷?shù)據(jù)視野下優(yōu)化內(nèi)部控制工作，可以通過(guò)搭建數(shù)字化溝通平臺(tái)，為各部門之間傳遞共享內(nèi)控信息提供路徑，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制效果[3]。

（三）提高了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估精準(zhǔn)度

傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作都是由內(nèi)部人員負(fù)責(zé)的，其基于自身專業(yè)能力與工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)各項(xiàng)目中潛在的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度不足等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分與治理。但是不同內(nèi)控人員的專業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與能力、看待問(wèn)題的角度、處理問(wèn)題的切入點(diǎn)存在差異，因此較為容易出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范疏漏。大數(shù)據(jù)視野下推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，可以利用信息技術(shù)對(duì)各類項(xiàng)目、數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面收集與規(guī)范處理，幫助事業(yè)單位更為及時(shí)、精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控效果。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)

（一）缺乏大數(shù)據(jù)內(nèi)控意識(shí)

推進(jìn)實(shí)踐活動(dòng)、落實(shí)管理制度、執(zhí)行工作方案等，都需要以科學(xué)合理的指導(dǎo)思想為基礎(chǔ)導(dǎo)向。大數(shù)據(jù)視野下的內(nèi)部控制工作在運(yùn)行模式、流程、重點(diǎn)、策略等方面均產(chǎn)生了新變化，以往傳統(tǒng)內(nèi)部控制理念及工作思維已經(jīng)不再適用，要求各事業(yè)單位及時(shí)更新內(nèi)控理念。但是現(xiàn)階段仍然有部分事業(yè)單位按照傳統(tǒng)內(nèi)控制度、流程體系開(kāi)展工作，并未認(rèn)清大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制融合價(jià)值，內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱[4]。例如，一些事業(yè)單位仍將內(nèi)部控制重點(diǎn)放在以人工監(jiān)管為主的財(cái)務(wù)領(lǐng)域上，注重對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制，忽視了管理決策科學(xué)性、有效性對(duì)單位發(fā)展的價(jià)值。雖然部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制活動(dòng)中應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，但是受自身水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等影響，大數(shù)據(jù)技術(shù)在具體內(nèi)部控制活動(dòng)中的應(yīng)用程度并不高。僅表現(xiàn)為從人工轉(zhuǎn)移到利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展內(nèi)控工作，工作效率及質(zhì)量并無(wú)明顯提升。

（二）內(nèi)部控制信息化建設(shè)緩慢

大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制，是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)推進(jìn)內(nèi)部控制工作。但是就當(dāng)前部分事業(yè)單位大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制成效來(lái)看，由于受到人員內(nèi)部意識(shí)不足的影響，單位對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作中的投入資金較為有限，無(wú)法為大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制引進(jìn)最新技術(shù)及設(shè)備，內(nèi)控信息化水平較低。此外，內(nèi)部控制工作并非某一部門專職負(fù)責(zé)的，而是獨(dú)立于所有部門之外但又關(guān)乎所有部門的一項(xiàng)工作。因此，事業(yè)單位既需要確保內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控部門與其他部門的溝通與合作。然而，部分事業(yè)單位尚未利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一溝通平臺(tái)，導(dǎo)致內(nèi)部信息無(wú)法全面收集、高效共享。具體表現(xiàn)為，事業(yè)單位內(nèi)部控制人員無(wú)法及時(shí)掌握各類內(nèi)控制度、方案落實(shí)情況、效果等，各部門無(wú)法及時(shí)向內(nèi)控部門反饋內(nèi)控制度、方法執(zhí)行問(wèn)題。大數(shù)據(jù)內(nèi)控工作呈現(xiàn)滯后性，威脅著事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行[5]。

（三）內(nèi)部控制制度有待完善

我國(guó)政府部門為了進(jìn)一步提高各事業(yè)單位運(yùn)行規(guī)范性，促使事業(yè)單位履行好相應(yīng)社會(huì)職責(zé)，提高社會(huì)服務(wù)水平，最近幾年制定并推行了一系列關(guān)于內(nèi)部控制工作的政策，旨在深化各事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)與重視度。即使是在國(guó)家政策引導(dǎo)下，仍然有一些事業(yè)單位尚未對(duì)內(nèi)建立完善的內(nèi)部控制體系，所設(shè)置的內(nèi)部控制制度覆蓋面不足，無(wú)法發(fā)揮對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)與約束作用。即使一些事業(yè)單位制定了科學(xué)的內(nèi)部控制制度，但是在落實(shí)與執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到諸多難題，如人員不重視、制度落實(shí)難、基礎(chǔ)設(shè)備無(wú)保障、制度執(zhí)行難等情況，最終致使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

（四）缺乏大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制人才

內(nèi)部控制人才是大數(shù)據(jù)視野下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主力軍，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、政策、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用等都需要依托內(nèi)控人才執(zhí)行與實(shí)現(xiàn)?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制人才的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)與事業(yè)單位內(nèi)部控制成效有著直接關(guān)聯(lián)性。從部分事業(yè)單位內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)情況來(lái)看，由于事業(yè)單位性質(zhì)較為特殊，具備相對(duì)固定的人員編制，因此無(wú)法像企業(yè)一樣可以招聘或者解雇人員[6]。這就導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部檔案管理隊(duì)伍年齡兩極化問(wèn)題嚴(yán)峻：部分臨近退休的老職工，雖具備豐富內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，但是大數(shù)據(jù)技術(shù)學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)；新職工年齡整體偏低，對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作的接受力與適應(yīng)力較強(qiáng)，但是由于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，無(wú)法帶領(lǐng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)推進(jìn)內(nèi)控活動(dòng)。

三、大數(shù)據(jù)視野下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）樹(shù)立大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制意識(shí)

面對(duì)大數(shù)據(jù)這一全新的發(fā)展趨勢(shì)，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)主動(dòng)適應(yīng)、順勢(shì)而為，牢牢抓住大數(shù)據(jù)技術(shù)所帶來(lái)的發(fā)展新機(jī)遇，真正做到內(nèi)部控制工作與時(shí)俱進(jìn)，為事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行及長(zhǎng)效發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

大數(shù)據(jù)視野下的內(nèi)部控制工作首要任務(wù)就是，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)更新內(nèi)部控制理念及工作思維，主動(dòng)跳脫出傳統(tǒng)內(nèi)控思維局限，認(rèn)清將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入到內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)中的價(jià)值與意義，為大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制活動(dòng)順利開(kāi)展奠定良好思想基礎(chǔ)。在日常管理中深化個(gè)人對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視度。同時(shí)為大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作提供資金、資源、制度政策等支持，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制氛圍[7]。

事業(yè)單位還應(yīng)做好關(guān)于大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制的宣傳活動(dòng)，帶領(lǐng)職工把握好大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的作用，認(rèn)清內(nèi)部控制的必要性、大數(shù)據(jù)背景下優(yōu)化內(nèi)部控制模式的迫切性。與此同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)建立健全相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)職工積極參與到內(nèi)部控制活動(dòng)中來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)全員參與、高效內(nèi)控。

（二）加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)視野下的內(nèi)部控制工作，離不開(kāi)各類信息技術(shù)及現(xiàn)代先進(jìn)設(shè)備的支持。各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在大數(shù)據(jù)時(shí)代順勢(shì)而為，深化大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制工作的融合深度與廣度，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)化本單位內(nèi)部控制成效。

首先，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的資金投入，為大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部控制活動(dòng)中的深入應(yīng)用與作用發(fā)揮提供物質(zhì)保障。例如，及時(shí)引進(jìn)與事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)需求相契合的技術(shù)、設(shè)備等，提高單位區(qū)域?qū)拵ЬW(wǎng)速，從硬件、軟件等基礎(chǔ)設(shè)備上為大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好條件。與此同時(shí)，各事業(yè)單位還應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管各工作環(huán)節(jié)、收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息等，通過(guò)分析形成報(bào)告，為單位決策提供參考資料。

其次，定期對(duì)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)進(jìn)行安全維護(hù)與系統(tǒng)更新，確保系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性，保障內(nèi)部控制成效[8]。例如，定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)各模塊運(yùn)行狀態(tài)、效用發(fā)揮進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全隱患、網(wǎng)絡(luò)病毒等并進(jìn)行治理，從而保障各類數(shù)據(jù)信息完整性與安全性。

最后，搭建統(tǒng)一交流平臺(tái)，提高各部門、單位與單位之間的數(shù)據(jù)傳遞共享率，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)溝通交流，發(fā)揮好合力作用，為事業(yè)單位落實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制工作提供推動(dòng)力。

（三）健全內(nèi)部控制制度

無(wú)論何種類型的工作，要想其順利推進(jìn)并取得了理想成效，就離不開(kāi)科學(xué)可行的管理制度作為基礎(chǔ)支撐，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作也是如此。只有從單位實(shí)際運(yùn)行情況、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)部控制需求著手制定相應(yīng)管理制度，方可確保各項(xiàng)內(nèi)部控制方法、策略落實(shí)到位，取得最佳內(nèi)部控制效果。

首先，梳理現(xiàn)行內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)控內(nèi)容及流程規(guī)范。結(jié)合當(dāng)前國(guó)家制定的關(guān)于內(nèi)部控制的制度、政策、單位實(shí)際內(nèi)控需求等，探尋現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的不足點(diǎn)與創(chuàng)新點(diǎn)，持續(xù)完善和優(yōu)化好內(nèi)部控制制度，為大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作提供制度支撐[9]。

其次，內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放置于預(yù)算管理、成本管控、資金報(bào)銷等環(huán)節(jié)上，嚴(yán)格按照“不相容崗位分離”機(jī)制劃定各部門的內(nèi)部控制職責(zé)與任務(wù)。實(shí)現(xiàn)全員、全面、全過(guò)程內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)內(nèi)控疏漏給事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行及發(fā)展帶來(lái)不利影響。

再次，建立健全監(jiān)督管理制度，成立內(nèi)部控制監(jiān)管小組，主要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)情況、內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題，確保內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

最后，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)機(jī)制。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，并制定應(yīng)急預(yù)案，減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的不利影響。

（四）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)與作用發(fā)揮需要以高質(zhì)量、專業(yè)化人才作為基礎(chǔ)保障，尤其是大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作更是對(duì)內(nèi)控人員的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)提出了更高要求?；诖?，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)在崗內(nèi)控人員開(kāi)展常態(tài)化培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高內(nèi)控人員的專業(yè)技能、內(nèi)控意識(shí)，確保內(nèi)控人員可以熟練掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)控流程、手段，保障內(nèi)部控制質(zhì)量[10]。

首先，以大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制為主題開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含基礎(chǔ)內(nèi)部控制理論知識(shí)、實(shí)操技能、大數(shù)據(jù)視野下的內(nèi)控流程、措施等，不斷提高單位內(nèi)控人員的專業(yè)能力與大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能，確保內(nèi)部控制質(zhì)量。與此同時(shí)，各事業(yè)單位還應(yīng)及時(shí)組織工作人員學(xué)習(xí)最新內(nèi)控政策、相關(guān)法律法規(guī)等，為大數(shù)據(jù)內(nèi)控工作夯實(shí)理論基礎(chǔ)。

其次，建立激勵(lì)機(jī)制，開(kāi)展考核活動(dòng)。為了調(diào)動(dòng)工作人員參與大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的積極性與主動(dòng)性，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展考核活動(dòng)，對(duì)各部門、工作人員的內(nèi)部控制制度落實(shí)情況、內(nèi)控效果等進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與人員崗位晉升、薪酬福利掛鉤，以激發(fā)工作人員內(nèi)控?zé)崆?，?qiáng)化大數(shù)據(jù)內(nèi)控效果。

最后，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高大數(shù)據(jù)管理人才儲(chǔ)備量。通過(guò)與專業(yè)院校合作、拓展跨省人才引進(jìn)渠道等，招納更多具備大數(shù)據(jù)技術(shù)技能、管理思維、內(nèi)控意識(shí)的人才，為事業(yè)單位大數(shù)據(jù)內(nèi)控工作順利推進(jìn)提供人才支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)視野下進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制工作，是各事業(yè)單位順應(yīng)體制改革、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵舉措，能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、工作質(zhì)量及公共服務(wù)能力，提高人民對(duì)事業(yè)單位工作與服務(wù)的滿意度與認(rèn)可度。大數(shù)據(jù)技術(shù)為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供了極大便利性，不僅能夠自動(dòng)化收集信息、監(jiān)管各項(xiàng)工作，同時(shí)還可以對(duì)各類內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行深入研究并制定解決方案。基于此，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把握好大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制工作的價(jià)值，認(rèn)清現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作所面臨的挑戰(zhàn)。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化內(nèi)部控制理念、提高內(nèi)控信息化水平、健全內(nèi)控制度等策略，持續(xù)提升內(nèi)部控制水平，為事業(yè)單位更好地履職盡責(zé)創(chuàng)造良好條件。

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（作者單位：湖北省地質(zhì)局第一地質(zhì)大隊(duì)）