海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度研究

摘" " " 要：海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度重在規(guī)范海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，涉及海南自貿(mào)港加工增值30%免征關(guān)稅政策的具體實(shí)施，直接影響到海南自貿(mào)港加工制造業(yè)和加工轉(zhuǎn)口貿(mào)易活動(dòng)發(fā)展。構(gòu)建海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度，有助于凸顯海關(guān)作為海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定機(jī)關(guān)的重要性及其職責(zé)，強(qiáng)化海南自貿(mào)港對接國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則的規(guī)范性。規(guī)范海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)兼納吸收區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)、稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)和微小加工規(guī)則，并適時(shí)應(yīng)對不同狀況的認(rèn)定情形。在認(rèn)定形式上，建議實(shí)行原產(chǎn)地證書為主的認(rèn)定證書制度，同時(shí)引入第三方機(jī)構(gòu)認(rèn)定制度，以此促成更權(quán)威、更具國際化、更有利于海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定實(shí)施的清單制度。應(yīng)強(qiáng)化海南自貿(mào)港自產(chǎn)產(chǎn)品的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，以防控品牌議價(jià)濫用和損害市場公平競爭。企業(yè)信用分級分類監(jiān)管應(yīng)成為海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定的保障性制度，在事前、事中、事后發(fā)揮作用。

關(guān)" 鍵" 詞：海南自貿(mào)港；自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定；信用分級監(jiān)管

中圖分類號：F562" " " "文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A" " " "文章編號：1007-8207（2025）04-0054-12

一、引言

2018年4月11日出臺(tái)的《中共中央 國務(wù)院關(guān)于支持海南全面深化改革開放的指導(dǎo)意見》明確提出海南全面深化改革開放的發(fā)展目標(biāo)：到2025年，自由貿(mào)易港制度初步建立，營商環(huán)境達(dá)到國內(nèi)一流水平；到2035年，自由貿(mào)易港的制度體系和運(yùn)作模式更加成熟，營商環(huán)境躋身全球前列。［1］2018年4月13日，習(xí)近平總書記出席海南建省創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)30周年大會(huì)并發(fā)表重要講話，指出：“黨中央決定支持海南全島建設(shè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，支持海南逐步探索、穩(wěn)步推進(jìn)中國特色自由貿(mào)易港建設(shè)，分步驟、分階段建立自由貿(mào)易港政策和制度體系?！保?］

2020年，中共中央國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》（以下簡稱《總體方案》），其中關(guān)于“貿(mào)易自由便利”的制度設(shè)計(jì)為：“‘一線’放開。在海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國關(guān)境外其他國家和地區(qū)之間設(shè)立‘一線’?！保?］“‘二線’管住。在海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國關(guān)境內(nèi)的其他地區(qū)（以下簡稱內(nèi)地）之間設(shè)立‘二線’。貨物從海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地，原則上按進(jìn)口規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，照章征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。對鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%（含）的貨物，經(jīng)‘二線’進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。”［4］可見，自產(chǎn)［即“不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%（含）”］資格認(rèn)定是自貿(mào)港貨物能否經(jīng)“一線”進(jìn)入“二線”、最終進(jìn)入內(nèi)地市場自由流通的關(guān)鍵。

2021年7月8日，海關(guān)總署印發(fā)《海關(guān)對洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷稅收征管暫行辦法》，其中第二條規(guī)定：“本辦法所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在洋浦保稅港區(qū)登記注冊，具有獨(dú)立法人資格，并經(jīng)洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)備案（以下對經(jīng)備案的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)統(tǒng)稱為‘備案企業(yè)’）。本辦法所稱進(jìn)口料件，是指自境外入?yún)^(qū)的未辦理進(jìn)口納稅手續(xù)的貨物。本辦法所稱加工增值超過30%，是指備案企業(yè)在洋浦保稅港區(qū)對含有進(jìn)口料件的貨物進(jìn)行制造、加工后的增值部分，超過進(jìn)口料件和境內(nèi)區(qū)外采購料件價(jià)值合計(jì)的30%（含30%，下同）。”［5］第四條規(guī)定：“對洋浦保稅港區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的含有進(jìn)口料件且加工增值超過30%的貨物，出區(qū)內(nèi)銷的，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅?！保?］這標(biāo)志著自產(chǎn)貨物加工增值免關(guān)稅政策正式落地洋浦保稅港區(qū)。2021年12月1日，自產(chǎn)貨物加工增值免關(guān)稅政策擴(kuò)展至?？诰C合保稅區(qū)和?？诳崭劬C合保稅區(qū)，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)外符合條件的企業(yè)亦被納入其中。

設(shè)定自產(chǎn)貨物加工增值30%的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，旨在優(yōu)化海南島內(nèi)與“二線”之間貨物貿(mào)易的規(guī)范化流程，強(qiáng)化經(jīng)貿(mào)互動(dòng)的安全性、合規(guī)性、涉稅性，確保促成自貿(mào)港開放型經(jīng)濟(jì)體制新機(jī)制。研究構(gòu)建海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物認(rèn)定制度，核心在于規(guī)范海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物經(jīng)過二線進(jìn)入內(nèi)地而享有減免關(guān)稅政策規(guī)則，促成海南自貿(mào)港轉(zhuǎn)口加工制造業(yè)體系化，推進(jìn)自貿(mào)港貨物貿(mào)易實(shí)體性發(fā)展。基于海南自貿(mào)港獨(dú)特的島嶼地緣與熱帶海洋資源等區(qū)域優(yōu)勢，構(gòu)建海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度，可以極大提振海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物物流、資金流及人流信息流等流量經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)海南自貿(mào)港提質(zhì)發(fā)展。實(shí)現(xiàn)海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物價(jià)值增長，應(yīng)更多考慮擴(kuò)大海南自貿(mào)港吸引境外資源加工制造業(yè)的增值力，壯大自產(chǎn)貨物的“造血力”，以此提升自貿(mào)港自我競爭力。

二、海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定模式及規(guī)制

海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值30%免關(guān)稅制度，系海南自貿(mào)港極具吸引力的政策之一，有助于推動(dòng)海南自貿(mào)港轉(zhuǎn)口貿(mào)易，促進(jìn)當(dāng)?shù)厣罴庸ば袠I(yè)發(fā)展。探索對外開放拓展新型出口加工業(yè)發(fā)展的先行新經(jīng)驗(yàn)，重在規(guī)制和明確海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定主體及其職責(zé)。

（一）海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定模式

學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界一般都認(rèn)同履行特殊區(qū)域關(guān)稅監(jiān)管的海關(guān)機(jī)構(gòu)作為適格的海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定主體，認(rèn)定模式可分為單一主體認(rèn)定制和第三方主體介入制兩種。

常見的單一主體認(rèn)定制主要是海關(guān)機(jī)構(gòu)通過簽發(fā)包括原產(chǎn)地證書制、原產(chǎn)地聲明制等憑證形式，對海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值進(jìn)行認(rèn)定。原產(chǎn)地證書制是指貨物的產(chǎn)地認(rèn)定需要有權(quán)機(jī)關(guān)頒發(fā)原產(chǎn)地證書加以證明，該制度始終以“企業(yè)申請—政府頒發(fā)”為核心。行政審批流程無形之中提高了企業(yè)申請和獲得商品產(chǎn)地認(rèn)證的時(shí)間成本與經(jīng)濟(jì)成本，基于此，原產(chǎn)地聲明制由此產(chǎn)生，其僅要求企業(yè)以自身信用作為擔(dān)保，自主作出原產(chǎn)地聲明，無需經(jīng)由政府審核、批準(zhǔn)、認(rèn)證即可獲得產(chǎn)地資格認(rèn)證。相對于原產(chǎn)地證書制，原產(chǎn)地聲明制的實(shí)施程序更加簡便，免去了有權(quán)行政機(jī)關(guān)簽證，出口商直接向進(jìn)口地海關(guān)部門出具符合要求的原產(chǎn)地聲明即可完成。但應(yīng)看到，原產(chǎn)地聲明制亦提高了監(jiān)管的壓力和難度，監(jiān)管部門需要投入更大的監(jiān)管力量防范企業(yè)失信行為的發(fā)生，以維護(hù)地區(qū)的國際形象和信譽(yù)。盡管原產(chǎn)地聲明制具有促進(jìn)貿(mào)易便利化、降低企業(yè)申請產(chǎn)地資格認(rèn)證的時(shí)間成本等優(yōu)點(diǎn)，然而該種制度對于高監(jiān)管力度以及成熟的社會(huì)信用體系建設(shè)的要求更高，不能全面適用于正處于建設(shè)起步階段的經(jīng)濟(jì)體和貿(mào)易區(qū)域。海南自貿(mào)港建設(shè)正處于起步階段，監(jiān)管部門國際化發(fā)展的執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)仍不充分，不具備采取完全的產(chǎn)地聲明制度的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，在兼顧安全與便利的基礎(chǔ)上，應(yīng)采以原產(chǎn)地證書制度為主的自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定管理體制，即以海關(guān)簽發(fā)證書為主，出口商自行填制證書、作出聲明為輔。

第三方主體介入制，即在政府和企業(yè)之外引入第三方主體進(jìn)行產(chǎn)地資格的認(rèn)證，包含經(jīng)核準(zhǔn)企業(yè)的證書自簽發(fā)制度、由轉(zhuǎn)口商開具的“背對背”證明、行業(yè)協(xié)會(huì)和地方組織介入認(rèn)定、受通知主體作出原產(chǎn)地陳述制等。經(jīng)核準(zhǔn)企業(yè)的證書自簽發(fā)制度在區(qū)域自貿(mào)協(xié)定中被廣泛采用，該制度下自產(chǎn)資格是通過經(jīng)核準(zhǔn)出口商或由相關(guān)進(jìn)口商、出口商、生產(chǎn)商自行填制原產(chǎn)地證書而取得。例如歐日EPA、英日CEPA將貨物產(chǎn)地資格信息的核查權(quán)賦予出口方海關(guān)，一般由出口商、供應(yīng)商承擔(dān)開具原產(chǎn)地聲明的首要法律責(zé)任。［7］若能在海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定實(shí)施細(xì)則中確立起類似的自產(chǎn)貨物證書自簽發(fā)制度，不僅可將審查責(zé)任部分轉(zhuǎn)移給經(jīng)過核準(zhǔn)的出口商、進(jìn)口商、生產(chǎn)商，從而提升認(rèn)定效率、降低行政成本，還可提升認(rèn)證的透明度和公平度。由轉(zhuǎn)口商開具的“背對背”證明制是RCEP首創(chuàng)，轉(zhuǎn)口商可以根據(jù)原出口商出具的原產(chǎn)地證明，開具不超過原證書商品數(shù)量的“背對背”原產(chǎn)地證。［8］在這種制度下，原產(chǎn)地證明文件可以由中間成員國簽證機(jī)構(gòu)簽發(fā)，也可以由中間成員國的經(jīng)核準(zhǔn)出口商出具，可操作性更強(qiáng)，既能提升轉(zhuǎn)口貿(mào)易的靈活性，亦能優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈布局。［9］行業(yè)協(xié)會(huì)和地方組織在產(chǎn)地資格認(rèn)證中可以發(fā)揮重要作用。通過對申請企業(yè)進(jìn)行審批并向有關(guān)政府部門提交備案，同時(shí)對標(biāo)注有產(chǎn)地資格認(rèn)證的產(chǎn)品生產(chǎn)加工過程進(jìn)行規(guī)范監(jiān)督，可以促進(jìn)形成有序完整的產(chǎn)地資格認(rèn)證審核與保護(hù)系統(tǒng)。原產(chǎn)地陳述是指進(jìn)口國官方通知出口國企業(yè)將有關(guān)原產(chǎn)地的陳述登記在相關(guān)數(shù)據(jù)庫中，從而使特定產(chǎn)品獲得產(chǎn)地資格認(rèn)證的一種制度。海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度體系也可引入類似的自產(chǎn)地陳述制度——由海南自產(chǎn)貨物管理機(jī)關(guān)主動(dòng)通知相應(yīng)的出口商、進(jìn)口商，再由后者主動(dòng)作出原產(chǎn)地陳述，以此提高認(rèn)證效率和透明度。筆者認(rèn)為，上述四種第三方主體介入制度可以并行適用于海南自貿(mào)港，為商事主體獲取自產(chǎn)貨物資格認(rèn)證提供多樣化的制度選擇。有關(guān)商事主體根據(jù)自身情況選擇對于自己最便利的第三方主體介入模式，能有效降低海關(guān)監(jiān)管部門的認(rèn)證壓力和監(jiān)管壓力，有利于促進(jìn)港內(nèi)外商品流通。相較于任意商事主體均可自填證書的原產(chǎn)地聲明制度，第三方主體的介入能夠帶來可信度更高的自產(chǎn)資格認(rèn)證，對于自貿(mào)港監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管水平要求也較低，更適合于起步階段的海南自貿(mào)港。

（二）海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)則制定

海關(guān)特殊區(qū)域的監(jiān)管，并不是僅僅依靠海關(guān)一個(gè)部門的管理就能實(shí)現(xiàn)的，還涉及到當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)發(fā)展、與其他區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展以及商檢、外匯等各部門協(xié)同推進(jìn)。海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)則作為海南自由貿(mào)易港貿(mào)易投資之基本經(jīng)貿(mào)規(guī)則制度的組成部分，其內(nèi)容規(guī)制十分強(qiáng)調(diào)綜合性，需要由綜合性的行政管理部門（即海南省人民政府）制定相應(yīng)的綜合性認(rèn)定規(guī)則。這一綜合性認(rèn)定規(guī)則應(yīng)包括優(yōu)惠措施、管理部門權(quán)限劃分、自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定情形、認(rèn)定模式選擇等內(nèi)容，此外還應(yīng)涉及海關(guān)法、貨物出入境口岸等相關(guān)行政法規(guī)的調(diào)法調(diào)規(guī)問題。海南省人民政府作為自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)則制定主體，其制定的規(guī)則具有較高的位階，能夠?qū)ξ覈晟茖ν忾_放的經(jīng)貿(mào)體制創(chuàng)新發(fā)展產(chǎn)生示范效應(yīng)。事實(shí)上，海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定屬于自貿(mào)港規(guī)則構(gòu)建頂層設(shè)計(jì)的一部分，由海南省人民政府與國家海關(guān)總署共同商定，極具權(quán)威性及影響力。

（三）海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)制要素

對于自貿(mào)協(xié)定下的原產(chǎn)地管理，國內(nèi)法一般采取由海關(guān)總署“專項(xiàng)協(xié)定，專項(xiàng)辦法”的立法模式。為了促進(jìn)對外貿(mào)易體制機(jī)制的完善，相關(guān)立法主體需要制定配套政策和服務(wù)措施，簡化手續(xù)，降低收費(fèi)，以削減企業(yè)申請辦理的負(fù)擔(dān)，消除經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙。然而，這種以既有制度實(shí)際運(yùn)行情況作為依據(jù)制定現(xiàn)行制度之“補(bǔ)丁”的立法模式，可能會(huì)導(dǎo)致貨物產(chǎn)地認(rèn)證管理體系的碎片化。海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)則的制定，亟待通過海南省人大常委會(huì)制定自貿(mào)港法規(guī)或省人民政府直接出臺(tái)行政規(guī)章或規(guī)范性文件。

《總體方案》規(guī)定海南自貿(mào)港實(shí)施加工增值30%的自產(chǎn)貨物經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地，可享有免關(guān)稅政策優(yōu)惠，這與保稅區(qū)、自貿(mào)區(qū)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)并不一樣，海南自貿(mào)港享有更加優(yōu)惠的關(guān)稅減免政策。海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)則的制度創(chuàng)新涉及許多要素，如自產(chǎn)貨物清單、產(chǎn)業(yè)政策扶持、減免關(guān)稅幅度、增值認(rèn)定主體、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、無形資產(chǎn)占比額度、自貿(mào)港“二線”監(jiān)管便利化機(jī)制等等，將這一系列海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定的重要影響因素作為考量指標(biāo)和研判目標(biāo)，具有較大的現(xiàn)實(shí)性和緊迫性。

上述影響要素與自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定的相關(guān)規(guī)范性文件也有密切關(guān)聯(lián)。有關(guān)自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定的規(guī)范性文件具有靈活性與適時(shí)性，因而種類繁多，影響效力亦不同。若適用的規(guī)范性文件層級較低，涉及事項(xiàng)有限，則影響力較低，其要素作用力也有限。問題在于，“規(guī)范性文件層級的提高也意味著立法成本的增加”［10］，加之我國在未來一段時(shí)間內(nèi)仍有可能與別國締結(jié)較多自貿(mào)協(xié)定，過早進(jìn)行自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定方面的高層級立法，可能會(huì)導(dǎo)致自貿(mào)港相關(guān)制度規(guī)則與國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則難以接軌。而且，若由全國人大制定海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)則，雖然效力層級較高，綜合性強(qiáng)，能在具體規(guī)定中明確關(guān)于各個(gè)部門的職能劃分，具有更高的穩(wěn)定性和更明確的可預(yù)見性。但是，正因?yàn)槠漭^高的效力層級，亦會(huì)使自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)則過于原則化，在實(shí)施操作中難以及時(shí)跟進(jìn)海南自貿(mào)港體制改革的需要?？梢?，根據(jù)上述影響要素分門別類地制定自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定的規(guī)范性文件，使其兼具原則性、靈活性與適時(shí)性，才是最佳方案。

海南自貿(mào)港目前處于起步階段，各項(xiàng)制度還需經(jīng)過長期發(fā)展的實(shí)踐檢驗(yàn)、經(jīng)過反復(fù)改良完善以后才能進(jìn)入較為穩(wěn)定的成熟狀態(tài)，在此之前頻繁的制度修訂將成為常態(tài)。故而，由海口海關(guān)制定海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定規(guī)則更為適宜，雖然效力層級較低，但能更好地契合不斷發(fā)展變化的海南經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境，及時(shí)修改完善自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定實(shí)施細(xì)則。不僅如此，隨著海南自貿(mào)港對外開放的逐步深入，未來海南可能會(huì)與其他國家或地區(qū)訂立更多自由貿(mào)易協(xié)定，由?？诤ｊP(guān)制定自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定實(shí)施細(xì)則，有利于及時(shí)修改實(shí)施細(xì)則以契合不同自貿(mào)協(xié)定的要求，進(jìn)而加速海南自貿(mào)港與港外經(jīng)濟(jì)體在制度層面的對接。

三、海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定細(xì)則

作為一項(xiàng)旨在促進(jìn)政策落地實(shí)施的規(guī)范性文件與制度體系，海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度必須具有高度的可操作性。該制度在自產(chǎn)貨物資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定實(shí)施主體以及程序規(guī)則的清單框架等方面應(yīng)包含較為詳盡的實(shí)施細(xì)則。細(xì)則內(nèi)容的權(quán)衡選定，實(shí)質(zhì)上是海南自貿(mào)港經(jīng)貿(mào)制度的選擇問題，只有立足于海南本土實(shí)際情況與未來發(fā)展目標(biāo)，才能確保細(xì)則內(nèi)容能夠積極有效地促進(jìn)海南自貿(mào)港“二線”貨物的貿(mào)易發(fā)展。

（一）海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度最核心的內(nèi)容就是認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其應(yīng)當(dāng)包含區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)、稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、微小加工規(guī)則等方面。區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)又稱增值百分比標(biāo)準(zhǔn)（附加值標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)），一般適用于判定未發(fā)生稅則歸類改變但經(jīng)過進(jìn)一步精煉或加工的貨物的原產(chǎn)地。區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)能夠更加科學(xué)合理地判定貨物產(chǎn)地，但是在具體認(rèn)定過程中認(rèn)定主體則面臨技術(shù)難度較大、易受貿(mào)易商定價(jià)變動(dòng)影響等問題。區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)要求市場主體熟悉其投入的成本價(jià)值，而對于中小微企業(yè)而言，則意味著更高的管理難度。［11］加之，區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)通常按照扣減法間接計(jì)算，易受貿(mào)易商定價(jià)影響，因而存在無法客觀體現(xiàn)原產(chǎn)地規(guī)則的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變原則的弊端。

與區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)相比，稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)不受價(jià)格的影響，具有簡單、透明、方便的特點(diǎn)。對于某些稅則歸類改變不能反映實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變的產(chǎn)品，可輔以區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定，反之亦然。［12］稅則歸類方法雖然具有更高的便利性，但對于發(fā)生了加工增值卻未發(fā)生稅則歸類改變的情景而言，稅則歸類方法尚不足以準(zhǔn)確地認(rèn)定貨物產(chǎn)地。微小含量條款在一定程度上放寬了實(shí)質(zhì)性改變的標(biāo)準(zhǔn)，使更多產(chǎn)品符合產(chǎn)地認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。目前來看，大多數(shù)區(qū)域貿(mào)易協(xié)定中對微小含量條款均要求非原產(chǎn)材料占貨物價(jià)值的最高比例為10%，這已成為國際通用的慣例規(guī)定。自由貿(mào)易協(xié)定關(guān)于微小含量的規(guī)定較為寬松，基本上非原產(chǎn)材料價(jià)值不超過離岸價(jià)格的10%均被視為原產(chǎn)貨物。［13］微小加工和處理規(guī)則在區(qū)域價(jià)值成分由于認(rèn)定難度高、受商定價(jià)格波動(dòng)影響較大的情況下，是對稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)的重要補(bǔ)充，對貨物產(chǎn)地的認(rèn)定將產(chǎn)生顯著的影響。

基于此，海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定應(yīng)當(dāng)將區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)和稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)作為認(rèn)定貨物實(shí)質(zhì)改變的共同標(biāo)準(zhǔn)，二者相輔相成，確保職能部門精準(zhǔn)評估進(jìn)港貨物的加工增值情況。至于微小加工和處理規(guī)則，既然當(dāng)今世界的通行做法是規(guī)定“非原產(chǎn)材料占貨物價(jià)值的最高比例為10%”，海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定可以直接借鑒這一做法。

（二）海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定清單制度

海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物增值認(rèn)定清單制度框架建構(gòu)，可從《商品名稱和編碼協(xié)調(diào)制度》和產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)這兩種當(dāng)今國際通行的、具有一定權(quán)威性的有關(guān)貨物產(chǎn)地資格認(rèn)證的清單制度著手。

《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（以下簡稱《協(xié)調(diào)制度》）由世界海關(guān)組織（原海關(guān)合作理事會(huì)）制定，每4年修訂一次，為許多高水平區(qū)域自貿(mào)協(xié)定所采用，具有權(quán)威性和時(shí)效性?！秴f(xié)調(diào)制度》的引進(jìn)和適用，是與稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)這一貨物產(chǎn)地認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)息息相關(guān)的。稅則歸類改變的依據(jù)是原材料經(jīng)過制造或加工后，產(chǎn)品在商品目錄上的稅目與原材料相比是否發(fā)生了改變。按照稅號改變位數(shù)的不同，稅則歸類改變可分為章改變、品目改變及子目改變。產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，源于部分區(qū)域貿(mào)易協(xié)定為簡化談判流程做出的嘗試——除了統(tǒng)一的原產(chǎn)地清單制度，對個(gè)別特殊和例外產(chǎn)品，可通過單獨(dú)列明產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)清單的方式加以解決。

海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定清單制度應(yīng)當(dāng)以《協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)，同時(shí)對個(gè)別特殊和例外產(chǎn)品單獨(dú)列明特定的自產(chǎn)貨物認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)清單，即產(chǎn)品特定自產(chǎn)貨物清單。將《協(xié)調(diào)制度》作為海南自產(chǎn)貨物認(rèn)定清單制度的內(nèi)容，有利于海南自產(chǎn)貨物認(rèn)定制度與世界主要區(qū)域自貿(mào)協(xié)定相對接，提高貨物進(jìn)出口的便利程度，對于建立便利化的營商環(huán)境具有重要意義。產(chǎn)品特定自產(chǎn)貨物認(rèn)定清單是對《協(xié)調(diào)制度》的補(bǔ)充，對于某些具有特殊性質(zhì)、不被《協(xié)調(diào)制度》精準(zhǔn)囊括的特殊產(chǎn)品的認(rèn)定工作能起到規(guī)范和指引的作用。海南自貿(mào)港構(gòu)建自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定清單制度框架，也要充分引進(jìn)和利用產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)制度，并將對海南自貿(mào)港建設(shè)具有特殊意義的產(chǎn)品種類納入產(chǎn)品特定規(guī)則之中，使自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定清單制度更加具有海南本土化特色。

海口海關(guān)作為未來海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定的主要執(zhí)行者，由其發(fā)布海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定清單制度，不僅能保持海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度在制定主體上的一致性，也能為日后及時(shí)修改和完善清單制度、不斷調(diào)整清單制度具體細(xì)節(jié)以適應(yīng)發(fā)展變化著的自貿(mào)港經(jīng)濟(jì)社會(huì)基礎(chǔ)提供便利。

四、無形資產(chǎn)不應(yīng)納入海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度

無形資產(chǎn)包含企業(yè)的信譽(yù)度、商標(biāo)的影響力等。隨著海南自貿(mào)港對外開放的持續(xù)深入，一些在海南的深加工企業(yè)可能會(huì)形成具有一定影響力的品牌。探討無形資產(chǎn)是否應(yīng)當(dāng)納入海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度，實(shí)際上就是探討如何處理具有影響力的地區(qū)品牌，如果將無形資產(chǎn)納入海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定中，就意味著在制度層面鼓勵(lì)企業(yè)品牌影響力的發(fā)揮。

（一）自貿(mào)港區(qū)域公共品牌與無形資產(chǎn)的聯(lián)系

區(qū)域公用品牌是由于一個(gè)區(qū)域內(nèi)自然資源、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品特征的共同演進(jìn)，形成的具有代表某一農(nóng)產(chǎn)品市場價(jià)值的市場信號標(biāo)識。區(qū)域公共品牌以商標(biāo)為載體，為該區(qū)域所有人群共同所有，往往由政府及其行業(yè)組織具體運(yùn)營。在海南自貿(mào)港形成的有影響力的深加工企業(yè)同樣存在區(qū)域公共品牌的無形資產(chǎn)價(jià)值情形。

海南自貿(mào)港不同于內(nèi)地的特殊營商環(huán)境和經(jīng)貿(mào)制度，易使海南當(dāng)?shù)剌^有影響力的深加工企業(yè)在自貿(mào)港外消費(fèi)者群體認(rèn)知中形成區(qū)域認(rèn)同，為其產(chǎn)品帶來顯著的品牌外溢效應(yīng)，這也為區(qū)域公共品牌知識產(chǎn)權(quán)理論在海南自貿(mào)港的適用提供了基礎(chǔ)和可能。自貿(mào)港區(qū)域公用品牌對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展的積極作用表現(xiàn)為：第一，可以為區(qū)域產(chǎn)品帶來市場溢價(jià)，通過贏得消費(fèi)者的信任進(jìn)而獲得更高的產(chǎn)品價(jià)格；第二，可以為區(qū)域帶來更高的商品交易量，讓區(qū)域市場活動(dòng)更加活躍，吸引同類產(chǎn)品參與到本區(qū)域的交易中；第三，可以為區(qū)域帶來巨大的、可持續(xù)的現(xiàn)金流，為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)和政府帶來利益，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。［14］海南自貿(mào)港形成的有影響力的深加工企業(yè)，由于其品牌外溢效應(yīng)，對活躍海南自貿(mào)港市場交易、促進(jìn)海南當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有積極作用。

（二）將無形資產(chǎn)納入海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度的潛在風(fēng)險(xiǎn)

將無形資產(chǎn)納入自產(chǎn)貨物增值認(rèn)定之中具有一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。一是“搭便車”效應(yīng)。自貿(mào)港區(qū)域公用品牌的區(qū)域特色，使區(qū)域內(nèi)很少投入品牌建設(shè)的企業(yè)也能享受到便利，這會(huì)挫傷企業(yè)投入品牌形象建設(shè)的積極性。二是“公地悲劇”。區(qū)域內(nèi)企業(yè)出于利益最大化的動(dòng)機(jī)，傾向于將自己的產(chǎn)品盡可能多地貼上品牌標(biāo)簽，導(dǎo)致區(qū)域公用品牌被過度使用，最終失去消費(fèi)者的信任，徹底破壞品牌形象和區(qū)域企業(yè)形象。三是“檸檬市場”問題。區(qū)域內(nèi)外的不法經(jīng)營者將劣質(zhì)產(chǎn)品混入?yún)^(qū)域公用品牌之中，損害基于信任而選擇該品牌產(chǎn)品的消費(fèi)者利益。［15］海南深加工企業(yè)的影響力越大、影響力與自貿(mào)港區(qū)域形象捆綁程度越深，該類企業(yè)以及其他相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營行為就有導(dǎo)致品牌建設(shè)積極性受損、品牌形象被過度使用、消費(fèi)者利益遭損害的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）無形資產(chǎn)納入自產(chǎn)貨物增值認(rèn)定的負(fù)面影響

將無形資產(chǎn)增值納入海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度，意味著海南自產(chǎn)貨物加工增值制度將傾向于保護(hù)區(qū)域內(nèi)有品牌影響力的經(jīng)營者，這有可能會(huì)使其更便捷地利用無形資產(chǎn)謀取不正當(dāng)競爭利益。表面上看，有影響力的海南自貿(mào)港深加工企業(yè)的品牌溢價(jià)隨著外溢效應(yīng)而升高，會(huì)為港內(nèi)市場帶來巨大的現(xiàn)金流和交易量，使上下游企業(yè)獲得豐厚的利潤。然而，這些有利因素的持續(xù)發(fā)酵就如同區(qū)域公共品牌一樣，并非單純僅與產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)聯(lián)，而是更多地與企業(yè)形象、地區(qū)特色等非產(chǎn)品質(zhì)量因素相關(guān)聯(lián)。由于品牌溢價(jià)帶來的特殊價(jià)值與產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)聯(lián)相對較弱，上下游企業(yè)會(huì)出現(xiàn)“搭便車”現(xiàn)象，使得海南自貿(mào)港有影響力的深加工企業(yè)及其上下游企業(yè)喪失改進(jìn)技術(shù)、提升產(chǎn)品質(zhì)量的積極性，甚至?xí)霈F(xiàn)放棄既有產(chǎn)品生產(chǎn)線的更新?lián)Q代，以次充好、以假充真，過度使用“海南自由貿(mào)易港”區(qū)域標(biāo)簽的現(xiàn)象。而且，將無形資產(chǎn)納入海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度，有影響力的深加工企業(yè)及其上下游企業(yè)無疑更具市場控制力，一定程度上會(huì)遏制有競爭力的初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展。

事實(shí)上，市場競爭的此消彼長，往往會(huì)讓原本有影響力和競爭力的企業(yè)失去優(yōu)勢，而若將無形資產(chǎn)納入自產(chǎn)增值認(rèn)定之中，則會(huì)使無形資產(chǎn)的享有者借助制度便利繼續(xù)謀取超額利潤。［16］在此種情況下，自產(chǎn)增值認(rèn)定制度反而異化成為無形資產(chǎn)享有方謀取壟斷利益的工具，與自貿(mào)港經(jīng)貿(mào)自由便利體制之宗旨相違背。

可見，無形資產(chǎn)一旦納入海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度，就意味著有影響力的深加工企業(yè)即便產(chǎn)品質(zhì)量下降，依舊可以享受到海南自產(chǎn)貨物認(rèn)證帶來的優(yōu)惠。這種保護(hù)是一種不適當(dāng)?shù)?、過度的制度供給，違背了自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度旨在給予企業(yè)優(yōu)惠和便利、促進(jìn)商品貿(mào)易往來、加速區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的初衷。故此，無形資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)納入海南自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度。

五、構(gòu)建與海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度配套的監(jiān)管機(jī)制

海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度在實(shí)施過程中需配套與之相適應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，重點(diǎn)是對自產(chǎn)貨物企業(yè)信用的監(jiān)管。相較于傳統(tǒng)監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)信用分級監(jiān)管機(jī)制更能促進(jìn)營商環(huán)境的法治化和便利化，對于釋放海南自貿(mào)港市場主體潛力、提升經(jīng)濟(jì)體制活力具有重要意義。

（一）企業(yè)信用分級監(jiān)管機(jī)制解析

信用是企業(yè)獲得信任的虛擬資本，信用的可標(biāo)識性可以讓資源配置更加公正和透明，其易傳播性能夠降低市場監(jiān)管的行政成本。市場監(jiān)管可采取政府和非政府手段相結(jié)合的方式，追求監(jiān)管主體、策略、手段的多樣性和可選擇性。傳統(tǒng)政府命令型監(jiān)管機(jī)制多采詳細(xì)法律標(biāo)準(zhǔn)、懲罰強(qiáng)制執(zhí)行、無差別待遇的監(jiān)管方式，不僅會(huì)加大行政管理成本，還易引發(fā)被監(jiān)管者的抵觸心理。市場監(jiān)管的核心在于甄別被監(jiān)管者的動(dòng)機(jī)和行為，根據(jù)甄別的結(jié)果采取恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管策略。社會(huì)信用懲戒能夠加大失信主體的交易成本，剝奪失信主體交易機(jī)會(huì)，是一種形成于傳統(tǒng)法律制裁機(jī)制以外的新型懲戒手段，有助于促成一種自律化的社會(huì)治理模式，既可彌補(bǔ)法律事后制裁的不足，又能解決傳統(tǒng)治理機(jī)制中獎(jiǎng)懲激勵(lì)效果難以擴(kuò)散的問題。企業(yè)信用分級監(jiān)管基于客觀的信用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了事項(xiàng)清單化、表單標(biāo)準(zhǔn)化、評級科學(xué)化，一方面有利于規(guī)范市場監(jiān)管權(quán)力的運(yùn)行，另一方面提高了地方市場監(jiān)管部門配置資源的效率、減少對市場運(yùn)行的不必要的干擾，最終促成良好的營商環(huán)境和政商關(guān)系的形成。［17］

信用資本與傳統(tǒng)資本的區(qū)別在于它為所有企業(yè)所天然擁有，一個(gè)企業(yè)擁有的信用資本的數(shù)量，取決于它在市場上的守信行為而非傳統(tǒng)資本的多寡。從這個(gè)角度上看，信用資本具有平等性、公正性，不受市場主體先天稟賦和所處經(jīng)濟(jì)地位的影響，將其作為分配資源的依據(jù)對于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展具有促進(jìn)作用和進(jìn)步意義。若自產(chǎn)貨物企業(yè)信用良好，則賦予其更多的交易與優(yōu)惠機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)其最大化參與市場活動(dòng)；對信用較差的企業(yè)，則削減其交易機(jī)會(huì)，阻礙其參與市場競爭，這是社會(huì)信用懲戒的基礎(chǔ)價(jià)值取向。信用懲戒機(jī)制重在事前預(yù)防，對于信用較差的企業(yè)采取特定形式的約束以減少其交易機(jī)會(huì)，在最大程度上防止其不誠信經(jīng)營行為造成實(shí)際損害。信用懲戒機(jī)制的約束力源于受約束者的自律行為和自主行為，而不是依靠某個(gè)外在主體施以強(qiáng)制手段。面對信用低的企業(yè)，其他企業(yè)會(huì)自發(fā)地不將其作為優(yōu)先交易對象；而對于信用良好的企業(yè)，其他企業(yè)則會(huì)自發(fā)地優(yōu)先選擇其作為交易對象?？梢?，自產(chǎn)貨物企業(yè)信用分級監(jiān)管機(jī)制作為一種自律化的治理模式，既節(jié)約了行政成本，又通過清單化、可視化的形式將企業(yè)信用評估狀況分級別羅列和展示。這種自律化監(jiān)管以更加公開透明的方式促進(jìn)了新型政企關(guān)系的構(gòu)建，有效規(guī)范監(jiān)管部門的權(quán)力行使，從而進(jìn)一步激發(fā)市場機(jī)制的活力。

（二）自貿(mào)港信用分級監(jiān)管機(jī)制的實(shí)施路徑

自貿(mào)港自產(chǎn)貨物的企業(yè)信用分類監(jiān)管的具體實(shí)施路徑可分為事前、事中、事后三個(gè)階段。［18］事前階段是市場主體的信用承諾階段。監(jiān)管部門依托信用承諾制度，根據(jù)市場主體的信用承諾，適當(dāng)變更和適配市場主體在準(zhǔn)入、生產(chǎn)、交易等環(huán)節(jié)的資格條件和監(jiān)管力度，給予市場主體較大的自主權(quán)。事中階段是市場主體的信用分級分類監(jiān)管階段。在這一階段，監(jiān)管部門根據(jù)企業(yè)信用狀況評級調(diào)整外部監(jiān)管力度的強(qiáng)弱，以此抬高或壓低市場主體的制度性成本，引導(dǎo)市場主體規(guī)范經(jīng)營。自產(chǎn)貨物企業(yè)分類認(rèn)定是這一階段實(shí)現(xiàn)信用監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。具言之，一是將企業(yè)信用等級由高到低劃分為4個(gè)級別，最高信用等級的企業(yè)享受便利性最強(qiáng)的管理措施。隨著信用層級依次下降，對于企業(yè)的管理措施的便利程度也在不斷下降。二是將新設(shè)企業(yè)劃入單獨(dú)的信用分類評級之中，對其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，搜集新設(shè)企業(yè)的信用數(shù)據(jù)，待企業(yè)運(yùn)行達(dá)到一定年限后再按照正常信用評級進(jìn)行管理。三是對不同經(jīng)營業(yè)態(tài)的企業(yè)要制定單獨(dú)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對故意規(guī)避信用登記評級的企業(yè)予以降級，堵塞具有重大信用風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)的注銷逃責(zé)通道。［19］事后階段是信用聯(lián)合懲戒階段，通過跨部門協(xié)作，這一階段可以有效提升自貿(mào)港自產(chǎn)貨物市場主體的失信成本和守信收益。同時(shí)，信用聯(lián)合獎(jiǎng)懲機(jī)制是通過黑白名單的形式向全社會(huì)公開的，對于塑造信用軟環(huán)境、規(guī)范自貿(mào)港自產(chǎn)貨物市場主體誠信經(jīng)營具有重要的促進(jìn)作用。海南自產(chǎn)貨物認(rèn)定領(lǐng)域的企業(yè)信用分級監(jiān)管配套實(shí)施細(xì)則，亦應(yīng)當(dāng)按照事前、事中、事后的監(jiān)管步驟，模塊化、分階段地謀篇布局。

（三）自產(chǎn)貨物企業(yè)信用分級監(jiān)管機(jī)制的海南模式

海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定的企業(yè)信用分類監(jiān)管機(jī)制，應(yīng)當(dāng)包含事前承諾監(jiān)管機(jī)制、事中信用分級分類監(jiān)管機(jī)制和事后信用聯(lián)合懲戒機(jī)制。事前承諾監(jiān)管機(jī)制是指相關(guān)商主體按照特定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，向海南自貿(mào)港監(jiān)管部門作出守信承諾，后者根據(jù)前者承諾的具體內(nèi)容賦予其不同的信用等級。海南自貿(mào)港內(nèi)的市場主體根據(jù)不同信用等級賦予自身的權(quán)利范圍開展自律經(jīng)營，自主規(guī)劃進(jìn)口貨物加工和貨物出口活動(dòng)。海南自貿(mào)港監(jiān)管部門將自產(chǎn)貨物認(rèn)定監(jiān)管權(quán)力部分地“轉(zhuǎn)移”到市場主體身上，將“他律監(jiān)管”轉(zhuǎn)化為“自律監(jiān)管”。事中信用分類分級監(jiān)管機(jī)制是指海南自貿(mào)港監(jiān)管部門根據(jù)企業(yè)既有的信用評級，有針對性地分配外部監(jiān)管力量。對于評級較高的企業(yè)，海南自貿(mào)港監(jiān)管部門可分配較少的外部監(jiān)管力量，給予其更大的自律空間，鼓勵(lì)其發(fā)揮在市場競爭中的主動(dòng)性。對于評級較低的企業(yè)，海南自貿(mào)港監(jiān)管部門則分配較多的外部監(jiān)管力量，約束企業(yè)市場行為，防范失信行為和不正當(dāng)競爭行為的產(chǎn)生。事后聯(lián)合懲戒機(jī)制一方面包含行政系統(tǒng)內(nèi)各部門的聯(lián)合監(jiān)督懲戒，另一方面包含行政力量與社會(huì)力量的聯(lián)合監(jiān)督懲戒。若企業(yè)違規(guī)申報(bào)貨物自產(chǎn)認(rèn)定，或者是使用其他不誠信的經(jīng)營手段獲取自產(chǎn)資格認(rèn)定以騙取優(yōu)惠，海南自貿(mào)港行政系統(tǒng)內(nèi)的相關(guān)部門應(yīng)在市場準(zhǔn)入、公共基礎(chǔ)設(shè)施使用、采購消費(fèi)等方面對違規(guī)企業(yè)作出限制。同時(shí)，可以通過社會(huì)監(jiān)督的方式限制和約束失信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和交易，如通過公開名單向全社會(huì)公布企業(yè)失信狀況，讓市場主體根據(jù)他人信用狀況自主選擇交易相對人。

結(jié)" 語

海南自貿(mào)港實(shí)施自產(chǎn)貨物加工增值30%免關(guān)稅，是海南自貿(mào)港企業(yè)享有的含金量較大的政策之一，能夠有效推動(dòng)海南自貿(mào)港轉(zhuǎn)口貿(mào)易和深加工行業(yè)發(fā)展。該政策的試點(diǎn)范圍已由最初的洋浦保稅港區(qū)擴(kuò)大至海口保稅港區(qū)和?？诳崭劬C合保稅區(qū)，未來還將進(jìn)一步地?cái)U(kuò)大范圍。研究構(gòu)建海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度，需要明確制定主體、探索制定多元化的實(shí)施途徑、構(gòu)建相應(yīng)清單制度、嚴(yán)格落實(shí)完備的監(jiān)管懲戒機(jī)制。如何在維護(hù)國家與人民利益的前提下實(shí)現(xiàn)貿(mào)易自由化，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的充分流動(dòng)，是關(guān)乎我國能否更深入地以獨(dú)立自主的姿態(tài)融入全球化發(fā)展的重要課題。對外開放是實(shí)現(xiàn)中國式現(xiàn)代化的關(guān)鍵標(biāo)識和重要特征，是我國長期以來一直堅(jiān)持、未來也將繼續(xù)堅(jiān)持的一項(xiàng)基本國策。在逆全球化趨勢愈演愈烈、國際沖突加劇升級的今天，構(gòu)建海南自貿(mào)港自產(chǎn)貨物加工增值認(rèn)定制度，能夠?yàn)槲覈鴮ν赓Q(mào)易與關(guān)稅體制的完善與創(chuàng)新提供更多可借鑒的先行先試經(jīng)驗(yàn)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］中共中央 國務(wù)院關(guān)于支持海南全面深化改革開放的指導(dǎo)意見［EB/OL］.中國政府網(wǎng)，https：//www.gov.cn/gongbao/content/2018/content_5288811.htm.

［2］習(xí)近平出席慶祝海南建省辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)30周年大會(huì)并發(fā)表重要講話［EB/OL］.中國政府網(wǎng)，https：//www.gov.cn/xinwen/2018-04/13/content_5282295.htm.

［3］［4］中共中央國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》［EB/OL］.中國政府網(wǎng)，https：//www.gov.cn/gongbao/content/2020/content_5519942.htm.

［5］［6］海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)《海關(guān)對洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷稅收征管暫行辦法》的通知［EB/OL］.海關(guān)總署官網(wǎng)，http：//www.customs.gov.cn/customs/302249/zfxxgk/zfxxgkml34/3758386/index.html.

［7］［11］趙世璐，李雪松.后TPP時(shí)代FTA原產(chǎn)地規(guī)則國際比較與我國應(yīng)對策略研究［J］.國際商務(wù)研究，2022（2）：71-83.

［8］劉瑛，夏天佑.RCEP原產(chǎn)地特色規(guī)則：比較、挑戰(zhàn)與應(yīng)對［J］.國際經(jīng)貿(mào)探索，2021（6）：86-101.

［9］楊繼軍，艾瑋煒，陸春怡.RCEP原產(chǎn)地規(guī)則對區(qū)域供應(yīng)鏈重構(gòu)的影響［J］.國際貿(mào)易，2023（7）：63-72.

［10］彭岳.統(tǒng)籌推進(jìn)國內(nèi)法治和涉外法治的制度創(chuàng)新——中國自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)與啟示［J］.國際法研究，2022（3）：31-51.

［12］周禛，左思明.高水平區(qū)域自由貿(mào)易協(xié)定下原產(chǎn)地規(guī)則趨勢、影響及中國應(yīng)對［J］.國際經(jīng)濟(jì)合作，2021（6）：37-42.

［13］王蕊.從TPP看中國自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則的完善［J］.國際經(jīng)濟(jì)合作，2016（10）：46-50.

［14］程虹，黃鋒，聶梟鎰.區(qū)域公用品牌價(jià)值的衡量方法——基于“潛江龍蝦”案例的研究［J］.宏觀質(zhì)量研究，2022（3）：1-21.

［15］戚振宇，石天賜，郭慶然.林果區(qū)域公用品牌建設(shè)中的市場失靈與政府規(guī)制策略［J］.中國果樹，2023（6）：107-111.

［16］章凱業(yè).商標(biāo)保護(hù)與市場競爭關(guān)系之反思與修正［J］.法學(xué)研究，2018（6）：92-108.

［17］楊斌，馬亮.事項(xiàng)重構(gòu)與信用分級：差異化監(jiān)管何以提升監(jiān)管效能——以南通市“信用+雙隨機(jī)”融合監(jiān)管創(chuàng)新為例［J］.現(xiàn)代管理科學(xué)，2023（3）：95-102.

［18］張毅，王宇華，黃菊，等.信用監(jiān)管何以有效？——基于后設(shè)監(jiān)管理論的解釋［J］.中國行政管理，2021（10）：81-87.

［19］王桂伶.完善外匯領(lǐng)域外貿(mào)企業(yè)分類信用監(jiān)管研究——以河南省周口市為例［J］.征信，2023（3）：73-79.

Research on the System of the Value-added Recognition

of Self-produced Goods Processing

in the Hainan Free Trade Port

Liu Yunliang， Fu Zhenghang

Abstract： The system for value-added recognition of self-produced goods processing at the Hainan Free Trade Port （FTP） primarily aims to standardize the criteria for identifying such goods. This is directly linked to the implementation of a policy that exempts locally processed goods from tariffs if their value is increased by 30， which significantly impacts the development of manufacturing and processing transshipment trade activities in the region. Establishing this recognition system underscores the importance and responsibilities of Customs as the authority for assessing value-added recognition of self-produced goods processing at the Hainan FTP， enhancing the port’s alignment with international economic and trade regulations.To standardize the criteria for value-added recognition of self-produced goods processing， it is advisable to integrate regional value content standards， tariff classification change standards， and minimal processing rules， while also adapting to various assessment scenarios as needed. In terms of recognition forms， it is recommended to implement a certification system primarily based on certificates of origin， along with introducing third-party assessment systems. This would facilitate a more authoritative， internationally-oriented list system beneficial for the recognition and implementation of value-added recognition of self-produced goods processing at the Hainan FTP. Strengthening the rules regarding the origin standards of Hainan FTP’s local products is essential to prevent the abuse of brand pricing power and protect fair market competition. A graded regulatory system based on enterprise credit should serve as a safeguard mechanism for the recognition of added value in locally produced goods， playing a role in pre-event， during-event， and post-event stages.

Key words： Hainan free trade port； value-added recognition of self-produced goods processing； credit-based graded supervision

（責(zé)任編輯：劉亞峰）