風(fēng)險管理下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化分析

摘"要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場化的不斷深入，企業(yè)面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)也隨之不斷增加。尤其是作為國家經(jīng)濟(jì)重要支柱的國有企業(yè)，其風(fēng)險管理和內(nèi)部控制問題尤為重要。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要保障，對國有企業(yè)來說，建立和完善內(nèi)部控制體系對于防范風(fēng)險、保持穩(wěn)定發(fā)展有著重要的作用。但是，當(dāng)前我國國有企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)上仍存在許多問題和挑戰(zhàn)。因此，文章將探討風(fēng)險管理下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化問題。首先，文章提出了風(fēng)險管理的內(nèi)部控制概述，結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)原則進(jìn)行探討；其次，針對國有企業(yè)風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題進(jìn)行分析，如缺乏全局性風(fēng)險管理意識、缺乏系統(tǒng)性風(fēng)險管理與內(nèi)部控制等；最后，針對上述問題，提出一系列建議，包括加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)、明晰風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任主體等，以此為國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；國有企業(yè)；內(nèi)部控制體系；文化建設(shè)

中圖分類號：F276.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2025）12-0091-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.12.023

1"引言

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，對實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營效率、減少風(fēng)險威脅起到了顯著的積極影響。然而，隨著企業(yè)規(guī)模持續(xù)壯大，其業(yè)務(wù)也隨之不斷復(fù)雜，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制面臨的諸多挑戰(zhàn)亟待解決。因此，深入探討國有企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，并提出一系列優(yōu)化建議，為構(gòu)建內(nèi)部控制體系，促進(jìn)其更好地為企業(yè)服務(wù)具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。

2"風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)概述

2.1"風(fēng)險管理的概念

風(fēng)險管理是企業(yè)運營的主要環(huán)節(jié)，主要涉及風(fēng)險識別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對企業(yè)等諸多風(fēng)險[1]。風(fēng)險管理的目標(biāo)是將企業(yè)價值最大化展現(xiàn)，降低不確定性的同時，大幅提高企業(yè)穩(wěn)定性，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力提升。風(fēng)險管理包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險決策、風(fēng)險控制等步驟，其中有效的風(fēng)險識別能夠精準(zhǔn)明確風(fēng)險源；風(fēng)險評估是針對已識別的風(fēng)險予以量化及定性分析，明確其損失影響性；風(fēng)險決策是結(jié)合風(fēng)險評估的實際情況，選擇適宜的風(fēng)險應(yīng)對方法；風(fēng)險控制是風(fēng)險決策的有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)借助風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險回避等方式對風(fēng)險予以管理。風(fēng)險管理的最終目的是能夠?qū)L(fēng)險影響程度控制在一定范圍內(nèi)，并促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。

2.2"內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)、確保財務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性、遵守相關(guān)法律法規(guī)，以及防止及限制風(fēng)險，而建立的一套制度和程序。它涵蓋了組織結(jié)構(gòu)、任務(wù)分工、權(quán)責(zé)關(guān)系、審計機(jī)制和信息系統(tǒng)等多個方面，是企業(yè)有效運營的必要保障。內(nèi)部控制的核心要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和通信、及時監(jiān)控五個方面?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的倫理環(huán)境、人員素質(zhì)和組織結(jié)構(gòu)等；風(fēng)險評估是識別和分析影響企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)的內(nèi)部和外部風(fēng)險；控制活動是為了確保管理層的指示得以執(zhí)行，以減少風(fēng)險；信息和通信是確保信息在組織內(nèi)外適時、準(zhǔn)確地傳遞；及時監(jiān)控是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行進(jìn)行持續(xù)或定期檢查，以確保其有效性[2]。內(nèi)部控制不僅有助于防止企業(yè)風(fēng)險，更能改進(jìn)運營效率和增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

2.3"國有企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

在經(jīng)濟(jì)全球化、市場競爭加劇的大背景下，國有企業(yè)面臨的風(fēng)險愈加復(fù)雜化，其可能來自市場環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)運作的復(fù)雜性，以及法規(guī)政策的調(diào)整等多個方面。持續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險管理與有效內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠幫助國有企業(yè)更好地識別風(fēng)險，針對不同風(fēng)險特性，予以針對性處理，最大化降低損失。此外，完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)為企業(yè)運營的合規(guī)性提供保障，提高運營效率的同時，減少內(nèi)部欺詐等不良現(xiàn)象，更好地保障企業(yè)資源，提高企業(yè)信息的真實性，為全面提升企業(yè)競爭力奠定基礎(chǔ)。

3"風(fēng)險管理視域下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)原則

3.1"全面控制原則

全面控制原則是內(nèi)部控制框架中的核心指導(dǎo)方針之一，它強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制機(jī)制必須具有廣泛而深刻的滲透力和覆蓋面，確保企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程、管理層次以及功能區(qū)域均處于有效的控制之下。這一原則不僅限于對個別風(fēng)險管理或是單獨業(yè)務(wù)操作的管控，而是囊括了企業(yè)從戰(zhàn)略制定、日常運營、財務(wù)管理直至對外信息披露、法律法規(guī)遵循等所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)的全鏈條、無縫隙監(jiān)管。在具體實踐中，全面控制原則要求企業(yè)在構(gòu)建和優(yōu)化內(nèi)部控制體系時，秉持全局觀和系統(tǒng)思維，細(xì)致入微地辨識和量化潛在的風(fēng)險敞口，并針對所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動和管理節(jié)點設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)目刂拼胧＿@意味著企業(yè)不僅要關(guān)注顯性風(fēng)險，也要能預(yù)見并防范隱性風(fēng)險，確保任何可能影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的因素都在內(nèi)部控制之內(nèi)。換言之，全面控制原則旨在打造一套既能防微杜漸又能應(yīng)對復(fù)雜局面的企業(yè)管理體系，它要求企業(yè)的內(nèi)部控制如同一張密而不漏的大網(wǎng)，無論在哪個環(huán)節(jié)、何種情境下，都能確保企業(yè)穩(wěn)健運作，保護(hù)資產(chǎn)安全，促進(jìn)效率提升，保證信息的真實可靠，以及確保企業(yè)嚴(yán)格遵循內(nèi)外部法律法規(guī)的要求。這樣的內(nèi)部控制體系不僅能強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理能力，也能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)[3]。

3.2"適用性原則

適用性原則在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中占據(jù)重要地位，它強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的設(shè)計和實施應(yīng)當(dāng)具有高度靈活性和針對性，以緊密貼合企業(yè)的個性特征、發(fā)展階段和不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境條件。該原則要求企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，充分考慮自身的獨特屬性，例如企業(yè)規(guī)模的大小、經(jīng)營范圍的寬窄、組織架構(gòu)的特點、管理模式的差異以及業(yè)務(wù)環(huán)境的動態(tài)變化等多元因素。對于擁有多元化業(yè)務(wù)和復(fù)雜運營體系的國有企業(yè)而言，適用性原則尤為關(guān)鍵。這類企業(yè)由于涉足眾多業(yè)務(wù)板塊，內(nèi)部結(jié)構(gòu)層級多變，面臨的各類風(fēng)險錯綜復(fù)雜，因此在搭建內(nèi)部控制體系時務(wù)必對各領(lǐng)域的特性和風(fēng)險進(jìn)行全面審視和精細(xì)化管理。為了有效應(yīng)對復(fù)雜性高的風(fēng)險，企業(yè)可能需要設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，采用精密且嚴(yán)格的控制措施，確保風(fēng)險識別、評估和防控的精準(zhǔn)度和執(zhí)行力。相反，對于那些業(yè)務(wù)流程相對簡潔、集中度較高的企業(yè)，適用性原則則指導(dǎo)企業(yè)不必過度煩瑣化其內(nèi)部控制體系，應(yīng)追求精簡而高效的控制模式，避免因過度控制而導(dǎo)致不必要的運營成本增加和工作效率下降。這類企業(yè)可能更加側(cè)重于關(guān)鍵控制點的選擇和簡易實用的控制流程設(shè)計，確保內(nèi)部控制體系既能滿足合規(guī)要求，又能與企業(yè)實際運營緊密結(jié)合，達(dá)成內(nèi)部控制與運營效能的有機(jī)統(tǒng)一?？傊m用性原則鼓勵企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時保持因地制宜、靈活變通的策略，確保內(nèi)部控制方案既具備實施上的可行性，又能切實解決企業(yè)面臨的具體風(fēng)險挑戰(zhàn)，推動企業(yè)健康、有序、可持續(xù)發(fā)展。

3.3"以人為本原則

以人為本原則要求企業(yè)在內(nèi)部控制體系建立與執(zhí)行的過程中，以人為中心，對人的行為及動機(jī)予以全面考量。即便內(nèi)部控制體系設(shè)計十分完善，若缺乏有力執(zhí)行與有效遵守，該體系便無法得到有效展現(xiàn)。以人為本原則，要求企業(yè)能夠在內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行過程中，充分對員工能力、素質(zhì)、動機(jī)及其影響予以全面考量，諸如企業(yè)應(yīng)借助培訓(xùn)與教育的方式，提高員工的風(fēng)險意識與控制水平，并借助合理的激勵機(jī)制，使員工能夠積極參與到內(nèi)部控制工作中；有效的溝通協(xié)作，使員工能夠真正理解和接受內(nèi)部控制執(zhí)行的必要性。與此同時，企業(yè)還應(yīng)借助懲罰機(jī)制，最大化減少員工不合規(guī)行為滋生。

4"國有企業(yè)基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

4.1"缺乏全局性風(fēng)險管理意識

在部分國有企業(yè)中，全局性的風(fēng)險管理意識不足較為普遍。部分企業(yè)在運營過程中，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作為附加工作，而非企業(yè)運營的組成部分。同時，風(fēng)險管理的實踐也僅限于某些特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與部門，并沒有將企業(yè)全部業(yè)務(wù)與管理環(huán)節(jié)涵蓋其中，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理方法無法對企業(yè)面臨的全局性與系統(tǒng)性風(fēng)險予以有效應(yīng)對及處理。此外，缺乏全局視野的風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致部分風(fēng)險被忽視，或者過度關(guān)注某些次要的風(fēng)險，造成資源大量浪費，風(fēng)險管理的實效性喪失。

4.2"缺乏系統(tǒng)性風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

盡管企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方面已采取了一系列行之有效的措施，但在實際操作中，這些措施往往各自為政，尚未達(dá)到理想狀態(tài)下的有機(jī)結(jié)合與聯(lián)動效應(yīng)。具體表現(xiàn)為各個模塊之間缺乏深層次的關(guān)聯(lián)與配合，未能構(gòu)筑起一個立體、連貫且相互支撐的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制大格局。國有企業(yè)在內(nèi)部管理實踐中，各部門雖然在其職能范圍內(nèi)推行了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相關(guān)舉措，然而，部門間的橫向溝通不暢，信息壁壘明顯，導(dǎo)致風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對工作未能形成合力，無法實現(xiàn)跨部門的風(fēng)險全景視圖和有效聯(lián)防聯(lián)控。這種割裂的狀態(tài)使得企業(yè)原本期望通過內(nèi)部控制與風(fēng)險管理增強(qiáng)運營穩(wěn)健性、預(yù)防潛在危機(jī)的目標(biāo)，在實際落實中大打折扣，未能充分發(fā)揮出應(yīng)有的效用。另外，缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制還加劇了企業(yè)面臨的風(fēng)險隱患。因為一個健全的風(fēng)險管理體系應(yīng)該是貫穿企業(yè)各個層級和所有業(yè)務(wù)流程的，能夠及時捕捉到內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的潛在風(fēng)險，通過科學(xué)合理的決策和應(yīng)對機(jī)制，有效降低企業(yè)經(jīng)營過程中的不確定性和損失可能性。而在當(dāng)前分散孤立的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制環(huán)境下，企業(yè)可能會錯過風(fēng)險預(yù)警信號，甚至放大風(fēng)險事件的影響程度，最終威脅到企業(yè)的穩(wěn)定運營和長期發(fā)展。

4.3"內(nèi)部控制建設(shè)流于形式

即使目前許多企業(yè)已著手制定了詳細(xì)而周全的內(nèi)部控制政策與程序，但在實踐操作層面，這些政策和程序往往難以完全付諸實踐，其實際效力和執(zhí)行力仍有待加強(qiáng)。主要原因體現(xiàn)在兩個核心維度：一方面，企業(yè)員工對內(nèi)部控制的理解尚不深入全面，缺乏對內(nèi)部控制理念、目標(biāo)以及具體措施的透徹認(rèn)識；另一方面，企業(yè)內(nèi)部可能存在內(nèi)部控制培訓(xùn)的缺失或不足，員工沒有得到充分的指導(dǎo)和教育，導(dǎo)致他們在實際工作中難以有效地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定。與此同時，企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制與內(nèi)部控制執(zhí)行的一致性也對內(nèi)部控制的有效性起到了關(guān)鍵影響。當(dāng)企業(yè)的激勵體系與內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行要求不相吻合時，內(nèi)部控制的實際效果就容易大打折扣。例如，部分企業(yè)在制定績效評價與獎勵機(jī)制時過于偏重短期業(yè)績表現(xiàn)，忽視了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在長期穩(wěn)定發(fā)展中的基石作用。這種情況下，員工可能會因追求眼前利益最大化而忽略了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制政策的重要性，從而使內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度削弱，不能真正做到按規(guī)章制度辦事。綜上所述，企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的實際效果，就必須雙管齊下：一方面強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)，確保全體員工對內(nèi)部控制有深刻的認(rèn)知與認(rèn)同；另一方面重新審視并調(diào)整現(xiàn)有的績效考核和激勵機(jī)制，使之與內(nèi)部控制要求緊密結(jié)合，確保企業(yè)文化和行為導(dǎo)向上凸顯風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的價值，這樣才能激發(fā)員工主動遵循內(nèi)部控制程序的積極性，從而確保內(nèi)部控制體系在實際運營中發(fā)揮實實在在的作用。

4.4"信息化建設(shè)水平較低

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，信息化手段在風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制以及內(nèi)部控制執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)中均起到了促進(jìn)作用。若企業(yè)的信息化建設(shè)水平較低，風(fēng)險管理效率及效果便會受到影響，如缺乏有效的信息系統(tǒng)，便會導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險識別與評估中缺乏完善、精準(zhǔn)的信息保障，風(fēng)險決策的有效性隨之無法保障；在內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)，一旦缺乏有效的信息化手段，便會導(dǎo)致監(jiān)控漏洞，無法快速糾正內(nèi)部控制中的短板。

5"風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

5.1"加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)風(fēng)險管理文化是指企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險管理的認(rèn)識、態(tài)度和行為規(guī)范，其能夠深入影響企業(yè)員工的風(fēng)險意識和行為習(xí)慣[4]。首先，企業(yè)應(yīng)該明確風(fēng)險管理的重要性，將其納入企業(yè)戰(zhàn)略的核心地位，通過各種方式強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理的重要性，從而提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險意識。其次，企業(yè)應(yīng)該通過培訓(xùn)和教育，提高員工的風(fēng)險管理知識和技能，使員工有能力識別、評估和處理風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)該通過各種激勵和制約機(jī)制，激發(fā)員工的風(fēng)險管理積極性，使他們能夠主動參與到風(fēng)險管理的實踐中去。再次，企業(yè)還應(yīng)該確立風(fēng)險管理職責(zé)，使每個員工都明確自身在風(fēng)險管理中的責(zé)任。在實施過程中，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理部門，并在此過程中，明確風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確不同崗位的職責(zé)分工，為風(fēng)險管理的專業(yè)性提供保障，并大幅提高管理效率。最后，企業(yè)還應(yīng)定期對風(fēng)險管理效果予以評估，并針對其中不足予以改進(jìn)，企業(yè)應(yīng)借助內(nèi)外部審計等方式，對風(fēng)險管理執(zhí)行情況予以查驗，明確其中問題，并予以針對性補(bǔ)救。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)環(huán)境的變化與風(fēng)險管理的實踐經(jīng)驗，對風(fēng)險管理策略及管理方法予以持續(xù)性優(yōu)化，使風(fēng)險管理能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的實際需求。因此，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)，不但能夠顯著提升企業(yè)風(fēng)險管理能力，而且能夠顯著提高企業(yè)內(nèi)部控制的實效性，為企業(yè)健康發(fā)展提供有效保障。

5.2"明晰風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任主體

明確的責(zé)任分配是保證企業(yè)有效運作的有效手段，其更適用于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)。其一，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建明確的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)架構(gòu)，如設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，由專業(yè)風(fēng)險管理人員對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制建設(shè)工作予以管理，同時，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門應(yīng)明確其在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)中的職責(zé)與任務(wù)，保障風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的全面覆蓋。此外，企業(yè)的高級管理層需要承擔(dān)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)責(zé)任，不但需要制定企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制政策，還應(yīng)對相關(guān)政策的實際情況予以監(jiān)督，為風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)的有效性提供保障。同時，管理層也應(yīng)為風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不足與失誤承擔(dān)責(zé)任，激勵企業(yè)更好地管理風(fēng)險。在明確責(zé)任主體的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)建立有效的激勵與制約機(jī)制，保障責(zé)任主體能夠履行自身職責(zé)，諸如企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制效果列入員工績效考核中，并借助獎勵與懲罰，激勵員工積極參與到風(fēng)險管理工作中。同時，企業(yè)還應(yīng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，對責(zé)任主體的執(zhí)行情況予以檢查與保障[5]。

5.3"完善風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度體系

健全、細(xì)致的制度體系不僅能幫助企業(yè)有效識別、評估和管理各種風(fēng)險，也能強(qiáng)化內(nèi)部控制，為企業(yè)的穩(wěn)定運營和持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面的風(fēng)險管理制度體系，覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和活動。這包括財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等各個方面。每個風(fēng)險領(lǐng)域都應(yīng)有明確的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險應(yīng)對策略。其次，企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制制度體系，制定詳細(xì)的操作程序和行為規(guī)范，規(guī)范企業(yè)的各項活動，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。這應(yīng)包括公司治理、財務(wù)報告、合規(guī)性、運營效率等各個方面的內(nèi)部控制。再次，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度體系具有適應(yīng)性和靈活性。隨著市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求的變化，企業(yè)應(yīng)定期對制度體系進(jìn)行審查和更新，以保持其有效性和適應(yīng)性[6]。最后，企業(yè)還需要建立高效的制度執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，包括對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作的定期審計和評估、對執(zhí)行情況的監(jiān)督和反饋，以及對不合規(guī)行為的嚴(yán)格懲罰。

5.4"提高信息化建設(shè)水平

信息化建設(shè)水平直接影響到企業(yè)風(fēng)險識別、評估、管理以及內(nèi)部控制的效率和效果。因此，對此進(jìn)行提升是至關(guān)重要的。其一，國有企業(yè)應(yīng)引入現(xiàn)代信息技術(shù)（如大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等）以助力風(fēng)險識別和評估。這些技術(shù)能夠幫助企業(yè)從大量的數(shù)據(jù)中提取出有用的信息，通過對這些信息的分析，可以更準(zhǔn)確、更快速地識別風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險評估，從而為風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支持。其二，國有企業(yè)應(yīng)建立全面、細(xì)致的信息化管理系統(tǒng)，以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的精確控制和實時監(jiān)測。例如，通過引入ERP系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)流程的精確控制和協(xié)調(diào)，避免操作錯誤和過程漏洞，減少運營風(fēng)險。同時，通過實時監(jiān)測和報警系統(tǒng)，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和處理各種問題，防止小問題演變成大風(fēng)險。其三，國有企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部控制的透明度和公正性。通過電子審計、電子簽名等技術(shù)，企業(yè)可以確保內(nèi)部控制的公正性和可追溯性，防止內(nèi)部控制被篡改或繞過。同時，通過建立風(fēng)險信息共享平臺，企業(yè)可以提高風(fēng)險信息的透明度，使所有相關(guān)方都能夠了解企業(yè)的風(fēng)險狀況，從而共同參與到風(fēng)險管理中。其四，國有企業(yè)還應(yīng)積極推進(jìn)員工的信息化教育和培訓(xùn)，提高員工的信息技術(shù)素養(yǎng)，確保信息化建設(shè)的成果能夠得到有效的運用，不僅可以提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力，也可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

6"結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系是國有企業(yè)健康、穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展的重要保障。在風(fēng)險管理視域下，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)需要以全面控制、適用性和以人為本等原則為指導(dǎo)。盡管當(dāng)前國有企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制建設(shè)中存在一些問題，如缺乏全局性風(fēng)險管理意識、缺乏系統(tǒng)性風(fēng)險管理與內(nèi)部控制等，但通過加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)、明晰風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任主體、完善風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度體系以及提高信息化建設(shè)水平等措施，將有望實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的有效管理和內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，從而推動國有企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[6]"張文玲."風(fēng)險管理視角下國企內(nèi)部控制建設(shè)路徑思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2023（2）：68-70.

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［作者簡介］戴夢琪（1996—），女，漢族，江蘇泰興人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制體系建設(shè)。