商業(yè)銀行固定資產(chǎn)全生命周期管理模式探討

摘 要：面對錯綜復(fù)雜的經(jīng)營風(fēng)險大環(huán)境，固定資產(chǎn)精細(xì)化管理成為商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，如何摒棄商業(yè)銀行固定資產(chǎn)傳統(tǒng)管理模式中的弊端，解決當(dāng)前商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理存在的問題成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理中必須思考的問題。文章在對傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模式弊端進行分析的基礎(chǔ)上，就構(gòu)建商業(yè)銀行固定資產(chǎn)全生命周期管理模式進行探討。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 固定資產(chǎn) 全生命周期 管理 模式

中圖分類號：F830" 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-145-02

固定資產(chǎn)是銀行實體經(jīng)營過程中具有長期使用、價值穩(wěn)定的資產(chǎn)，包括建筑物、設(shè)備、土地等。對商業(yè)銀行而言，科學(xué)管理固定資產(chǎn)，合理利用資源，提高資產(chǎn)的使用效益和使用壽命，是保障銀行長期健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。本文圍繞當(dāng)下我國商業(yè)銀行在固定資產(chǎn)管理中面臨的問題與挑戰(zhàn)，從固定資產(chǎn)全生命周期管理維度出發(fā)，積極探索構(gòu)建商業(yè)銀行固定資產(chǎn)全生命周期管理模式。

一、固定資產(chǎn)是商業(yè)銀行重要資產(chǎn)之一

（一）固定資產(chǎn)是商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營的關(guān)鍵

固定資產(chǎn)是商業(yè)銀行的重要保障。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的不斷壯大，商業(yè)銀行面臨固定資產(chǎn)管理質(zhì)量要求越來越高。改變傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式，提升固定資產(chǎn)盤活能力成為我國商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。

（二）固定資產(chǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營成本控制的關(guān)鍵

當(dāng)前我國國有四大商業(yè)銀行固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的占比基本處于0.3%～0.8%之間，如，2022—2023年間，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行四大國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)在其總資產(chǎn)中的平均占比分別為0.65%、0.39%、0.74%、0.44%。商業(yè)銀行每年都需要面臨龐大的固定資產(chǎn)采購以及固定資產(chǎn)管理、維護等成本，從長遠來看，固定資產(chǎn)管理能力的高低是商業(yè)銀行經(jīng)營成本控制水平的關(guān)鍵。

固定資產(chǎn)作為流動性低的資產(chǎn)，占比越高意味著可以用于其他方面的資金越少，經(jīng)營成本越高。從表1可以看出，四大行中，中國銀行固定資產(chǎn)占比最高，接近農(nóng)業(yè)銀行的兩倍，說明中國銀行在調(diào)結(jié)構(gòu)、輕資產(chǎn)方面還有很大一步需要邁進。如何盤活固定資產(chǎn)，壓降固性經(jīng)營成本將是中國銀行需要持續(xù)研究的課題。

（三）固定資產(chǎn)是我國商業(yè)銀行盈利結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵

固定資產(chǎn)管理是商業(yè)銀行輕資產(chǎn)改革的重點方向，精簡固定資產(chǎn)占比，提升資產(chǎn)使用效率及盈利能力有助于商業(yè)銀行不斷優(yōu)化盈利結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)營狀況，推動商業(yè)銀行持續(xù)提升市場核心競爭力。

二、當(dāng)前傳統(tǒng)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理模式存在的弊端

（一）固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)存在脫節(jié)

一是固定資產(chǎn)預(yù)算動態(tài)管理機制缺失。固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)該建立滾動式動態(tài)管理機制，但目前各家商業(yè)銀行均采取了靜態(tài)的固定資產(chǎn)預(yù)算管理，每年僅在年初建立當(dāng)年的固定資產(chǎn)采購預(yù)算，后續(xù)不再調(diào)整當(dāng)年的固定資產(chǎn)采購預(yù)算。商業(yè)銀行固定資產(chǎn)精準(zhǔn)性管理要求高，靜態(tài)固定資產(chǎn)預(yù)算管理無法滿足隨著業(yè)務(wù)發(fā)展實際進行預(yù)算調(diào)整的需求，容易造成固定資產(chǎn)預(yù)算與固定資產(chǎn)實際采購及管理需求脫節(jié)。

二是固定資產(chǎn)內(nèi)部采購機制專業(yè)性不足。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部固定資產(chǎn)采購專業(yè)性、規(guī)范性管理不夠。商業(yè)銀行賦予總行、一級分行、二級分行具有固定資產(chǎn)采購的不同權(quán)限，但各二級分行在完成固定資產(chǎn)采購過程中，對于固定資產(chǎn)的價格合理性、采購內(nèi)容的合理性均缺乏專業(yè)化及規(guī)范化指導(dǎo)，完全由行內(nèi)臨時組建的采購小組形成采購計劃、履行采購流程，造成采購過程存在較大的不確定性及缺乏專業(yè)性，無法有效保障采購過程的專業(yè)化。

三是存量固定資產(chǎn)維保落實不到位。我國商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)維護管理缺乏統(tǒng)一的機制，固定資產(chǎn)由需求部門提出維護需求。一方面，維護需求的真實性沒有機構(gòu)確認(rèn)；另一方面，對于一些辦公類的易損耗的固定資產(chǎn)出廠維保期到期后就存在維護落空期，特別對于一些仍然能正常使用，但存在維護需求的固定資產(chǎn)，一旦出現(xiàn)問題只能報廢，增加了固定資產(chǎn)投入成本。

（二）固定資產(chǎn)管理專業(yè)化能力不足

一是歸口管理部門職責(zé)懈怠。商業(yè)銀行固定資產(chǎn)一般由多個部門按照資產(chǎn)類別進行實物管理，各歸口管理部門對其管理職責(zé)怠于執(zhí)行，導(dǎo)致固定資產(chǎn)存在管理不及時、部分設(shè)備類資產(chǎn)閑置等情況。而各使用部門常常忽視固定資產(chǎn)管理制度，不履行固定資產(chǎn)調(diào)撥程序自行調(diào)整固定資產(chǎn)使用人員等情況多有發(fā)生，造成實物資產(chǎn)混亂，增加管理難度，導(dǎo)致出現(xiàn)有賬無物、賬實不符等問題。

二是歸口管理部門專業(yè)能力不足。當(dāng)前我國商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理采取由需求采購部門負(fù)責(zé)的制度，需求采購部門作為固定資產(chǎn)的主體責(zé)任部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常管理、盤點等工作，但需求采購部門對固定資產(chǎn)管理缺乏專業(yè)化意識和知識，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不到位。

三是固定資產(chǎn)系統(tǒng)性及整體化管理不足。當(dāng)前商業(yè)銀行雖然在不斷完善固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度，但在實際落實時，仍然存在由歸口管理部門各自為政的局面，各級分行財務(wù)管理部門未能承擔(dān)起全行固定資產(chǎn)統(tǒng)籌管理的職責(zé)，造成對各歸口管理部門固定資產(chǎn)管控存在固定資產(chǎn)信息不清晰、固定資產(chǎn)狀態(tài)不明了的情況，實際管理及督導(dǎo)職能缺失。

（三）固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)欠缺系統(tǒng)化、智能化的數(shù)據(jù)中臺

一是固定資產(chǎn)相關(guān)系統(tǒng)之間為數(shù)據(jù)孤島。當(dāng)前商業(yè)銀行財務(wù)系統(tǒng)與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是相對獨立的，造成固定資產(chǎn)出賬環(huán)節(jié)與固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)，例如，當(dāng)固定資產(chǎn)達到了在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件后，因財務(wù)出賬系統(tǒng)與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)脫節(jié)，造成需要人工干預(yù)在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，而無法智能化自動完成或者提示存在需要在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，固定資產(chǎn)歸口管理部門經(jīng)驗缺失，造成不能在完成固定資產(chǎn)出賬的同時從財務(wù)賬上進行在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，影響了固定資產(chǎn)累計折舊計提，造成商業(yè)銀行存在累計折舊計提不及時，到年底集中計提累計折舊，財務(wù)賬目反映有失真實性。

二是智能化固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)工作有待加強。當(dāng)前我國商業(yè)銀行雖然在持續(xù)建設(shè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，但已建成的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)功能并不能實現(xiàn)固定資產(chǎn)全生命周期智能化管理，現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)更多地關(guān)注固定資產(chǎn)入庫、出庫等實物管控環(huán)節(jié)，忽略了前期的預(yù)算、采購及后期的報廢等環(huán)節(jié)，造成現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)無法滿足固定資產(chǎn)智能化管理需求。

三、構(gòu)建商業(yè)銀行固定資產(chǎn)全生命周期管理模式探討

商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)都應(yīng)該是相互契合、相互應(yīng)證、相互監(jiān)督的關(guān)系，商業(yè)銀行固定資產(chǎn)全生命周期管理模式就是將涉及固定資產(chǎn)管理的各環(huán)節(jié)打通，在有效的數(shù)據(jù)中臺的支持下，保證商業(yè)銀行固定資產(chǎn)實現(xiàn)高效化、智能化的管理。

（一）結(jié)合經(jīng)營管理需求，建立動態(tài)化、周期性的固定資產(chǎn)預(yù)算管理機制

固定資產(chǎn)預(yù)算的管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理中一項至關(guān)重要的任務(wù)。它不僅關(guān)系到商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益，更關(guān)系到商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。一方面，建立專業(yè)、高效的固定資產(chǎn)預(yù)算管理團隊。動態(tài)化的固定資產(chǎn)預(yù)算管理機制對固定資產(chǎn)預(yù)算編制及預(yù)算審批的人員專業(yè)能力要求較高，并且商業(yè)銀行涉及固定資產(chǎn)預(yù)算更復(fù)雜，因此，商業(yè)銀行要對涉及固定資產(chǎn)預(yù)算管理專員定期進行有效的專業(yè)化培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新的預(yù)算管理理念和技術(shù)，以適應(yīng)新的經(jīng)營挑戰(zhàn)和機遇。另一方面，建立動態(tài)化、周期性的固定資產(chǎn)預(yù)算管理機制。從商業(yè)銀行固定資產(chǎn)預(yù)算復(fù)雜化程度看，當(dāng)前靜態(tài)化的固定資產(chǎn)預(yù)算管理無法應(yīng)對經(jīng)營管理中變動需求。動態(tài)化的固定資產(chǎn)預(yù)算管理，以季度為網(wǎng)格，建立固定資產(chǎn)預(yù)算項目庫，每個季度對入庫的固定資產(chǎn)預(yù)算項目進行評估，同時，對于需要重新入庫的固定資產(chǎn)預(yù)算項目進入評審，保持固定資產(chǎn)預(yù)算項目庫更有助于經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展。

（二）結(jié)合市場發(fā)展情況，建立專業(yè)化、系統(tǒng)化的固定資產(chǎn)采購管理機制

一是完善固定資產(chǎn)采購選型及產(chǎn)品庫。雖然當(dāng)前我國商業(yè)銀行均有根據(jù)自身需求建立了固定資產(chǎn)采購目錄及產(chǎn)品庫，但當(dāng)前的選型及產(chǎn)品庫無法滿足業(yè)務(wù)全面發(fā)展需要。對于一些銀行參與客戶化需求建設(shè)項目涉及的固定資產(chǎn)沒有匹配的產(chǎn)品庫，而對于這些特殊化的需求，采購過程中對于價格合理性沒有明確的指導(dǎo)意見，只能由采購小組進行談判，造成采購過程缺乏有效監(jiān)控和引導(dǎo)。對于此類型的固定資產(chǎn)項目可以梳理收集行內(nèi)經(jīng)常合作供應(yīng)商的情況，做好產(chǎn)品選型及入庫，建設(shè)二級行采購流程，降低價格合理性風(fēng)險。

二是由一級分行承擔(dān)采購主體責(zé)任。當(dāng)前我國商業(yè)銀行依據(jù)固定資產(chǎn)的品類等建立了固定資產(chǎn)采購權(quán)限庫，二級分行仍然有部分固定資產(chǎn)采購權(quán)限。固定資產(chǎn)采購權(quán)限下放二級分行，但二級分行并未配置專業(yè)化的團隊專項負(fù)責(zé)采購事宜，造成二級分行在采購過程中出現(xiàn)一些漏洞和問題。若是將固定資產(chǎn)采購權(quán)限僅下放至一級分行，有利于固定資產(chǎn)采購的規(guī)范化，避免采購過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，同時，也可以減少每年內(nèi)部審計的工作量和成本，提升固定資產(chǎn)采購工作質(zhì)量。

（三）結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展特點，建立職責(zé)明晰、賬目清晰的固定資產(chǎn)管理機制

1.建立日常使用管理系統(tǒng)。（1）設(shè)專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理。首先要做到資產(chǎn)賬目清楚，資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)齊全，然后由專人定期梳理、報告資產(chǎn)登記、使用、分類、報廢等情況；其次，要杜絕賬外保管自購、自制、調(diào)入的資產(chǎn)項目；最后必須由管理員定期清點資產(chǎn)、填寫資產(chǎn)登記、進行匯總上報。（2）各部門固定資產(chǎn)經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并辦理領(lǐng)用手續(xù)后，方可領(lǐng)用；物品一旦丟失或損壞，要及時報告資產(chǎn)管理部門，管理部門查明丟失或者損壞的原因并作出相應(yīng)處理。（3）固定資產(chǎn)管理專員每月清點在庫物資，調(diào)撥到個人的辦公室用品，按照相關(guān)制度規(guī)定在人員離職后收回，方可離職。（4）對于放置在外單位的固定資產(chǎn)由固定資產(chǎn)需求部門定期跟進落實固定資產(chǎn)管理及盤點工作，確保該部分固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)缺失。

2.建立固定資產(chǎn)處置管理系統(tǒng)。固定資產(chǎn)維修、更新、報廢是固定資產(chǎn)成本控制的重要環(huán)節(jié)，以提高固定資產(chǎn)使用效率，確保使用價值最大化。（1）明確固定資產(chǎn)維修、更新及報廢流程，制定流程指引，確保固定資產(chǎn)需求部門能及時發(fā)起維修、更新及報廢申請，達到精細(xì)化管理固定資產(chǎn)工作的目的。（2）規(guī)范固定資產(chǎn)維修、更新及報廢管理，應(yīng)由財務(wù)管理部門作為固定資產(chǎn)維修、更新及報廢的管理審批部門，對于需要維修、更新的固定資產(chǎn)，應(yīng)該明確是在賬的固定資產(chǎn)，評估固定資產(chǎn)維修、更新的成本合理性及成本收益比；對于需要報廢的固定資產(chǎn)必須在確定實物已無法運作、確需報廢的情況下才能同意固定資產(chǎn)需求部門的報廢申請，同時提高固定資產(chǎn)報廢標(biāo)準(zhǔn)，降低新固定資產(chǎn)采購成本。（3）報廢固定資產(chǎn)收回成本必須嚴(yán)格審核。當(dāng)前我國商業(yè)銀行對于固定資產(chǎn)報廢收回成本環(huán)節(jié)審核不嚴(yán)，對于能收回的固定資產(chǎn)報廢成本評估欠缺，造成固定資產(chǎn)報廢收回成本成為象征性的收入，并沒有真正做到應(yīng)收盡收。

3.建設(shè)先進的固定資產(chǎn)智能化管理系統(tǒng)。引入ERP系統(tǒng)等信息化工具，可以實現(xiàn)固定資產(chǎn)全生命周期的跟蹤和管理，大范圍提高固定資產(chǎn)管理效率，降低管理成本，同時，建立固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)中臺，鋪底固定資產(chǎn)全生命周期數(shù)據(jù)，并將行內(nèi)涉及固定資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)出賬等業(yè)務(wù)系統(tǒng)打通，有效實現(xiàn)固定資產(chǎn)全生命周期數(shù)據(jù)融通，提升固定資產(chǎn)智能化管理水平、減少人工處理環(huán)節(jié)，推動固定資產(chǎn)全生命周期管理可執(zhí)行。

4.根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要補充固定資產(chǎn)會計科目。我國商業(yè)銀行固定資產(chǎn)會計科目設(shè)立需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展實際情況不斷設(shè)立固定資產(chǎn)相關(guān)的會計科目。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行除了自身日常經(jīng)營管理中需要的固定資產(chǎn)外，還會涉及到為了業(yè)務(wù)發(fā)展需要而采購的置放于外部或者客戶端的固定資產(chǎn)，對于該部分固定資產(chǎn)若是按照銀行自用資產(chǎn)會計科目記賬就有失真實，對于可能存在的特殊性固定資產(chǎn)應(yīng)該設(shè)立更加貼合實際的會計科目。

四、結(jié)語

固定資產(chǎn)是把雙刃劍，一方面，是我國商業(yè)銀行持續(xù)健康經(jīng)營的關(guān)鍵資產(chǎn)；另一方面，若是使用不到位也會造成商業(yè)銀行經(jīng)營成本高企，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的盈利能力。商業(yè)銀行固定資產(chǎn)全生命周期管理模式堅持對固定資產(chǎn)進行全生命周期跟蹤管理，配套智能化的大數(shù)據(jù)管理中臺和ERP系統(tǒng)等信息化工具，能有效提升商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理質(zhì)效，帶動精細(xì)化成本控制及固定資產(chǎn)成本效益轉(zhuǎn)化。

參考文獻：

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（作者單位：湖南環(huán)境生物職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南衡陽 421005）

[作者簡介：霍衛(wèi)華（1977—），女，漢族，湖南省岳陽市人，本科，助理研究員，研究方向：經(jīng)濟、會計。]

（責(zé)編：建峰）