基于“PDCA”模型構(gòu)建國(guó)企協(xié)同監(jiān)督體系

習(xí)近平總書記指出，要做好審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，形成監(jiān)督合力，做到整改到位、處理到位、問責(zé)到位。近年來，各大央企認(rèn)真貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要指示批示精神，深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理體制機(jī)制改革創(chuàng)新，積極構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，監(jiān)督效能得到有效提升，問題整改扎實(shí)有序推進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)現(xiàn)全面強(qiáng)化。本研究以98家央企為研究對(duì)象，對(duì)其公示的2023年ESG報(bào)告中關(guān)于審計(jì)監(jiān)督、協(xié)同監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行深入分析，并基于PDCA理論模型，從計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理四個(gè)維度系統(tǒng)總結(jié)央企構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督體系的良好實(shí)踐。

Plan（計(jì)劃）：聚力明確監(jiān)督重點(diǎn)

科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃是有效監(jiān)督的基礎(chǔ)。在計(jì)劃階段，多家央企通過計(jì)劃共商、信息互通、問題整合等方式協(xié)同制定審計(jì)計(jì)劃、明晰審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)。

一是計(jì)劃共商。堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督對(duì)審計(jì)監(jiān)督的主導(dǎo)作用，統(tǒng)籌討論審計(jì)計(jì)劃。例如招商局集團(tuán)有限公司、哈爾濱電氣集團(tuán)有限公司、中國(guó)鐵路工程集團(tuán)有限公司等國(guó)有企業(yè)均明確了黨委領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的工作制度和機(jī)制，并要求將經(jīng)董事會(huì)審議的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、重大審計(jì)事項(xiàng)等作為前置研究?jī)?nèi)容進(jìn)行討論。

二是信息互通。在開展監(jiān)督檢查前，及時(shí)組織相關(guān)部門針對(duì)監(jiān)督事項(xiàng)進(jìn)行問題交底，匯總形成問題清單，帶著問題開展精準(zhǔn)監(jiān)督，并通過定期溝通會(huì)商明確審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)。例如中國(guó)航空集團(tuán)有限公司堅(jiān)持大監(jiān)督委員會(huì)成員單位“雙月碰頭、季度總結(jié)”機(jī)制，促進(jìn)職能部門交流信息、研究問題、協(xié)調(diào)工作。

三是問題整合。建立企業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)”“問題庫(kù)”，精準(zhǔn)定位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)并及時(shí)研判處理。例如，華潤(rùn)集團(tuán)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)分類庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)事件處置庫(kù)。哈爾濱電氣集團(tuán)有限公司通過完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，調(diào)整、更新集團(tuán)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)152項(xiàng)。

Do（執(zhí)行）：協(xié)同推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督

合作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)的關(guān)鍵。在執(zhí)行階段，多家央企通過制度保障、組織協(xié)同、信息共享、智慧監(jiān)督等方式推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督高效協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)。

一是制度保障。完善貫通協(xié)同頂層制度設(shè)計(jì)，為協(xié)同監(jiān)督的規(guī)范推進(jìn)提供綱領(lǐng)性指引。例如中國(guó)有色礦業(yè)集團(tuán)有限公司出臺(tái)《構(gòu)建“大監(jiān)督”工作機(jī)制的意見》，明確貫通協(xié)同的總體原則、職責(zé)權(quán)限劃分、工作流程等，為推進(jìn)黨內(nèi)監(jiān)督主導(dǎo)下各類監(jiān)督貫通協(xié)同，有效開展監(jiān)督工作提供了制度保障。

二是組織協(xié)同。構(gòu)建黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)推動(dòng)，審計(jì)、紀(jì)檢、巡查、法律合規(guī)及其他職能部門共同參與的“大監(jiān)督”工作運(yùn)行體系，定期召開專題會(huì)議，通報(bào)監(jiān)督檢查情況，研究部署下階段監(jiān)督工作，減少重復(fù)監(jiān)督，做到同向發(fā)力。針對(duì)違規(guī)違紀(jì)多發(fā)易發(fā)等重點(diǎn)領(lǐng)域，啟動(dòng)聯(lián)合調(diào)查、聯(lián)合審查、聯(lián)合通報(bào)，不斷優(yōu)化配置監(jiān)督資源，使監(jiān)督更聚焦、更精準(zhǔn)、更有力。例如，中國(guó)鋼研集團(tuán)科技有限公司著力構(gòu)建“領(lǐng)導(dǎo)有力、協(xié)調(diào)各方、各司其職、責(zé)任落實(shí)”的“大監(jiān)督”格局，推動(dòng)紀(jì)檢監(jiān)督、巡視監(jiān)督、行政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等力量協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，監(jiān)督工作從“單邊作戰(zhàn)”轉(zhuǎn)為“協(xié)同推進(jìn)”。

三是信息共享。完善各監(jiān)督主體信息互通機(jī)制，在執(zhí)行過程中及時(shí)互通監(jiān)督計(jì)劃推進(jìn)進(jìn)度并移送線索。例如中國(guó)航空集團(tuán)有限公司持續(xù)夯實(shí)風(fēng)控合規(guī)與紀(jì)檢、巡視、審計(jì)的信息共享機(jī)制，定期召開領(lǐng)導(dǎo)小組、協(xié)調(diào)小組會(huì)議，對(duì)完善線索移送機(jī)制、深化監(jiān)督信息共享等及時(shí)作出部署安排，有效打破了監(jiān)督壁壘，增強(qiáng)了監(jiān)督精準(zhǔn)性，提升了監(jiān)督效率。

四是智慧監(jiān)督。通過應(yīng)用智慧手段，不斷優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督效果。例如，中國(guó)信科集團(tuán)開展審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用，建立了涵蓋風(fēng)控、合規(guī)、審計(jì)的綜合監(jiān)督信息化平臺(tái)，形成事前、事中、事后全覆蓋的協(xié)同高效監(jiān)管體系。例如，中國(guó)中車推進(jìn)審計(jì)風(fēng)控一體化系統(tǒng)運(yùn)用和效能轉(zhuǎn)化，逐步實(shí)現(xiàn)了重大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審、重大風(fēng)險(xiǎn)事件管理、重大風(fēng)險(xiǎn)化解指標(biāo)等功能線上可視化、數(shù)智化。同時(shí)，搭建智慧監(jiān)管平臺(tái)，定期匯總舉報(bào)信息，形成工作臺(tái)賬，及時(shí)研判處置。

Check（檢查）：聯(lián)動(dòng)保障監(jiān)督效果

精準(zhǔn)檢查并及時(shí)組織審計(jì)監(jiān)督“回頭看”是確保整改落實(shí)、鞏固審計(jì)成果、持續(xù)釋放監(jiān)督效能的重要手段，能夠?yàn)楹罄m(xù)審計(jì)提供有益參考。在檢查階段，多家央企通過優(yōu)化機(jī)制、內(nèi)外監(jiān)督、內(nèi)控評(píng)價(jià)等方式，以目標(biāo)導(dǎo)向保障監(jiān)督效果。

一是優(yōu)化機(jī)制。優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督“回頭看”工作機(jī)制，對(duì)審計(jì)監(jiān)督過程及整改情況進(jìn)行審查和評(píng)估，切實(shí)解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。例如，招商局集團(tuán)有限公司要求內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)整改情況等議題需前置討論，董事會(huì)及審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督委員會(huì)定期召開專題會(huì)議，審議年度審計(jì)報(bào)告、年度違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作報(bào)告、重大案件處理進(jìn)展報(bào)告，以及審計(jì)整改工作報(bào)告等，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。通過“回頭看”工作機(jī)制，能夠檢查整改措施的有效性和長(zhǎng)效性，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并將其反饋至下一個(gè)PDCA循環(huán)的計(jì)劃階段。

二是內(nèi)外監(jiān)督。協(xié)同內(nèi)外部監(jiān)督力量，合力提升監(jiān)督質(zhì)量。例如，中國(guó)聯(lián)通采取定期監(jiān)督、審計(jì)和評(píng)估披露信息等舉措，每年聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，與公司內(nèi)部定期開展的內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，形成內(nèi)外監(jiān)督合力，確保公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和執(zhí)行有效，對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整準(zhǔn)確。

三是內(nèi)控評(píng)價(jià)。開展內(nèi)控制度的有效性評(píng)價(jià)，不僅有助于識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)監(jiān)督重點(diǎn)，而且有助于跟蹤問題整改，形成監(jiān)督閉環(huán)。例如，哈爾濱電氣集團(tuán)有限公司加強(qiáng)審計(jì)與相關(guān)部門的工作協(xié)同，聯(lián)合開展違規(guī)違法獲取工程項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、制度專項(xiàng)審計(jì)等工作，強(qiáng)化對(duì)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，發(fā)揮“1+1gt;2”的管理效能。

Act（處理）：全面落實(shí)整改責(zé)任

嚴(yán)格落實(shí)整改責(zé)任有助于增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督威懾力、保障監(jiān)督質(zhì)量和效果，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)管理的重要保證。在處理階段，多家央企通過規(guī)范追責(zé)、協(xié)同追責(zé)、信息化追責(zé)等手段，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，聚力整改，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督成果落實(shí)落地。

一是規(guī)范追責(zé)。完善制度設(shè)計(jì)，依法依規(guī)，促進(jìn)責(zé)任落實(shí)規(guī)范化。例如，中國(guó)煤炭科工構(gòu)建了涵蓋問題查處、移送辦理、責(zé)任約談、損失定責(zé)、盡職免責(zé)、分類處置等內(nèi)容的責(zé)任追究制度體系，推進(jìn)責(zé)任追究、責(zé)任約談、容錯(cuò)免責(zé)三種工作機(jī)制，實(shí)施精準(zhǔn)核查、聯(lián)動(dòng)協(xié)同、信息賦能、人才建設(shè)四種工作方式，形成核查及責(zé)任認(rèn)定報(bào)告、管理提升建議、典型問題通報(bào)、警示教育會(huì)、定期報(bào)告五個(gè)工作成果，構(gòu)建了問題與風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的價(jià)值創(chuàng)造型責(zé)任追究模式。

二是協(xié)同追責(zé)。優(yōu)化工作機(jī)制，齊心聚力，實(shí)現(xiàn)責(zé)任追究協(xié)同化。例如，中國(guó)中化創(chuàng)新聯(lián)席會(huì)議工作機(jī)制，對(duì)責(zé)任追究工作進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃和部署推動(dòng)，研究審議責(zé)任追究工作重要事項(xiàng)，確保追責(zé)問責(zé)的規(guī)范性和組織力；采取跨部門聯(lián)合核查工作方式，明確責(zé)任分工，形成工作合力，有效提升了協(xié)同追責(zé)問責(zé)的專業(yè)性和公正力。

三是信息化追責(zé)。豐富追責(zé)手段，突破創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督追責(zé)信息化。例如中國(guó)民航信息集團(tuán)有限公司持續(xù)做實(shí)監(jiān)督追責(zé)信息化工作，全面完成與國(guó)資委系統(tǒng)對(duì)接要求，開發(fā)監(jiān)督追責(zé)的全流程模塊，國(guó)家開發(fā)投資集團(tuán)有限公司也建設(shè)了數(shù)字化監(jiān)督追責(zé)系統(tǒng)，上述系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了全流程跟蹤監(jiān)督，確保了各個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)任落實(shí)到位，從根本上提升了監(jiān)督水平及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

構(gòu)建貫通協(xié)同的大監(jiān)督體系是整合監(jiān)督資源、優(yōu)化監(jiān)督效果、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控、保障企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵舉措。以PDCA循環(huán)為基本框架，形成完整閉合、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的大監(jiān)督格局，能夠打通監(jiān)督合力不夠、監(jiān)督信息共享不充分，穿透監(jiān)督不足的“梗阻”，有效提升監(jiān)督效能，為國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的保障。 " （責(zé)任編輯：李光琪）