新一輪財稅改革背景下稅收征管改革研究

摘要：黨的二十屆三中全會吹響了新一輪財稅改革號角，明確要深化稅收征管改革。錨定中國式現(xiàn)代化建設(shè)目標，迫切需要在全面深化改革總目標的視角下，科學謀劃稅收征管改革的頂層設(shè)計，統(tǒng)籌推進稅收征管法治化、現(xiàn)代稅收監(jiān)管體系建設(shè)、以人為本的納稅服務(wù)體系構(gòu)建、智慧稅收征管支撐體系建設(shè)、稅收征管共治體系建設(shè)、國際稅收治理交流與合作，持續(xù)提升稅務(wù)部門稅收征管的效能和水平，促進稅收更好地服務(wù)中國式現(xiàn)代化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：財稅改革；稅收征管；改革；實踐

中圖分類號：D9"""""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2025.06.061

1"把握時代要求，提升推進稅收征管改革的站位

1.1"緊扣政治性特征，確立稅收征管改革服務(wù)大局的定位

稅收征管是黨治國理政的重要體現(xiàn)，也是更好地發(fā)揮稅收職能的有力保障。深化稅收征管改革，既是稅收與黨和國家決策部署的有機結(jié)合點，也是黨加強對稅收工作全面領(lǐng)導(dǎo)的實踐著力點[1]。要立足政治視角，科學審視和準確把握稅收征管改革的方向與內(nèi)涵。錨定中國式現(xiàn)代化建設(shè)的要求，聚焦服務(wù)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，謀劃建立現(xiàn)代化稅收征管體制機制，更好地發(fā)揮稅收征管賦能現(xiàn)代化稅收治理和國家治理的積極作用。

1.2"突出人民性特征，構(gòu)建和諧合作的新型征納關(guān)系

貫徹落實以人民為中心的發(fā)展理念，始終是稅收征管改革與發(fā)展的本質(zhì)要求和價值取向。新發(fā)展階段，稅務(wù)部門應(yīng)始終踐行以人民為中心的發(fā)展理念和服務(wù)宗旨，確立稅收促進共同富裕的改革與發(fā)展理念，秉持惠民便民的服務(wù)導(dǎo)向，不斷為國家富強和民生改善提供有力的財稅保障。要順應(yīng)人民群眾的需求與期盼，強化稅費服務(wù)理念，使人民群眾有更多的獲得感。

1.3"突出法治性特征，推進稅收征管良法善治

法治是稅收現(xiàn)代化的靈魂。加速稅收征管法治化，要求稅務(wù)部門要以法治理念和法治手段推進征管改革，有效發(fā)揮法治對征管改革的促進和規(guī)范作用，全面提升稅收法治化水平。保障納稅人享有的合法權(quán)利，讓納稅人切身感受到公平和正義。

1.4"突出系統(tǒng)性特征，推動稅收征管全方位變革

稅收征管改革體現(xiàn)了全方位特點，涉及稅法、體制、機制、科技、人才等諸多領(lǐng)域，如僅從單一環(huán)節(jié)、單一稅種或者單一政策予以調(diào)整，可能收效甚微。稅務(wù)部門應(yīng)樹立系統(tǒng)化推進改革的理念，進行整體謀劃和通盤施策，注重增強改革的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。

2"樹立系統(tǒng)思維，強化稅收征管改革頂層設(shè)計

2.1"構(gòu)建高效統(tǒng)一的稅收征管體系

順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展的新形勢，搶抓新一輪科技革命的發(fā)展機遇，構(gòu)建新的征管模式，是稅收征管改革的時代特征。當下推進稅收征管改革，要高度重視和發(fā)揮科技引領(lǐng)和數(shù)據(jù)賦能的倍增效應(yīng)。因而，以強化智慧稅務(wù)建設(shè)為主線和引擎，深化執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的系統(tǒng)性融合和多維度銜接，在全國范圍內(nèi)構(gòu)建起高效統(tǒng)一的稅收征管體系。

2.2"系統(tǒng)謀劃和統(tǒng)籌實施改革舉措

從國內(nèi)外經(jīng)濟社會發(fā)展大勢、科技進步和人民群眾對改革稅收征管新模式所提出的要求出發(fā)，尋求高質(zhì)量推動我國稅收征管改革的有效路徑，加強深化改革的頂層設(shè)計和系統(tǒng)謀劃。聚焦改革目標，突出問題導(dǎo)向，緊扣征管改革的重點和難點問題，出臺一系列針對性高、操作性強的改革舉措。

2.3"建立科學有力的改革推進機制

首先，稅務(wù)部門需適應(yīng)不同階段改革任務(wù)要求的變化，與時俱進地健全完善改革方案，確保各項改革目標與任務(wù)高質(zhì)量地落實落地。其次，注重保持改革政策舉措的延續(xù)和穩(wěn)定，先立后破，前后銜接，承上啟下，保持稅收改革舉措的相對穩(wěn)定性。再次，秉持謹慎細致的改革策略，做到改革舉措有韌性、有剛性和嚴肅性，防止政策的前后脫節(jié)和大起大落。

2.4"有效開展階段性改革成效評估

研究設(shè)計科學、綜合的評價指標體系，建立系統(tǒng)和全面的改革成效評價機制。要體現(xiàn)問題導(dǎo)向、效果導(dǎo)向和目標導(dǎo)向的相統(tǒng)一，做到科學系統(tǒng)地進行改革實施效果的量化評估。以評促改，推進改革行穩(wěn)致遠。

3"堅持依法治稅，全面推進稅收征管法治化

3.1"完善稅收征管法規(guī)制度

為適應(yīng)中國式現(xiàn)代化建設(shè)的要求，進一步加強稅收征管法規(guī)制度建設(shè)，高質(zhì)量制定和修訂稅收法律。我國要持續(xù)推進稅收立法進程，針對現(xiàn)行18個稅種，在已有13個稅種立法的基礎(chǔ)上，加快增值稅、消費稅立法進程，深化個人所得稅法改革。推動《稅收征收管理法》的全面修訂，完善財產(chǎn)稅制度體系，以法律形式鞏固稅制改革成果。

3.2"構(gòu)建稅收征管執(zhí)法新體系

大力推進征管執(zhí)法的現(xiàn)代化，迫切需要圍繞法律法規(guī)體系更為健全、執(zhí)法行為更為規(guī)范、執(zhí)法方式更為優(yōu)化、執(zhí)法績效更為精準，構(gòu)建起現(xiàn)代征管執(zhí)法新體系。一方面，堅持法治與改革同步推進，科學配置征納權(quán)力，規(guī)范執(zhí)法行為。另一方面，明確行政處罰裁量基準，壓縮裁量空間，把法治要求貫穿和體現(xiàn)到征管改革的實踐之中。

3.3"營造公平公正的稅收執(zhí)法環(huán)境

完善征管執(zhí)法機制，根據(jù)國家征稅權(quán)與納稅人權(quán)利平衡原則和程序保障，修改完善征管工作規(guī)范，形成全國統(tǒng)一的征管操作標準。一是推進跨區(qū)域執(zhí)法結(jié)果共享與互認，實現(xiàn)更多的企業(yè)涉稅涉費事項“跨省通辦”，賦能全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。二是堅持包容審慎原則，推行剛?cè)岵菑娭菩缘膱?zhí)法方式，更好落實全國統(tǒng)一的“首違不罰”清單。

3.4"切實保障市場主體合法權(quán)益

聚焦納稅人合法權(quán)益，滿足納稅人對稅收政策法定性、執(zhí)法公正性、服務(wù)高效性的期待與訴求，及時回應(yīng)納稅人繳費人關(guān)切，健全完善爭議救濟機制，推動構(gòu)建平等和諧、合作高效的新型征納關(guān)系[2]。

4"突出精準高效，建設(shè)現(xiàn)代稅收監(jiān)管體系

4.1"健全稅收精準監(jiān)管體系

面對日益變化的經(jīng)濟運行環(huán)境和持續(xù)的商業(yè)模式創(chuàng)新，與時俱進地推動稅收征管機制的持續(xù)完善。依托智慧稅務(wù)建設(shè)，創(chuàng)新與優(yōu)化稅收征管模式，推動稅收征管從人工向智能的轉(zhuǎn)換，強化稅收風險管理，深化精準監(jiān)管，切實提升征管質(zhì)效。

4.2"構(gòu)建契合新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)發(fā)展的征管模式

近年來，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現(xiàn)，數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展，必然引發(fā)稅收征管制度和流程變革。一方面，數(shù)字經(jīng)濟使傳統(tǒng)交易方式向虛擬化、遠程化、非組織化發(fā)展；另一方面，數(shù)字經(jīng)濟的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不再以實物為依托，增加了稅收征管核查難度。因此，迫切需要順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展要求，創(chuàng)新數(shù)字經(jīng)濟稅收治理方式，加快建立適應(yīng)新業(yè)態(tài)、新模式的稅收征管模式。

4.3"建立“信用+風險”柔性化征管體系

以“信用+風險”為特征的柔性化征管體系，是稅收征管治理的新形態(tài)，具有正向激勵、多元參與、協(xié)同合作的顯著特點，能夠有效防范風險，同時大幅度降低稅收成本。要強化稅收信用體系建設(shè)，健全完善信用風險管理體系，優(yōu)化風險排查、風險推送、風險應(yīng)對、風險防控的稅收風險管理機制，全面提升稅收風險監(jiān)管水平。依托稅收大數(shù)據(jù)風險管理系統(tǒng)，構(gòu)建稅收風險全流程監(jiān)管機制，做到快速處理信息、精準篩查、準確定位、劃分等級，從而實現(xiàn)稅收風險常態(tài)化管控、智能化防控。

5"聚力優(yōu)化環(huán)境，構(gòu)建以人為本的納稅服務(wù)體系

5.1"打造稅收服務(wù)新生態(tài)

一是聚焦建設(shè)稅收服務(wù)新體系，升級完善電子稅務(wù)局，優(yōu)化納稅服務(wù)平臺。大力構(gòu)建一體化、精準化、智慧化的稅收服務(wù)新體系，不斷提升辦稅體驗和服務(wù)水平，持續(xù)降低納稅人的成本。二是將優(yōu)化線下服務(wù)與拓展線上服務(wù)有機結(jié)合起來，拓展“線上+線下”服務(wù)方式，大力推行企業(yè)稅費“網(wǎng)上辦”、個人稅費“掌上辦”和“一網(wǎng)通辦”，創(chuàng)新升級“批量辦”“一窗辦”“跨域辦”等集成式服務(wù)場景。

5.2"創(chuàng)新惠企便民服務(wù)方式

一是強化智能精準服務(wù)。依托全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，推進高效辦成“一件事”，持續(xù)實施便民辦稅春風行動[3]。改進辦稅繳費方式，持續(xù)創(chuàng)新惠企利民服務(wù)措施。二是拓展場景化服務(wù)。充分運用信息化手段，深化稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用，推動辦稅繳費服務(wù)更智能。三是強化征納互動。打通業(yè)務(wù)辦理渠道和稅費輔導(dǎo)服務(wù)渠道。深化銀稅互動平臺，提高市場主體的融資可得性，擴大銀稅互動受惠面。

5.3"持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境

落實減稅降費政策，加快政策的落實與落地，增強經(jīng)濟發(fā)展動力，提振市場信心。推進政策直達快享，將減稅降費政策制度化，發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，對稅費政策與適用對象進行智能匹配，實現(xiàn)政策“找準人”、服務(wù)“送上門”。提升服務(wù)訴求響應(yīng)，緊貼納稅人的實際需求，提高解決涉稅訴求的效率。

6"強化科技引領(lǐng)，建設(shè)智慧稅收征管支撐體系

6.1"深化金稅工程建設(shè)與應(yīng)用

以金稅工程建設(shè)為牽引，打造稅收大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建全國統(tǒng)一的數(shù)字稅收征管體系，為現(xiàn)代稅收管理提供強大的系統(tǒng)支持。全面推進金稅四期工程的深入應(yīng)用，將稅源信息、業(yè)務(wù)流程、執(zhí)法規(guī)則等嵌入到場景化的功能模塊，實現(xiàn)稅收風險識別、執(zhí)法判定、稅款與自由裁量計算、稅源與稅收監(jiān)管、稅費服務(wù)推送的自動化與智能化。持續(xù)深化全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點、電子稅務(wù)局上線擴圍。構(gòu)建全國統(tǒng)一的電子證照庫，推廣智能型服務(wù)。實施“非接觸式”辦稅，拓展數(shù)字人民幣繳納稅費的應(yīng)用。

6.2"深化稅收大數(shù)據(jù)匯聚共享

加快征管數(shù)字賦能，強化涉稅數(shù)據(jù)聚合整合，廣泛匯聚稅務(wù)部門內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)，大力推動稅務(wù)、政務(wù)、企業(yè)、金融、社會各方數(shù)據(jù)的廣泛匯聚、深度融合和共享共用。傾力打造規(guī)模大、價值高的稅收大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

6.3"創(chuàng)新稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用場景

創(chuàng)新智能服務(wù)，深化精準監(jiān)管。完善精準畫像，整合納稅人關(guān)鍵畫像信息要素，提高畫像的精準性，為實施精細化、個性化的監(jiān)管與服務(wù)提供基礎(chǔ)支撐[4]。深化風險分析和信用評價結(jié)果的應(yīng)用，提升風險防控的精確度和信用監(jiān)管的有效性。

7"深化綜合治稅，高水平構(gòu)建稅收征管共治體系

7.1"完善綜合治稅大格局

堅持系統(tǒng)思維，強化“跳出稅收看稅收”的理念，把稅收征管工作主動融入?yún)^(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的“大盤子”，建立和完善稅收綜合治理新機制。研究出臺或升級稅費協(xié)同共治保障辦法，持續(xù)深化部門協(xié)作，推動稅收治理實現(xiàn)從單邊作戰(zhàn)到協(xié)同治理、綜合治理的跨越，鞏固和完善多方協(xié)同、綜合治稅的大格局。

7.2"深化部門治稅協(xié)作

構(gòu)建稅收聯(lián)防機制，針對征管主體多樣化和征管方式共治化的發(fā)展要求，根據(jù)管控環(huán)節(jié)，加強稅務(wù)部門與發(fā)改、財政、民政、住建、國土、市場監(jiān)督、環(huán)保、審計、公安、海關(guān)、檢察、司法等部門的協(xié)作機制。加強工作互動、執(zhí)法聯(lián)動、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通和數(shù)據(jù)共享，優(yōu)化權(quán)責設(shè)置，明晰部門職責，完善聯(lián)動制度，系統(tǒng)地構(gòu)建高效、順通、協(xié)同的綜合治理機制。

7.3"推進稅收社會共治

鼓勵社會主體參與稅收共建共治，推動多元主體協(xié)商，完善政企協(xié)商的稅收爭端解決機制和協(xié)商解決爭議平臺。構(gòu)建治稅主體、征稅主體、辦稅主體三大主體的責任、權(quán)利、義務(wù)明確，層次清晰、邏輯嚴密、閉環(huán)運行的現(xiàn)代稅收社會治理體系。

8"立足合作共贏，深化國際稅收治理交流與合作

致力于國際稅收治理體系建設(shè)，是當下我國稅收征管改革的重要課題。面對當今世界大發(fā)展、大調(diào)整的新形勢，我國要拓展國際稅收合作視野，主動參與全球稅收治理體系建設(shè)，為構(gòu)建國際稅收新秩序貢獻中國方案，為我國更高水平的對外開放提供有力支持。

8.1"深化國際稅收交流合作

深度參與國際稅收改革與國際稅收規(guī)則和標準的制定，以及聯(lián)合國稅收協(xié)定范本修訂，增強在國際稅收治理中的話語權(quán)。加強稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)，拓展我國協(xié)定網(wǎng)絡(luò)覆蓋國家（地區(qū)）。完善稅收協(xié)定內(nèi)容，及時修訂不適應(yīng)當前經(jīng)濟形勢的條款，增加保障各方稅收利益一致性、協(xié)同性和高效性的內(nèi)容條款。推進稅收信息交換與共享。運用好相互協(xié)商程序，有效化解企業(yè)的涉稅爭議。

8.2"深化“一帶一路”稅收征管合作

以稅收征管為突破口，在合作方式、合作行動計劃等方面，進一步凝聚“一帶一路”國家和地區(qū)的共識。通過稅收征管領(lǐng)域大數(shù)據(jù)運用、信息化實施、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動征管交流合作制度協(xié)同。完善“一帶一路”稅收政策體系，著力消除跨境投資、貿(mào)易、服務(wù)稅收壁壘。增強“一帶一路”稅收共建共享，優(yōu)化相互協(xié)商機制，進一步提升共建“一帶一路”國家稅務(wù)信息透明規(guī)范程度。

8.3"提升稅收服務(wù)高水平開放能力

在經(jīng)濟全球化和數(shù)字化的大背景下，不斷完善制度機制、政策體系，提升稅收信息透明化、稅收遵從度、服務(wù)高質(zhì)量，更好更快地解決跨國跨境涉稅爭議，打造具有國際吸引力的稅收環(huán)境。制定促進高水平開放的稅收新政策，集成創(chuàng)新推出“稅路通”跨境稅收服務(wù)品牌。加強國內(nèi)稅法與國際規(guī)則銜接，對標國際規(guī)則，修訂國內(nèi)稅法，有效解決稅收爭端，消除雙重征稅或雙重不征稅，更好服務(wù)“走出去”和“引進來”[5]。

9"結(jié)語

深入推進新一輪稅收征管改革，要堅持理論創(chuàng)新與實踐創(chuàng)新有機結(jié)合，緊扣中國式現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，聚焦征管改革實踐中的新問題新挑戰(zhàn)以及國際稅收征管領(lǐng)域的前沿課題，突出目標導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，先立后破，綜合施策，系統(tǒng)推進，著力構(gòu)建具有中國特色、具備國際一流水平的科學、智慧稅務(wù)征管體系。

參考文獻

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[5]李東.關(guān)于稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的思考[J].稅務(wù)研究，2023，（05）：128-132.