事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題及對策

隨著事業(yè)單位改革的持續(xù)推進，財務管理和內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。事業(yè)單位財務內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部控制的重要一環(huán)，事關(guān)單位資金的運轉(zhuǎn)、經(jīng)費的使用，具有專業(yè)性、嚴謹性、全面性等要求。當前，部分事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在諸多顯著問題，主要體現(xiàn)在人員素質(zhì)和意識不足、換崗輪崗機制不完善、工作流程更新不及時、信息溝通渠道不順暢、內(nèi)部控制監(jiān)督不力、財務信息不透明與報告滯后等方面?；诖耍疚膹呢攧諆?nèi)部控制的概念和意義切入， 探討財務內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題，并提出相應的解決對策，包括提高財務人員綜合業(yè)務素質(zhì)、完善輪崗換崗機制、制定工作流程優(yōu)化機制、強化信息溝通和協(xié)調(diào)、設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門、引入現(xiàn)代財務管理工具和技術(shù)。

事業(yè)單位作為國家設(shè)置的帶有公益性的機構(gòu)，事關(guān)人民群眾生活的方方面面，其財務管理和內(nèi)部控制質(zhì)量直接關(guān)系到公共資源的合理利用與分配效率。其中，財務內(nèi)部控制的有效性成為衡量事業(yè)單位管理水平的關(guān)鍵因素之一。近年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，事業(yè)單位財務管理面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，且由于各種原因，部分事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制方面存在諸多問題，這不僅影響了事業(yè)單位的正常運作，也降低了公共資源配置的效率和透明度。健全的財務內(nèi)部控制體系應包括準確的預算編制、嚴格的成本控制、完善的支付流程以及清晰的職權(quán)劃分等多方面，這些環(huán)節(jié)的優(yōu)化能確保事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，有助于事業(yè)單位實現(xiàn)自身的目標。其主要是通過全體成員的共同參與制定出相關(guān)的制度和措施，明確執(zhí)行程序，以有效識別并管控事業(yè)單位在社會活動及經(jīng)濟活動方面的風險問題。在內(nèi)部控制中，風險管控占據(jù)著重要的位置，主要包括風險應對、風險分類以及風險識別等內(nèi)容，其對于事業(yè)單位的經(jīng)濟活動及管理活動的穩(wěn)定性有重要影響。此外，內(nèi)部控制也是事業(yè)單位資產(chǎn)安全的重要保障，為預防內(nèi)部風險問題提供了支持。

（二）內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制的原則主要包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則，以及成本效益原則。這些原則共同構(gòu)成了內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，旨在確保事業(yè)單位運營的合規(guī)性、效率性和安全性。

二、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

事業(yè)單位作為特殊的社會組織形式，在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中扮演著重要角色。財務內(nèi)部控制作為確保事業(yè)單位資金安全、提高資金使用效率的重要手段，其運行狀況直接影響到事業(yè)單位的健康發(fā)展和社會公信力。然而，在實際運行中，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制仍面臨不少挑戰(zhàn)。

（一）事業(yè)單位財務內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制是指為了保障財務信息的真實性、合法性、完整性，降低財務風險，提高財務管理效率和效果，由事業(yè)單位采取的一系列制度安排和措施。這包括制定合理的財務管理制度、建立嚴格的財務審核程序以及實施有效的監(jiān)督機制等。

（二）事業(yè)單位財務內(nèi)部控制現(xiàn)行制度

目前，多數(shù)事業(yè)單位已建立了基本的財務內(nèi)部控制制度，如預算管理、資金管理、收支管理等方面的規(guī)定。這些制度在一定程度上規(guī)范了財務活動，提高了財務工作的規(guī)范性。但是，制度的完善程度和覆蓋范圍仍有待加強。

（三）事業(yè)單位財務內(nèi)部控制執(zhí)行情況

盡管相關(guān)制度已經(jīng)建立，但在執(zhí)行層面，部分事業(yè)單位財務內(nèi)部控制仍顯不足。一些事業(yè)單位在實際操作中忽視了內(nèi)部控制的重要性，導致制度執(zhí)行不嚴格，甚至出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。此外，一些事業(yè)單位監(jiān)督機制不夠健全，因此導致其內(nèi)部控制難以發(fā)揮應有的作用。

三、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的意義

（一）提高財務效率

完善的事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系，能清晰明確財務相關(guān)崗位的工作目標及注意事項，使相關(guān)工作人員行事有所參照，從而形成規(guī)范的工作流程，由此提高財務效率。此外，完善且穩(wěn)定的財務內(nèi)控體系，還能實現(xiàn)不同會計期間的數(shù)據(jù)信息可參考、可對比，穩(wěn)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，從而在應對審計、監(jiān)察時及時提供數(shù)據(jù)，由此提高財務效率。

（二）降低財務風險

在事業(yè)單位的日常經(jīng)營過程中，財務方面涉及各類項目、不同資金的把控，每一筆支出是否有完整的依據(jù)，每一批資金是否?？顚Ｓ?，都與財務風險息息相關(guān)。財務內(nèi)控體系能規(guī)定付款所需依據(jù)及附件真實性審核要求，以保障每一筆款項憑據(jù)齊全、手續(xù)完善、信息可靠，從而降低錯付風險。同時，內(nèi)控體系能規(guī)定各筆項目資金按正確用途使用，從而降低非法占用資金、挪用資金的風險。此外，在面對突發(fā)事件、特殊事件的沖擊時，健全的財務內(nèi)部控制體系還能提供快速響應的資本，在短時間內(nèi)及時采取補救措施，從而將損失和風險降到最小。

（三）提供經(jīng)營決策數(shù)據(jù)

財務內(nèi)部控制體系有利于構(gòu)建準確全面的數(shù)據(jù)反饋體系，及時羅列支出進度、預算執(zhí)行情況、經(jīng)濟分類余額等數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)有助于管理層作出科學的經(jīng)營決策，并在此基礎(chǔ)上及時把控下一步的資金使用計劃，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，從而提高運營效率。

（四）提升會計信息質(zhì)量

事業(yè)單位建設(shè)并完善財務內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)范款項支付、款項報銷、薪資發(fā)放、成本控制、預算編制，以及決算編制等多方面的工作流程，從而提升財務管理水平，客觀反映事業(yè)單位的財務運行質(zhì)量，使數(shù)據(jù)信息更清晰透明，進而促進事業(yè)單位科學健康發(fā)展。

四、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）人員素質(zhì)和意識不足

在事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題中，人員素質(zhì)和意識不足較為明顯，主要體現(xiàn)在對相關(guān)政策制度學習的缺失以及財務風險意識的欠缺。事業(yè)單位財務部門的工作一方面受直屬上級單位監(jiān)督，另一方面受財政系統(tǒng)監(jiān)督，因此其日常工作不僅需要遵守國家的相關(guān)政策法規(guī)，也需遵從上級單位的監(jiān)管要求，同時還需遵從本單位的制度要求。這些多樣且復雜的要求導致部分財務人員疏于及時學習，進而在日常工作中易出現(xiàn)錯誤操作。此外，財務部門相關(guān)人員易出現(xiàn)崗位職責不明晰、崗位分工模糊等問題，財務意識的不足可能導致部分工作的錯亂和違規(guī)。

（二）換崗輪崗機制不完善

事業(yè)單位財務部門不同崗位之間的定期輪崗是較為重要的，不僅能讓部門人員掌握不同崗位的工作實操，同時還能增強整體意識，從而在應對突發(fā)情況時及時補位。然而，許多事業(yè)單位財務部門的定期輪崗存在以下問題：一是制度缺位，未補齊相關(guān)制度；二是制度執(zhí)行難，由于某些復雜因素導致執(zhí)行不順暢；三是輪崗換崗產(chǎn)生真空期。由于交接匆忙，一些輪崗人員沒有明晰掌握新崗位的相關(guān)細節(jié)和注意事項，因此不能較好地勝任新崗位工作，易產(chǎn)生風險隱患。

（三）工作流程更新不及時

事業(yè)單位財務部門的工作受到許多制度和政策的約束，政策及制度的高速更新要求其及時更新完善工作流程。同時，相關(guān)工作人員在工作中發(fā)現(xiàn)流程短板或可優(yōu)化之處，也應更新完善工作流程。但在實際工作中，礙于流程更新的手續(xù)繁雜、難以上下協(xié)調(diào)、工作時間錯位難協(xié)商等原因，導致相關(guān)工作人員對于流程的更新缺乏主觀能動性，許多可優(yōu)化的工作流程一拖再拖，極大地降低了工作效率及工作有效性。

（四）信息溝通渠道不順暢

事業(yè)單位財務部門在日常工作中，尤其是涉及報銷、預算等相關(guān)工作時，與其他部門有較多的接觸。但財務部門作為一個性質(zhì)獨特的部門，有其獨特的運行機制，其他部門的工作人員可能無法了解其具體運作流程和機制，容易產(chǎn)生溝通不暢、角色錯位等問題。產(chǎn)生此類問題主要是由于不同部門的工作人員有不同的專業(yè)背景和工作邏輯，缺乏合理有效的信息溝通、互換渠道，對彼此的工作范圍和流程不理解所導致的，這會加大科室之間的溝通成本，降低工作效率。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

事業(yè)單位的日常監(jiān)督，分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩部分。其中外部監(jiān)督除了受到人民群眾的監(jiān)督，主要靠上級單位、紀委、財政、審計等組織進行監(jiān)督，但此類外部監(jiān)督往往存在監(jiān)督頻率和監(jiān)督范圍有限的問題，不能進行事前預警，只能起到事后監(jiān)督的作用，無法杜絕一些問題的發(fā)生。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督由單位內(nèi)部監(jiān)督部門負責，但在實際工作中，部分事業(yè)單位可能限于單位規(guī)模、人手、政策等原因，無法設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，而是由財務部門的人員兼任。由于獨立性的不足，兼任者的內(nèi)審工作很容易受到外界的干擾和左右，無法做到客觀公正，進而導致內(nèi)部控制難以落到實處。

（六）財務信息不透明與報告滯后

財務信息的透明度直接關(guān)系到事業(yè)單位的信譽和利益相關(guān)者的決策。當前，一些事業(yè)單位在財務信息披露上存在不及時、不全面的問題，報告滯后現(xiàn)象嚴重，這不僅影響了管理層的決策效率，也降低了外部利益相關(guān)者的信任度。

五、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）提高財務人員的綜合業(yè)務素質(zhì)

首先，事業(yè)單位應定期開展全員培訓，互相了解學習不同部門的工作范疇，從而使全員對整個單位的運轉(zhuǎn)機制有大概了解；其次，財務崗位的工作人員應定期開展職業(yè)道德素質(zhì)教育，以提升其職業(yè)道德水平，明晰底線。同時定期開展專業(yè)水平教育，及時學習最新的法律法規(guī)政策，可通過邀請專家授課、外出培訓等手段豐富學習方式。此外，事業(yè)單位也應鼓勵財務人員持續(xù)學習，及時了解財務相關(guān)的法律法規(guī)、政策，積極參加會計職稱考試、會計繼續(xù)教育等，以提高其專業(yè)水平；最后，財務部門還應定期開展與其他部門的學習交流。通過與不同部門的溝通發(fā)現(xiàn)雙方的難點、堵點，并協(xié)商出合適的解決方案，在溝通交流中提高業(yè)財融合水平。

（二）完善輪崗換崗機制

財務部門應具備健全的輪崗換崗機制，讓每一位職工都能在不同的崗位上實操，從而提高綜合業(yè)務水平。一方面需要保證全員定期輪崗，取消那些固定人員的崗位；另一方面要完善輪崗換崗時的交接流程。做好相應工作、物資、憑證、數(shù)據(jù)、資料等方面的交接，不留問題錯漏給接任者。同時也要有足夠的換崗前學習時間，爭取將各方面的工作學到位后，再徹底進行崗位輪換，盡量避免換崗陣痛期的出現(xiàn)。

（三）制定工作流程優(yōu)化機制

財務部門應制定工作流程優(yōu)化機制，首先，要保證及時學習并掌握財務相關(guān)的政策、制度、方針，并將相關(guān)的要求內(nèi)化到實際工作中；其次，定期就工作流程優(yōu)化展開交流討論，探討不同工作流程的必要性和可行性，及時削減不同崗位中的冗余流程；最后，及時復盤近期發(fā)現(xiàn)的工作疏漏和風險點，通過建立臺賬、多人把關(guān)等方式提高工作安全性，從而提升內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率。

（四）強化信息溝通和協(xié)調(diào)

財務部門應及時明確部門內(nèi)不同崗位的分工，以及不同崗位人員的負責領(lǐng)域，從而使不同部門的工作人員能及時準確地找到合適的工作對接人員。同時，應定期組織部門人員查找崗位工作中的漏洞，通過交流溝通借鑒等方式優(yōu)化工作流程，并將優(yōu)化后的相應流程寫入操作守則內(nèi)。此外，不同部門之間也要定期開展業(yè)務問題溝通，從而共同發(fā)掘問題解決機制和效率提升手段。

（五）設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門

事業(yè)單位需設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，負責審核監(jiān)督財務部門的日常工作，主要包括合規(guī)性、及時性、完整性等方面。相關(guān)工作人員應具備財務相關(guān)的理論知識和實操經(jīng)驗，以較好地勝任相關(guān)工作。此外，還應保障內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性，日常工作不與財務工作有交叉，做好崗位職權(quán)分離，以保證其獨立性和客觀性。內(nèi)部監(jiān)督部門應及時開展日常監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋給上級，并提出可行性的改進建議，同時監(jiān)督后續(xù)的改進情況。

（六）引入現(xiàn)代財務管理工具和技術(shù)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代財務管理工具和技術(shù)的應用可以顯著提高財務內(nèi)部控制的效率和準確性。因此事業(yè)單位應積極探索使用財務軟件、云計算、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，以實時監(jiān)控、分析并報告財務數(shù)據(jù)，從而提高財務內(nèi)部控制的自動化和智能化水平。

結(jié)語：

事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制事關(guān)其健康運行和發(fā)展，當前部分事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在不足之處，需多角度切入、多方面發(fā)力，從制度、流程、思想意識等方面不斷完善，從而為事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的完善提供強有力的支撐。未來的研究可以進一步探討相關(guān)對策在不同類型事業(yè)單位中的應用效果，以及如何根據(jù)不同單位的特點定制化改進其財務管理。