企業(yè)的資產(chǎn)評估和財務(wù)會計之間存在著密切的聯(lián)系,它們在企業(yè)管理和決策過程中都扮演著重要的角色,最終目標(biāo)都是為了提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息,以支持企業(yè)的管理和決策。在企業(yè)資產(chǎn)評估的過程中,財務(wù)會計報表中反映的資產(chǎn)賬面價值能為資產(chǎn)評估提供重要的參考依據(jù),財務(wù)會計的準(zhǔn)確性和可靠性也會對資產(chǎn)評估結(jié)果產(chǎn)生重要影響。然而,在企業(yè)資產(chǎn)評估工作的具體開展過程中,經(jīng)常會出現(xiàn)一些財務(wù)會計問題,影響資產(chǎn)評估的質(zhì)量。所以,有必要深入探討企業(yè)資產(chǎn)評估中財務(wù)會計的作用、問題和對策,推動企業(yè)資產(chǎn)評估工作的高效有序開展。
一、財務(wù)會計在企業(yè)資產(chǎn)評估中的作用
(一)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息支持,確保信息質(zhì)量
財務(wù)會計通過準(zhǔn)確記錄企業(yè)的交易和事項,生成包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等在內(nèi)的財務(wù)報表,這些報表直接反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,為資產(chǎn)評估提供了必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評估師在進行評估時,往往首先以財務(wù)會計報表中的賬面價值作為評估的起點,再結(jié)合其他信息進行調(diào)整和修正。
高質(zhì)量的財務(wù)會計報告能夠真實完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,為資產(chǎn)評估提供堅實的基礎(chǔ)。反之,如果財務(wù)會計信息存在錯誤、遺漏或誤導(dǎo)性陳述,將會導(dǎo)致資產(chǎn)評估結(jié)果失真,進而影響企業(yè)的決策質(zhì)量。因此,財務(wù)會計信息的質(zhì)量直接影響到資產(chǎn)評估的準(zhǔn)確性和可靠性,加強財務(wù)會計信息的質(zhì)量控制是保障資產(chǎn)評估準(zhǔn)確性的重要前提。
(二)提供決策支持,促進法規(guī)遵從
企業(yè)的資產(chǎn)評估和后續(xù)決策離不開全面準(zhǔn)確的財務(wù)信息,資產(chǎn)評估結(jié)果不僅反映著企業(yè)資產(chǎn)的價值狀況,還能為企業(yè)的投資、融資、并購等經(jīng)濟行為提供重要的參考依據(jù)。而財務(wù)會計信息則能夠幫助企業(yè)管理層更好地理解資產(chǎn)評估結(jié)果背后的經(jīng)濟含義和潛在風(fēng)險,從而作出更加明智的決策。
企業(yè)在進行資產(chǎn)評估時,必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則。財務(wù)會計作為企業(yè)財務(wù)信息的核心提供者,其信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性直接關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)評估的合規(guī)性。所以,財務(wù)會計信息的真實性、合理性,直接影響著企業(yè)資產(chǎn)評估的合法性和有效性。
(三)控制風(fēng)險,促進資產(chǎn)保值增值
財務(wù)會計通過對企業(yè)財務(wù)信息的深入分析,可以識別出潛在的財務(wù)風(fēng)險和資產(chǎn)減值風(fēng)險,進而采取相應(yīng)的措施進行管理和控制。在資產(chǎn)評估過程中,評估師也會結(jié)合財務(wù)會計信息來評估資產(chǎn)可能面臨的風(fēng)險,并據(jù)此調(diào)整評估結(jié)果。可見,財務(wù)會計在幫助企業(yè)識別和應(yīng)對風(fēng)險方面發(fā)揮著重要作用。
財務(wù)會計通過提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息,能為企業(yè)資產(chǎn)的保值增值提供有力支持。財務(wù)會計通過定期資產(chǎn)評估并更新賬面價值,可以確保企業(yè)資產(chǎn)的價值得到真實反映;財務(wù)會計還可以通過分析資產(chǎn)的使用效率、盈利能力等指標(biāo),為企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效率提供建議。
二、企業(yè)資產(chǎn)評估過程中財務(wù)會計存在的問題
(一)財務(wù)會計信息質(zhì)量低
在企業(yè)資產(chǎn)評估過程中,財務(wù)會計信息作為評估的核心依據(jù),其質(zhì)量高低直接影響著評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。然而,在實際操作中,財務(wù)會計信息質(zhì)量低下的現(xiàn)象時有發(fā)生。
第一,會計核算失序。部分企業(yè)在資產(chǎn)評估中,存在會計核算失序的問題,具體表現(xiàn)為:會計政策選擇不當(dāng),未能根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇適合的會計政策;會計估計不合理,導(dǎo)致會計信息失真;會計核算流程不規(guī)范,存在隨意調(diào)整賬目、混淆成本費用等行為。會計核算失序,影響了資產(chǎn)價值的判定和報告的準(zhǔn)確性。
第二,會計報表不實。在資產(chǎn)評估工作中,有的企業(yè)存在會計報表不真實的問題,例如:為了美化資產(chǎn)負債表,存在虛增資產(chǎn)、隱瞞負債等行為;為了夸大利潤,存在虛增收入、虛減成本等行為。再如:現(xiàn)金流量表與實際情況不符,存在虛構(gòu)現(xiàn)金流量的行為。這種會計報表的不實,為資產(chǎn)評估基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)的獲取帶來了嚴(yán)重危害,影響了資產(chǎn)評估結(jié)果的真實性。
第三,信息處理能力低。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,財務(wù)會計信息的處理日益依賴于計算機系統(tǒng)。但是,目前還有少部分企業(yè)信息化建設(shè)滯后,導(dǎo)致財務(wù)會計信息處理能力低下:信息系統(tǒng)落后,難以滿足復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)需求;數(shù)據(jù)處理能力不足,無法及時處理大量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息;數(shù)據(jù)安全防護不到位,存在信息泄露和篡改的風(fēng)險。財務(wù)會計信息處理能力低下,不僅降低了評估工作效率,而且導(dǎo)致評估結(jié)果準(zhǔn)確性下降,增加了評估風(fēng)險。
(二)資產(chǎn)貶值與重估的會計處理不當(dāng)
資產(chǎn)貶值與重估是企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié),其會計處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)報表的真實性和可靠性。然而,在實際操作中,資產(chǎn)貶值與重估的會計處理往往存在一些不當(dāng)之處。
第一,違反一貫性原則,增值減值處理不當(dāng)。在資產(chǎn)貶值與重估過程中,部分企業(yè)存在違反一貫性原則的問題(如隨意變更會計政策或會計估計方法以調(diào)節(jié)利潤),破壞了會計信息的可比性,還可能誤導(dǎo)外部投資者和債權(quán)人等利益相關(guān)者。由于違反一貫性原則,有的企業(yè)在處理資產(chǎn)增值和減值時存在不當(dāng)行為。例如,在資產(chǎn)價值恢復(fù)時未相應(yīng)調(diào)整賬面價值,導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值與實際價值嚴(yán)重偏離。
第二,信息披露不充分,存在操縱空間。在資產(chǎn)貶值與重估方面,部分企業(yè)不能充分披露資產(chǎn)貶值的原因、減值測試的方法、關(guān)鍵參數(shù)及假設(shè)條件等信息,使得外部投資者難以準(zhǔn)確評估企業(yè)的真實價值和潛在風(fēng)險。信息披露不充分,導(dǎo)致部分管理層可能出于個人利益或企業(yè)短期目標(biāo)的考慮,利用會計政策和會計估計的靈活性來操縱利潤。例如,在資產(chǎn)重估時采用不合理的評估方法和參數(shù)來夸大或縮小資產(chǎn)價值,選擇的替代資產(chǎn)與被評估資產(chǎn)在性質(zhì)、用途等方面存在較大差異。以2020年“林某國提供虛假證明文件案”為例,福建某市某大廈市場評估價值初評價格僅為6000多萬元,但評估企業(yè)通過編造數(shù)據(jù)將評估價格調(diào)高,并作出了市場價格為7882.1萬元的評估報告,給國有資產(chǎn)帶來了巨大損失。
(三)資產(chǎn)評估體系不健全
資產(chǎn)評估作為企業(yè)管理和市場決策的重要依據(jù),其體系的完整性直接關(guān)系到評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。但在部分企業(yè)中,沒有充分將財務(wù)會計納入其中,導(dǎo)致資產(chǎn)評估體系不健全,影響了評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。
第一,信息割裂。財務(wù)會計記錄著企業(yè)日常經(jīng)營活動的詳細數(shù)據(jù),包括資產(chǎn)、負債、收入、費用等各個方面。資產(chǎn)評估則需要對這些信息進行綜合分析和判斷,以確定資產(chǎn)的價值。在實踐中,有的企業(yè)沒有把兩者進行有效銜接,導(dǎo)致信息割裂,評估人員無法獲取全面準(zhǔn)確的信息,從而影響評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。
第二,方法局限。財務(wù)會計有一套完整的確認、計量和報告方法,這些方法經(jīng)過長期實踐驗證,具有較高的科學(xué)性和可靠性。而資產(chǎn)評估雖然也有其獨特的方法和技術(shù),但有的企業(yè)沒能充分借鑒財務(wù)會計的方法,導(dǎo)致評估方法存在局限性和片面性。例如,在評估某些特定資產(chǎn)時,需要參考其歷史成本、賬面價值或市場價值等信息,這些信息通常來源于財務(wù)會計系統(tǒng)。
三、解決企業(yè)資產(chǎn)評估中財務(wù)會計問題的策略
(一)提高財務(wù)會計信息質(zhì)量
高質(zhì)量的財務(wù)會計信息能夠為資產(chǎn)評估提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù),有助于降低評估風(fēng)險,提高評估結(jié)果的可信度。
第一,加強數(shù)據(jù)源控制。數(shù)據(jù)源是財務(wù)會計信息的源頭。資產(chǎn)評估企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度,確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性和完整性。首先,完善數(shù)據(jù)采集流程。在數(shù)據(jù)采集前,應(yīng)明確資產(chǎn)評估所需的具體財務(wù)數(shù)據(jù),確保數(shù)據(jù)采集具有針對性和全面性;制定詳細的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和流程,包括數(shù)據(jù)的來源、采集時間、采集方式等,確保數(shù)據(jù)采集過程的一致性和規(guī)范性。其次,嚴(yán)格數(shù)據(jù)審核機制。在原始憑證審核方面,對所有原始憑證進行嚴(yán)格審核,確保其真實性、合法性和完整性;對于不符合要求的憑證,應(yīng)及時予以退回或更正。在數(shù)據(jù)邏輯校驗方面,應(yīng)通過數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進行校驗,如檢查財務(wù)數(shù)據(jù)是否與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相匹配,確保數(shù)據(jù)的合理性和一致性。最后,強化數(shù)據(jù)管理。把財務(wù)數(shù)據(jù)按照不同類別進行分類存儲,便于后續(xù)的數(shù)據(jù)分析和利用。定期對財務(wù)數(shù)據(jù)進行更新和維護,確保數(shù)據(jù)的時效性和準(zhǔn)確性。
第二,建設(shè)高效的財務(wù)信息系統(tǒng)。資產(chǎn)評估企業(yè)在進行資產(chǎn)評估時,把財務(wù)會計信息作為評估的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。因此,建設(shè)高效的財務(wù)信息系統(tǒng)對于提高財務(wù)會計信息質(zhì)量、確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性至關(guān)重要。首先,明確系統(tǒng)需求與目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)深入了解資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)對財務(wù)信息的具體需求,包括數(shù)據(jù)的種類、格式、頻率等。根據(jù)需求分析結(jié)果,設(shè)定財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)目標(biāo),如提高數(shù)據(jù)處理效率、增強數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時更新等。其次,選擇合適的軟件系統(tǒng)。選擇能夠滿足資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需求的財務(wù)軟件系統(tǒng),考慮系統(tǒng)與其他企業(yè)信息系統(tǒng)(如ERP、CRM等)的集成能力,以便實現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫對接和共享。最后,優(yōu)化數(shù)據(jù)處理流程。建立標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)數(shù)據(jù)處理流程,確保數(shù)據(jù)從采集、錄入、處理到輸出的每一個環(huán)節(jié)都符合規(guī)范;利用系統(tǒng)自動化功能,減少人工干預(yù),降低錯誤率,提高數(shù)據(jù)處理效率。
(二)規(guī)范資產(chǎn)評估過程中的會計處理
在企業(yè)資產(chǎn)評估過程中,資產(chǎn)貶值與重估是常見且重要的環(huán)節(jié),會計處理不當(dāng)往往導(dǎo)致資產(chǎn)價值失真,影響企業(yè)的健康發(fā)展。為有效解決這一問題,可以采取以下措施。
第一,完善會計準(zhǔn)則,強化信息披露。針對資產(chǎn)貶值與重估,企業(yè)應(yīng)進一步明確相關(guān)會計政策和方法,細化操作指南,減少會計處理的主觀性和隨意性;適時修訂會計準(zhǔn)則,以適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化和新興業(yè)務(wù)的需求,確保會計信息的時效性和準(zhǔn)確性。增強企業(yè)資產(chǎn)貶值與重估信息的透明度,是防止會計處理不當(dāng)?shù)闹匾侄巍F髽I(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則要求,充分披露資產(chǎn)貶值與重估的原因、依據(jù)、方法、結(jié)果及對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等信息。
第二,提升會計人員素質(zhì),引入專業(yè)評估。會計人員是會計處理的直接執(zhí)行者,其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平直接影響會計處理的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)加強對會計人員的培訓(xùn)和教育,提高其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。通過定期舉辦專業(yè)培訓(xùn)、案例分析、經(jīng)驗交流等活動,使會計人員熟悉最新的會計準(zhǔn)則和實務(wù)操作,增強對復(fù)雜會計問題的處理能力。資產(chǎn)貶值與重估涉及復(fù)雜的經(jīng)濟和技術(shù)問題,需要專業(yè)的評估機構(gòu)和人員來完成。企業(yè)應(yīng)積極引入專業(yè)評估機構(gòu),加強與評估機構(gòu)的溝通和協(xié)作,對重大資產(chǎn)進行定期或不定期的評估,以確保資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性和合理性。
第三,優(yōu)化內(nèi)部控制,健全監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,明確各崗位職責(zé)和權(quán)限,加強不相容職務(wù)的分離和制約。例如,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,摒棄不合理的評估環(huán)節(jié);制定有效的風(fēng)險控制策略,降低資產(chǎn)評估風(fēng)險等,確保會計處理的合規(guī)性和有效性。企業(yè)還要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門或崗位,對會計處理過程進行定期檢查和評估,及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。此外,企業(yè)可以加強與外部審計機構(gòu)的合作,接受其獨立客觀的審計監(jiān)督,確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。
(三)把財務(wù)會計有機融入資產(chǎn)評估體系
企業(yè)應(yīng)完善資產(chǎn)評估體系,將其與財務(wù)會計系統(tǒng)緊密結(jié)合,確保評估人員能夠及時準(zhǔn)確地獲取財務(wù)會計信息。
第一,明確聯(lián)動目標(biāo),構(gòu)建聯(lián)動機制。將財務(wù)會計納入資產(chǎn)評估體系,使財務(wù)會計與資產(chǎn)評估形成聯(lián)動,是推動企業(yè)財務(wù)管理和決策科學(xué)化、精細化的重要舉措。首先,明確財務(wù)會計與資產(chǎn)評估聯(lián)動的目標(biāo),實現(xiàn)兩者在數(shù)據(jù)、方法、流程等方面的無縫對接,確保資產(chǎn)評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性,同時提升企業(yè)財務(wù)管理的整體效能。其次,推進方法協(xié)同與流程對接。在資產(chǎn)評估過程中,充分利用財務(wù)會計的計價和核算方法,如歷史成本法、重置成本法等,并根據(jù)資產(chǎn)評估的需求,調(diào)整和優(yōu)化財務(wù)會計的處理方式,確保兩者在方法上的協(xié)同一致;優(yōu)化財務(wù)會計和資產(chǎn)評估的工作流程,確保兩者在時間上的緊密銜接和相互配合,例如:在關(guān)鍵節(jié)點上建立審批和復(fù)核機制,確保資產(chǎn)評估結(jié)果的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。
第二,強化人員協(xié)作。一方面,加強培訓(xùn)與教育。企業(yè)要加強對財務(wù)會計人員和資產(chǎn)評估人員的培訓(xùn)和教育,提高其專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力;增進財務(wù)會計人員和資產(chǎn)評估人員雙方對彼此工作的理解和支持,促進團隊協(xié)作和溝通。另一方面,建立聯(lián)合團隊。在重大項目或復(fù)雜業(yè)務(wù)中,可以組建財務(wù)會計與資產(chǎn)評估的聯(lián)合團隊,共同負責(zé)相關(guān)工作的推進和落實。通過團隊協(xié)作和分工合作,提高工作效率和質(zhì)量。
第三,優(yōu)化技術(shù)應(yīng)用。在信息技術(shù)引入方面,企業(yè)要積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段(如大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等),提高財務(wù)會計和資產(chǎn)評估的數(shù)據(jù)處理能力和分析水平;建立智能化、自動化的評估系統(tǒng),減少人為干預(yù)和誤差。在軟件開發(fā)方面,針對財務(wù)會計與資產(chǎn)評估聯(lián)動的需求,開發(fā)專用的軟件或系統(tǒng),實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一鍵導(dǎo)入、自動計算和結(jié)果輸出等功能,提高工作效率和準(zhǔn)確性,降低人為操作的風(fēng)險。
結(jié)語:
財務(wù)會計在企業(yè)資產(chǎn)評估中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,推動著企業(yè)資產(chǎn)評估工作的順利進行。企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)會計在資產(chǎn)評估中的作用,綜合采取提高財務(wù)會計信息質(zhì)量、規(guī)范資產(chǎn)評估過程中的會計處理、把財務(wù)會計有機融入資產(chǎn)評估體系等措施,解決好企業(yè)資產(chǎn)評估中的財務(wù)會計問題,努力提高企業(yè)資產(chǎn)評估質(zhì)量。