試論加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制

隨著科技領(lǐng)域的持續(xù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方面面臨著一系列挑戰(zhàn)。為了推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，須不斷提高其財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率。基于此，本文探究了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制體系存在的不足，以及相應(yīng)的改進(jìn)措施。

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)上就是通過(guò)有效分配資源，合理預(yù)測(cè)資本的流向，并嚴(yán)密控制經(jīng)營(yíng)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而企業(yè)內(nèi)部控制可以通過(guò)收支監(jiān)督、流程控制以及信息交流等手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益的平衡，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效辨識(shí)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)能夠更好地防范和控制其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，必須要明確財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。首先，內(nèi)部控制是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的前提和保證。其可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，改善財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)隱患，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，它直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)作效率和經(jīng)營(yíng)效益，所以它也是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)關(guān)鍵步驟。財(cái)務(wù)管理可以被看作是一種控制措施，可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

其次，要充分利用兩者的優(yōu)勢(shì)。一方面，在企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的大背景下，財(cái)務(wù)管理人員要切實(shí)履行管理會(huì)計(jì)的職責(zé)，利用財(cái)務(wù)管理工具，如全面預(yù)算管理，做好財(cái)務(wù)頂層設(shè)計(jì)以及投融資活動(dòng)的前期調(diào)研工作。同時(shí)推動(dòng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的融合，以此構(gòu)建企業(yè)的成本價(jià)值鏈，并強(qiáng)化控制價(jià)值鏈上的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，企業(yè)要將財(cái)務(wù)管理作為核心工作，建立完善內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理營(yíng)造有利的內(nèi)部環(huán)境，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

（一）有助于提升國(guó)企核心競(jìng)爭(zhēng)力

財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵在于如何高效利用資金，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅要確保其內(nèi)部有充足的現(xiàn)金流，同時(shí)還要充分利用閑置資金，以提高資金的利用率，降低運(yùn)營(yíng)成本，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。健全的內(nèi)部控制制度對(duì)于確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要，強(qiáng)化內(nèi)部控制不僅可以提高資金的利用效率，同時(shí)還可以有效監(jiān)督與約束內(nèi)部員工的行為，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）有助于提升國(guó)企財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

國(guó)有企業(yè)需要定期向其上級(jí)管理部門(mén)匯報(bào)相關(guān)財(cái)務(wù)信息、提交財(cái)務(wù)報(bào)告，國(guó)家也頒布了有關(guān)的法律法規(guī)，要求國(guó)有企業(yè)提交的相關(guān)數(shù)據(jù)信息要真實(shí)完整可靠，保證其提交的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確且真實(shí)地將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況反映出來(lái)。而確保相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系能夠嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定行事，避免出現(xiàn)報(bào)假賬和隨意更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）有助于提升國(guó)企資金的安全性

資金的安全性在很大程度上決定了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理是否能夠取得成功。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確權(quán)利和義務(wù)，可以有力約束企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)操作，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程，有助于提升企業(yè)資金的安全性。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

現(xiàn)階段，部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解不到位，企業(yè)內(nèi)部并未形成一個(gè)科學(xué)且合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，僅僅將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視為一種獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而忽略了在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中各部門(mén)之間合作與協(xié)同的重要性，企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，因而在實(shí)際工作中，實(shí)施內(nèi)部控制僅僅是為了滿(mǎn)足上級(jí)審查的需要，這很難適應(yīng)目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的需要。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制有待完善

在實(shí)際工作中，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有得到完善，實(shí)際應(yīng)用不足，導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)的約束和規(guī)范功能未能充分體現(xiàn)。這種情況的出現(xiàn)，主要是由于部分國(guó)有企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況缺乏深入的了解，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制在構(gòu)建和實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅妨礙了企業(yè)的進(jìn)一步改革，還對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)管理效率和質(zhì)量造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理權(quán)責(zé)不明確

目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的權(quán)責(zé)不明確，這主要體現(xiàn)在職責(zé)和權(quán)力之間不匹配。對(duì)財(cái)務(wù)人員而言，他們所承擔(dān)的職責(zé)遠(yuǎn)超過(guò)他們所擁有的權(quán)利，這使得財(cái)務(wù)人員面臨巨大的工作壓力，這種壓力可能會(huì)影響他們的工作激情，進(jìn)而使得相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量無(wú)法得到充分保障。其次，部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作存在操作不規(guī)范、對(duì)接不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，主要是因?yàn)橄嚓P(guān)工作流程沒(méi)有隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的變化而調(diào)整，與財(cái)務(wù)相關(guān)的部門(mén)沒(méi)有一個(gè)明確的職責(zé)分工，很多財(cái)務(wù)管理工作缺乏相關(guān)的制度支持，不利于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)還存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不完善的問(wèn)題，其在相關(guān)工作的開(kāi)展中缺乏信息化手段，無(wú)法用技術(shù)工具對(duì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和整理，對(duì)相關(guān)工作的推進(jìn)產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。另外，信息化工作的不足，也使得各部門(mén)之間缺乏有效溝通，企業(yè)解決問(wèn)題的效率大幅度降低，影響了相關(guān)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，不利于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（五）國(guó)企內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失

作為預(yù)防公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的首要屏障，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，其權(quán)力的行使在很大程度上受到公司內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)文化的制約。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于自身職責(zé)和作用的理解不到位，內(nèi)部審計(jì)主要集中在表面管理和對(duì)外部合同的審查上，缺乏足夠的監(jiān)督，也沒(méi)有充分參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，缺乏對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)警、事中控制和事后監(jiān)督。

四、加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體策略

（一）強(qiáng)化國(guó)企人員財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制意識(shí)

在新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)若想持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，就必須更加重視財(cái)務(wù)管理，并積極探索財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有效融合的途徑，以確保企業(yè)充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的作用。國(guó)企管理團(tuán)隊(duì)要樹(shù)立正確的管理理念，摒棄傳統(tǒng)的管理思維，深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性和必要性，并在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳，使各級(jí)員工更加深入地理解財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造積極的工作氛圍。此外，還可以通過(guò)定期舉辦關(guān)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的講座，讓員工了解到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基本含義，使其對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有更深入的了解。

（二）建立健全國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制

一套健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋國(guó)企內(nèi)部控制的各個(gè)方面。我國(guó)國(guó)有企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中可依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并借鑒上市國(guó)企的內(nèi)部控制制度。在制度設(shè)計(jì)上，要注意避免與國(guó)企外部監(jiān)督和國(guó)資委治理的矛盾。

一家企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞，取決于一套健全的會(huì)計(jì)核算、融資、稅務(wù)、資本管理、預(yù)算管理等的內(nèi)部控制制度，既可以對(duì)企業(yè)的管理者進(jìn)行約束，又可以對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

在企業(yè)內(nèi)部控制中，資本管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。首先，融資活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括制定融資方案、核實(shí)和核準(zhǔn)方案，并且根據(jù)任務(wù)規(guī)定和程序?qū)θ谫Y方案作出決定，以保證相關(guān)資金與核準(zhǔn)的融資方案充分一致。其次，要從項(xiàng)目遴選、初步審核、重點(diǎn)推進(jìn)、決策審批、簽訂合同和開(kāi)展后續(xù)業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面入手，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目的總體管理。再次，是對(duì)資本的管理，對(duì)企業(yè)的資本管理具有一整套的約束措施，其中包括制定固定資產(chǎn)管理制度、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、固定資產(chǎn)的日常維修、固定資產(chǎn)的報(bào)廢等。強(qiáng)化資金管理，建立健全資金管理制度，并構(gòu)建完善的考核機(jī)制，比如要定期提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，還要和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行交流，這樣才能讓管理者對(duì)資金的流動(dòng)狀況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。最后，強(qiáng)化國(guó)企的資產(chǎn)負(fù)債比例，完善擔(dān)保體系，把融資、擔(dān)保等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入監(jiān)管范圍，切實(shí)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善國(guó)企內(nèi)部治理架構(gòu)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，優(yōu)勝劣汰、權(quán)責(zé)分明是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)則。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理必須明晰其權(quán)利和義務(wù)。建立一個(gè)高效科學(xué)透明的運(yùn)作機(jī)制，保證各崗位的職責(zé)清晰，并盡力使職責(zé)具體化和數(shù)字化。對(duì)于重大事項(xiàng)決策，重要干部（人事）任免、獎(jiǎng)懲，重大項(xiàng)目安排，大額資金使用（簡(jiǎn)稱(chēng)“三重一大”），都要嚴(yán)格依照法定的權(quán)限和程序，實(shí)行集體決策、聯(lián)合簽字，沒(méi)有人可以自行作出決策或改變。三重一大是關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要課題，一旦造假，后果十分嚴(yán)重。在強(qiáng)化國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行全面的內(nèi)部監(jiān)督是十分必要的。財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以全面地調(diào)度、籌集和規(guī)劃國(guó)企資本，使企業(yè)的資源配置最優(yōu)化，保證資本得到高效使用，進(jìn)而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（四）運(yùn)用信息技術(shù)完善內(nèi)部控制體系

在建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，要構(gòu)建一個(gè)以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)監(jiān)控平臺(tái)，引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，同時(shí)與物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、5 G通信等先進(jìn)的技術(shù)相結(jié)合，最大限度地減少財(cái)務(wù)管理工作中的人為干涉，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)國(guó)企的管理者來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)財(cái)務(wù)控制平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)國(guó)企的內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)，利用信息技術(shù)對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀分析，在真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持下，作出科學(xué)決策，避免違規(guī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理。可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化的分析，并從中挖掘出更深層次的內(nèi)涵，對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)作出合理預(yù)測(cè)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，并在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基礎(chǔ)上，制定出相應(yīng)的防控策略，從而達(dá)到有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（五）確保國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

從當(dāng)前我國(guó)國(guó)企內(nèi)部控制部門(mén)的設(shè)置來(lái)看，一些企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，甚至在一些國(guó)企中還出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)兼任內(nèi)審工作的現(xiàn)象。內(nèi)審機(jī)構(gòu)是對(duì)內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)估、提出改善意見(jiàn)的部門(mén)。首先，要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由具有專(zhuān)業(yè)能力和良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)相關(guān)工作。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行事后反饋、評(píng)價(jià)和改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)力，保證其能夠獨(dú)立完成自己的工作。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要與董事會(huì)保持良好的溝通關(guān)系。與此同時(shí)，國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)下屬分子公司的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其運(yùn)作的有效性進(jìn)行評(píng)估，以便將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。改進(jìn)內(nèi)審部門(mén)的工作機(jī)制，建立問(wèn)責(zé)制，必要時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員能夠直接向董事會(huì)報(bào)告工作，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

結(jié)語(yǔ)：

當(dāng)前我國(guó)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在著很多的缺陷，這在很大程度上制約了國(guó)企的財(cái)務(wù)管理工作，也影響了企業(yè)內(nèi)部控制的總體效益。要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)，就必須加快信息化建設(shè)，豐富財(cái)務(wù)管理工具，加強(qiáng)財(cái)務(wù)績(jī)效考核，使財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)得到全面提升，同時(shí)還要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革，持續(xù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的總體效能，從而有效推動(dòng)我國(guó)國(guó)企財(cái)務(wù)管理工作的不斷優(yōu)化和轉(zhuǎn)型。