新時代國企“黨建+內(nèi)部審計”融合發(fā)展路徑

黨的二十大報告指出，堅持黨的領導、加強黨的建設，是我國國有企業(yè)的光榮傳統(tǒng)，是國有企業(yè)的“根”和“魂”，是我國國有企業(yè)的獨特優(yōu)勢。中國特色現(xiàn)代國有企業(yè)制度，“特”就特在把黨的領導融入公司治理各環(huán)節(jié)，把企業(yè)黨組織內(nèi)嵌于公司治理結構之中。當前，國有企業(yè)面臨資產(chǎn)管理規(guī)模大、內(nèi)部管理難度高、風險防范要求多等內(nèi)控課題。以往，對國有企業(yè)的審計監(jiān)督重在外部監(jiān)督，但受制于審計力量不足等因素，外部審計很難全面深入。相對來說，內(nèi)部審計離得近、看得清，便于提前發(fā)現(xiàn)風險隱患，堵漏洞補短板。為更好護航新時代國有企業(yè)高質量發(fā)展，“黨建+內(nèi)部審計”交互融合成為重要手段。

一、國有企業(yè)黨建與內(nèi)部審計工作融合發(fā)展的必要性

黨的十八大以來，黨對國有企業(yè)全面領導的作用不斷加強，也迫切需要推動黨建工作和業(yè)務工作深度融合，以高質量黨建引領高質量發(fā)展。正如習近平總書記強調(diào)：“要處理好黨建和業(yè)務的關系，堅持黨建工作和業(yè)務工作一起謀劃、一起部署、一起落實、一起檢查?！?/p>

1.黨建工作引領和推動內(nèi)部審計業(yè)務工作。國有企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，是規(guī)范權力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。但內(nèi)部審計工作不可能孤立地進行，必須依靠黨組織，通過積極開展思想政治工作，發(fā)揮黨員的先鋒模范作用，充分調(diào)動全體干部職工的積極性，協(xié)調(diào)理順各方面關系，才能保證內(nèi)部審計工作的順利完成。因此，在經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)開展內(nèi)部審計要增強審計黨的政治屬性和政治功能，通過黨建引領更好發(fā)揮內(nèi)部審計建設性作用。

2.內(nèi)部審計工作促進黨建工作支持實踐。為避免黨建業(yè)務的“虛化”和“弱化”，需要對公司業(yè)務的有效性進行審查。內(nèi)部審計工作是國有企業(yè)重要的業(yè)務板塊，如果只談黨建業(yè)務，不談內(nèi)部審計，黨建業(yè)務就會流于形式，與實際脫節(jié)。例如，在一些國有企業(yè)中，黨建業(yè)務浮于表面、流于形式，浮于表面或簡單地用拼湊的方式將“黨建”之名置于業(yè)務經(jīng)營之前，很難真正與業(yè)務經(jīng)營深度融合。因此，在推進內(nèi)部審計工作時，應主動思考如何發(fā)揮黨組織工作的最大作用，在業(yè)務實踐中完善黨組織工作。

3.用辯證統(tǒng)一思想推動黨建工作和內(nèi)部審計工作深度融合。業(yè)務工作離不開黨建工作，黨建工作更不能沒有業(yè)務工作，黨建工作貫穿業(yè)務工作的方方面面，黨建工作與業(yè)務工作是辯證統(tǒng)一的。因此，在開展黨建工作時，要主動謀劃如何服務中心大局；在推進內(nèi)部審計業(yè)務實踐工作時，要主動思考如何發(fā)揮好黨建工作的優(yōu)勢。只有將二者實現(xiàn)有機統(tǒng)一，才能更好地在部署上相互配合、在實施中相互促進，圍繞中心抓黨建、抓好黨建促業(yè)務。

二、打造新時代發(fā)展形勢下“黨建+內(nèi)部審計”融合發(fā)展新路徑

1.強化黨建組織領導。①堅持黨建引領內(nèi)部審計工作。在高質量發(fā)展的背景下，國有企業(yè)需要進一步加強黨的領導，尤其是要加強內(nèi)部審計工作中的監(jiān)督地位。F國有企業(yè)通過成立黨委領導下的內(nèi)部審計工作領導小組，確保黨委在審計工作中的核心地位。領導小組不僅要負責審計工作的總體規(guī)劃和實施，還要定期聽取審計工作的匯報，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。黨的領導在審計工作中能夠發(fā)揮重要作用，最重要的是在戰(zhàn)略層面的統(tǒng)籌規(guī)劃上。F國有企業(yè)黨委通過加強黨的領導，可以更加準確有效地制定和實施內(nèi)部審計工作計劃，將審計工作融入公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，確保審計工作的方向和目標與公司發(fā)展相一致。此外，黨的領導還可以通過成立內(nèi)部審計工作領導小組和內(nèi)部審計委員會，明確各級黨組織在審計工作中的職責和分工，建立獨立的審計機構，形成自上而下、上下聯(lián)動、協(xié)同推進的工作格局，提供強有力的組織保障。

②構建內(nèi)部審計監(jiān)督體制。為了實現(xiàn)常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”，F(xiàn)國有企業(yè)建立了黨委直接領導下的審計監(jiān)督體制。這一制度的核心在于將審計威懾機制常態(tài)化、動態(tài)化，使審計工作能夠經(jīng)常性地監(jiān)督和促進企業(yè)各項活動的合規(guī)性。為此，主要從三個方面建立審計監(jiān)督體系：頂層設計、制度建設和執(zhí)行落實。一是在頂層設計方面，F(xiàn)國有企業(yè)成立了專門的內(nèi)部審計委員會，確保黨委對審計工作的集中領導，加強集團對審計工作的統(tǒng)一監(jiān)督，形成審計監(jiān)督上下“一盤棋”。二是在制度建設方面，制定了詳細的審計制度和內(nèi)部審計工作手冊，并根據(jù)公司業(yè)務的拓展情況適時修訂完善，明確了審計工作的程序和標準，確保審計工作有章可循。三是在執(zhí)行落實方面，通過定期聽取審計工作報告，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中存在的問題，確保審計工作能夠真正發(fā)揮作用。同時，通過集團黨委會、周例會等集中學習和專題學習，深入學習和運用新時代黨中央對審計工作的新要求，提高對審計工作政治特性的認識。

2.強化內(nèi)部審計監(jiān)督評價。①建立內(nèi)部審計質量控制制度。審計質量是衡量內(nèi)部審計工作成效的重要指標，F(xiàn)國企通過以制度的形式制定審計質量控制要求，從源頭上控制審計工作質量。在審計質量控制制度方面，F(xiàn)國有企業(yè)從制度層面陸續(xù)制定了《內(nèi)部審計制度》《內(nèi)部經(jīng)濟責任審計管理辦法》《內(nèi)部審計問題整改實施細則》等。通過明確審計質量管理的標準和要求，公司審計工作有章可循。同時，建立審計工作流程中的關鍵控制點，通過控制關鍵審計環(huán)節(jié)編制內(nèi)部審計工作底稿，增強審計人員發(fā)現(xiàn)可疑問題的敏感性，提高審計人員的預見性，幫助審計人員在審計前系統(tǒng)地糾正和預防問題，確保各審計工作環(huán)節(jié)得到有效監(jiān)控和管理。此外，定期開展審計質量檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計工作中存在的問題，密切關注審計環(huán)節(jié)，制定從審計事前準備到電子數(shù)據(jù)存儲格式全過程的標準化模板，推進審計項目標準化，做到依法治審，不斷提高審計工作質量和效果。

在審計工作報告機制方面，F(xiàn)國有企業(yè)建立健全以黨委會、審計委員會、總經(jīng)理辦公會三層級工作匯報機制，形成黨委對審計工作前置研究、審計委員會監(jiān)督保障以及總經(jīng)理辦公會落地執(zhí)行的工作運行格局，針對內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大審計事項、重要審計報告貫穿于三層級決策主體全過程，強化內(nèi)部審計工作流程機制。

②嚴格落實“三階段復核”機制。為了提升審計報告的質量，堅持審計項目全過程管控，實施項目主審負責制，對關鍵環(huán)節(jié)進行認真指導、嚴格監(jiān)督把關，提高審計查證取證質量。為此，F(xiàn)國有企業(yè)建立落實“三階段復核”機制，該機制包括初審、復審和終審三個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都設置了嚴格的審核標準和程序，通過對審計項目程序的規(guī)范性、審計證據(jù)的充分性、審計評價定性的精準性以及問題線索移交等情況，進行聯(lián)合會審，共同研究問題、解決問題，提高審計報告的準確性和可靠性。通過這一機制，強化審計項目全過程質量管控。

內(nèi)部審計的“三階段復核”機制不僅能確保審計報告的質量，還能作為整個審計過程的控制措施。在第一次階段審查（初審）中，審計人員對審計報告進行初步審查，以發(fā)現(xiàn)并糾正任何明顯的錯誤或問題。第二次階段復核（復審）是對初步審計結果進行進一步復核，以確保審計報告的完整性和準確性。第三階段復核（終審）是由內(nèi)部審計工作領導小組和內(nèi)部審計委員會對審計報告進行最終復核審定，以確保審計報告的權威性和可靠性。通過“三階段復核”機制，F(xiàn)國有企業(yè)能夠確保審計報告的質量和效果，對審計工作進行嚴格、全面的關注，確保審計監(jiān)督的重點和方向不出現(xiàn)偏差和偏離。

3.強化“研究型”審計走深走實。①審前研究謀細審計方案。在審計計劃階段，F(xiàn)國有企業(yè)根據(jù)審計項目科學選配主審，主審以項目為研究任務，積極學習被審計行業(yè)的相關基礎理論，組織審計人員集中學習國家政策、行業(yè)法規(guī)和標準、典型案例通報等，對比行業(yè)先進企業(yè)的經(jīng)濟指標和工作亮點，研究被審計行業(yè)存在的問題和差距，研究審計對象存在的問題和差距。同時，多路徑、全方位挖掘企業(yè)歷年決策管理機制、內(nèi)部控制制度、財務資料等內(nèi)部審計工作信息，掌握被審計單位的歷史發(fā)展情況。在此基礎上確定審計思路和審計應對措施，進一步完善審計實施方案，明確審計方法和措施，確保審計方案的客觀性、可行性和針對性。

②審中研究提升審計質效。在現(xiàn)場審計階段，F(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計組組長與主審緊密結合方案審查和審計內(nèi)容。根據(jù)審計組成員的專業(yè)領域和特長，優(yōu)化審計組內(nèi)部分工，并按照方案分工開展調(diào)查。首先，對被審計單位的內(nèi)部控制制度、內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境、財務制度等進行檢查，初步了解情況。其次，根據(jù)具體分工，通過個別訪談法等方式要求被審計部門業(yè)務人員介紹本部門的具體業(yè)務流程、在行業(yè)中的地位、項目的分布和實施情況等。再其次，要求他們從項目一線等現(xiàn)場角度對實際情況進行評價，為審計工作提供客觀、有用的依據(jù)，將資料與現(xiàn)場、理論與實踐相結合。

③審后研究經(jīng)驗總結提升。在審計報告編制階段，F(xiàn)國有企業(yè)審計組成員認真研讀審計工作底稿，分析歸納問題，并與主審溝通，共同消化吸收小組成員的審計成果，精心提煉審計報告，論證審計結論。在組織召開審計組會議和被審計單位意見交流會的過程中，通過討論研究，最終形成了包含對審計問題簡明扼要、充分準確的保留意見，相關充分的審計證據(jù)和科學合理的審計建議的審計報告，并及時報送公司內(nèi)部審計委員會審定。審計報告完成后，審計組總結經(jīng)驗和亮點，分析存在的不足，并舉一反三，供所有審計人員借鑒和學習，為今后的審計研究打下了堅實的基礎。

4.強化多方溝通監(jiān)督合力。①加強督導檢查，確保推進力度。內(nèi)部審計部門編制整改清單臺賬，對整改情況進行跟蹤監(jiān)督，根據(jù)審計問題情況選擇部分被審計部門進行整改“回頭看”，評估整改效果，驗收銷號。F國有企業(yè)對審計中發(fā)現(xiàn)問題多、整改工作任務重、整改措施不確定的單位，由審計部門組織專門人員對其進行幫助和指導，共同商討整改措施，協(xié)助落實整改。對屢查屢犯、屢禁不止的單位，特別是經(jīng)督促仍未整改到位的單位，由審計部門會同有關職能部門，詳細分析原因，對有關問題進行專題督辦，并根據(jù)問題情況進行節(jié)點督辦，必要時向黨委會提交專題督辦報告，并提請有關部門督查處理。

②強化貫通協(xié)同，匯聚整改合力。在內(nèi)部審計工作中，F(xiàn)國有企業(yè)積極推動審計部門與相關職能部門的協(xié)調(diào)配合，不斷完善信息傳遞、措施協(xié)調(diào)、成果共享等渠道，多角度推進各類監(jiān)督，共同促進整改提升。以全黨開展黨紀學習教育為契機，創(chuàng)新建立“紀審協(xié)同”機制，審計部門向紀檢監(jiān)察部門抄送審計報告，及時傳遞問題線索。紀檢監(jiān)察部門將部分問題審計整改納入黨風廉政建設專項檢查內(nèi)容，促進被審計單位和責任部門及時全面整改。

③深化成果運用，注重標本兼治。F國有企業(yè)將內(nèi)部審計整改情況納入下屬公司高質量發(fā)展綜合考核和領導班子年度KPI考核范圍，紀檢監(jiān)察和黨組織部門將整改情況納入監(jiān)督檢查范圍。作為所在單位領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核、班子民主生活會及述職述廉的重要內(nèi)容，對下屬公司經(jīng)濟責任審計結果及整改情況作為被審計單位領導干部考核、任免、獎懲的重要參考。同時，對傾向性、典型性、普遍性問題開展綜合分析，研究修訂了《合同管理辦法》《招標采購管理辦法》等業(yè)務管理制度，推動發(fā)現(xiàn)問題從“點上改、具體改”向“面上改、深化改”延伸。對發(fā)現(xiàn)的風險隱患提出審計建議，比如改進業(yè)務流程、優(yōu)化內(nèi)控制度等，切實全面提升內(nèi)控體系有效性和合規(guī)性管理。

5.加強審計人才隊伍建設。①建立“黨建+審計”雙向培養(yǎng)機制。在人才隊伍建設方面，由公司黨委主要負責人謀劃部署內(nèi)部審計工作，在人員入口上由組織人事部門嚴格把關，在干部考核上由黨委直接研究決定，在學習提升上全力支持，加強審計隊伍黨性教育和作風建設，培養(yǎng)內(nèi)審人員專業(yè)、嚴謹、擔當?shù)墓ぷ髯黠L，傾力打造一支政治素質過硬、專業(yè)功底扎實的高素質專業(yè)化審計隊伍。F國有企業(yè)堅持將黨員培養(yǎng)成業(yè)務能手，同時將業(yè)務能手培養(yǎng)成具有優(yōu)秀黨員素養(yǎng)的人才。這一雙向培養(yǎng)機制不僅提升了整體專業(yè)能力，也增強了團隊的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

通過這一機制，能夠在審計人才隊伍中形成“能查、能說、能寫”的高素質專業(yè)化審計干部隊伍。具體而言，公司在培養(yǎng)黨員時，通過加強業(yè)務培訓和實踐鍛煉，提高他們的專業(yè)能力；在培養(yǎng)業(yè)務能手時，通過加強思想政治教育和黨性鍛煉，提升他們的思想素質和政治覺悟。

②強化審計隊伍梯隊建設。F國有企業(yè)通過招聘和選派具有財會、審計等專業(yè)能力的黨員同志到集團審計機構，強化人才梯隊建設。這些專業(yè)人才的加入，使得公司的審計工作能夠更好地適應高質量發(fā)展的要求。同時，創(chuàng)新性推出“師帶徒”活動，建立師徒關系，并選派業(yè)務骨干參加上級審計機關組織實施的審計項目，鼓勵參訓人員深度參與審計全過程，實現(xiàn)邊干邊學、邊學邊干，有效提升內(nèi)審人員審計實戰(zhàn)真本領。通過多措并舉，逐步形成“老中青”結合、梯次分明的審計人才梯隊。

③“以學促審”鍛造業(yè)務本領。為提升審計人員的綜合素質，公司加強了審計人員在思想素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)等方面的學習培訓。一方面，F(xiàn)國有企業(yè)常態(tài)開展培訓競賽活動，學習審計業(yè)務新知識。協(xié)同黨組織部門、財務部門等舉辦審計（財務）知識競賽，并邀請專家教授就新修訂《審計法》、內(nèi)審工作重點及發(fā)展趨勢等進行授課講解，通過以賽促學、以學促審，將所學所思所悟轉化到審計工作實踐，提升內(nèi)審人員理論水平和業(yè)務能力。另一方面，推進審計學術研究。將學習研究貫穿審計工作始終，大力開展內(nèi)部審計的學術研究工作，并參加上級機關組織的審計大賽。同時，在工作和學習中積極鼓勵內(nèi)部審計人員在多平臺公眾號、學術期刊網(wǎng)站發(fā)表論文。

三、結語

在高質量發(fā)展背景下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作要堅持以黨建工作為引領，將黨建目標與審計目標同向聚合，實現(xiàn)黨建與審計同頻共振、融合發(fā)展。本文中F國有企業(yè)創(chuàng)新性的開展以黨建引領下的“黨建+內(nèi)部審計”發(fā)展模式，提升了審計工作的質量和效率，有助于以高質量黨建引領帶動內(nèi)部審計工作高質量發(fā)展。未來，隨著這一路徑的不斷深化和推廣，國有企業(yè)的內(nèi)部治理體系和管理水平必將邁上新的臺階，為實現(xiàn)高質量發(fā)展目標貢獻更大的力量。

（作者單位：肥西縣產(chǎn)城投資控股（集團）有限公司）