中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的融合策略研究

摘要：文章聚焦于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的融合策略，旨在探討如何有效結(jié)合這兩種管理工具以提升企業(yè)價(jià)值和運(yùn)營(yíng)效率。研究指出，中小企業(yè)需加強(qiáng)管理層對(duì)融合重要性的認(rèn)知，通過(guò)培訓(xùn)提升其理解水平；制定明確的融合制度，確保職責(zé)清晰和流程順暢；合理配置資源，引入專(zhuān)業(yè)人才并加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)；建立跨部門(mén)溝通機(jī)制，確保信息共享；明確融合目標(biāo)與規(guī)劃，制定實(shí)施計(jì)劃；成立專(zhuān)門(mén)小組，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層支持與監(jiān)督；建立監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，持續(xù)跟蹤融合效果。通過(guò)這些策略的實(shí)施，中小企業(yè)能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理的協(xié)同作用，優(yōu)化資源配置，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的顯著提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)；績(jī)效管理；企業(yè)管理

一、引言

中小企業(yè)在快速發(fā)展中面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的融合成為提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的關(guān)鍵路徑。然而，許多中小企業(yè)在這一融合過(guò)程中遇到了資源分配不均、信息溝通不暢、職責(zé)定位模糊以及技術(shù)手段落后等問(wèn)題。這些問(wèn)題阻礙了企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠在績(jī)效管理中得到及時(shí)反映與有效解決。因此，本研究旨在探討中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合的現(xiàn)狀，識(shí)別存在的問(wèn)題與不足，并提出具體的融合策略，包括優(yōu)化資源配置、建立信息共享機(jī)制、明確職責(zé)分工、引入先進(jìn)技術(shù)支持以及營(yíng)造開(kāi)放的企業(yè)文化，以提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力、優(yōu)化資源配置與效率、增強(qiáng)員工責(zé)任感和積極性，并支持決策科學(xué)化，最終推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系在中小企業(yè)中的重要性及其融合的意義

內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系在中小企業(yè)中的重要性不容忽視，前者通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定期審查，幫助企業(yè)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并采取糾正措施，后者則通過(guò)設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)和評(píng)估機(jī)制，確保員工行為與組織戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，促進(jìn)業(yè)務(wù)效率和競(jìng)爭(zhēng)力的提升；兩者的融合意味著在績(jī)效管理過(guò)程中融入內(nèi)部審計(jì)的視角，確?？?jī)效指標(biāo)的設(shè)定與監(jiān)控不僅關(guān)注業(yè)務(wù)成果，還兼顧內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)性，從而為中小企業(yè)提供一個(gè)更加全面的風(fēng)險(xiǎn)防控與績(jī)效提升框架，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義與職能

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，通過(guò)系統(tǒng)和規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，旨在促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以識(shí)別和量化潛在風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，確?？刂拼胧┳銐蚯矣行н\(yùn)行；績(jī)效審計(jì)，評(píng)估組織或項(xiàng)目的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性，從而支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和提高運(yùn)營(yíng)效率。這些職能共同作用，幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，強(qiáng)化企業(yè)治理，確保遵守法律法規(guī)，優(yōu)化資源使用，以及提升企業(yè)整體的透明度和責(zé)任性。

（二）績(jī)效管理體系的構(gòu)成與特點(diǎn)

績(jī)效管理體系的構(gòu)成主要包括目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效執(zhí)行、績(jī)效評(píng)估與反饋、績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中目標(biāo)設(shè)定是明確員工個(gè)人目標(biāo)與組織戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，確保每位員工的工作方向與公司的整體發(fā)展方向相吻合；績(jī)效執(zhí)行則是指員工在日常工作中的表現(xiàn)與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，其間需要提供必要的支持與資源；績(jī)效評(píng)估與反饋是對(duì)員工的工作成果進(jìn)行定期考核，并通過(guò)面對(duì)面的溝通給予正面肯定或提出改進(jìn)建議，幫助員工理解自身表現(xiàn)與組織期望之間的差距；績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃則是在評(píng)估之后，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定具體的改進(jìn)措施，以促進(jìn)員工個(gè)人成長(zhǎng)和組織績(jī)效的持續(xù)提升；整個(gè)體系的特點(diǎn)在于它的循環(huán)性和持續(xù)改進(jìn)性，通過(guò)不斷地循環(huán)迭代，確保績(jī)效管理始終與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)保持同步，從而有效推動(dòng)組織的發(fā)展與員工的成長(zhǎng)。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合的必要性分析

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力

提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障，通過(guò)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)能夠及時(shí)識(shí)別內(nèi)外部環(huán)境中的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估其可能帶來(lái)的影響，并制定相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施。具體而言，這意味著企業(yè)需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立一套涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面的預(yù)警機(jī)制；同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)遵守法律法規(guī)和公司政策，減少因違規(guī)操作引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；此外，還需要通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力，確保在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)能夠迅速反應(yīng)，將損失降到最低。

（二）優(yōu)化資源配置與效率

通過(guò)精細(xì)化管理，企業(yè)可以確保資源被合理分配到最具價(jià)值的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而提高整體運(yùn)營(yíng)效率。具體而言，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的資源進(jìn)行全面評(píng)估，識(shí)別出哪些資源最為關(guān)鍵，并根據(jù)業(yè)務(wù)優(yōu)先級(jí)進(jìn)行優(yōu)化配置；通過(guò)引入先進(jìn)的管理工具和技術(shù)，如ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源的可視化管理，確保資源使用的透明度和可控性；加強(qiáng)流程優(yōu)化，簡(jiǎn)化不必要的操作步驟，消除浪費(fèi)，提高流程的流暢性和響應(yīng)速度；同時(shí)，強(qiáng)化績(jī)效管理，將資源配置與員工績(jī)效掛鉤，激勵(lì)員工提高工作效率；通過(guò)持續(xù)監(jiān)測(cè)和評(píng)估資源配置的效果，及時(shí)調(diào)整策略，確保資源始終服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)成本降低、生產(chǎn)力提升和市場(chǎng)響應(yīng)速度加快的目標(biāo)。

（三）促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性

建立健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠系統(tǒng)地識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定并執(zhí)行相應(yīng)的控制措施，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)和內(nèi)部政策的要求。具體而言，這意味著企業(yè)需要明確各個(gè)層級(jí)的責(zé)任分工，確保每個(gè)人都清楚自己的職責(zé)范圍；定期進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)估和外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)；通過(guò)培訓(xùn)和教育增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，確保他們了解內(nèi)部控制的重要性并能夠有效執(zhí)行相關(guān)程序；此外，還要利用信息技術(shù)手段，如ERP系統(tǒng)和其他管理軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高控制效率；最終，通過(guò)持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠提升管理效率，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全，促進(jìn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（四）增強(qiáng)員工的責(zé)任感與積極性

通過(guò)建立明確的目標(biāo)設(shè)定、公平的績(jī)效評(píng)估機(jī)制以及有效的激勵(lì)措施，可以激發(fā)員工的內(nèi)在動(dòng)力，使其更加主動(dòng)地參與到工作中。具體而言，這意味著企業(yè)需要為員工設(shè)定清晰、可衡量的個(gè)人目標(biāo)，并確保這些目標(biāo)與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致；通過(guò)定期的績(jī)效評(píng)估，給予員工正面反饋和建設(shè)性的批評(píng)，幫助他們認(rèn)識(shí)到自己的成就和改進(jìn)空間；設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)方案，如獎(jiǎng)金、晉升機(jī)會(huì)或其他形式的認(rèn)可，以表彰員工的努力和成績(jī)；同時(shí)，營(yíng)造開(kāi)放包容的企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工參與決策過(guò)程，讓他們感受到自己的意見(jiàn)受到重視；此外，提供職業(yè)發(fā)展路徑和個(gè)人成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)，使員工看到自己在組織內(nèi)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展前景。

（五）支持決策科學(xué)化

收集和分析全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，企業(yè)能夠?yàn)楣芾韺犹峁﹫?jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)，幫助其做出更加理性和前瞻性的決策。具體而言，這意味著企業(yè)需要建立一套完善的信息管理系統(tǒng)，確保能夠及時(shí)收集來(lái)自各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)；利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和解讀，提煉出有價(jià)值的洞察；建立跨部門(mén)的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，打破信息孤島，確保決策者能夠獲取全面的信息；同時(shí)，定期進(jìn)行績(jī)效評(píng)估和市場(chǎng)趨勢(shì)分析，為決策提供動(dòng)態(tài)的參考依據(jù)；最后，通過(guò)持續(xù)的教育培訓(xùn)，提升管理人員的數(shù)據(jù)分析能力和決策水平，確保他們能夠有效利用數(shù)據(jù)支持決策過(guò)程。

五、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系在融合過(guò)程中的主要問(wèn)題

（一）認(rèn)知不足與重視度不夠

中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合的重要性普遍認(rèn)識(shí)不足，這主要是由于缺乏系統(tǒng)化學(xué)習(xí)和深入認(rèn)知所致。管理層可能未充分意識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估控制有效性，為績(jī)效管理提供了關(guān)鍵的決策依據(jù)，而績(jī)效管理則通過(guò)設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)建議的落實(shí)，共同推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這種認(rèn)知上的局限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理之間的協(xié)同效應(yīng)未能得到充分挖掘和發(fā)揮，影響了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

（二）制度不健全與執(zhí)行不力

內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的融合在中小企業(yè)中往往因?yàn)槿狈γ鞔_的制度支持和規(guī)范指導(dǎo)而遭遇挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為，現(xiàn)有的管理制度可能沒(méi)有明確規(guī)定如何將內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與控制弱點(diǎn)有效融入績(jī)效評(píng)估和目標(biāo)設(shè)定之中，也沒(méi)有清晰的流程確保審計(jì)建議在績(jī)效管理體系中的及時(shí)跟進(jìn)與執(zhí)行。這種制度上的空白，加上執(zhí)行力度不足，容易導(dǎo)致信息在不同部門(mén)間傳遞不暢，造成內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理之間信息不對(duì)稱(chēng)，影響了問(wèn)題識(shí)別與解決的效率，阻礙了企業(yè)整體績(jī)效的提升和風(fēng)險(xiǎn)管控能力的增強(qiáng)。

（三）資源有限與人才短缺

主要源于資源的有限性。這類(lèi)企業(yè)往往難以在人力資源、技術(shù)和財(cái)務(wù)上作出充分投入，以支持內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理的深度整合。一方面，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員和績(jī)效管理專(zhuān)家相對(duì)稀缺，且成本較高，這對(duì)中小企業(yè)構(gòu)成了招聘和留用的難題。另一方面，先進(jìn)的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具雖能提升融合效果，但高昂的購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)用卻讓許多中小企業(yè)望而卻步。這些資源約束不僅限制了內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合的廣度和深度，還可能導(dǎo)致融合策略的執(zhí)行效果大打折扣，影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效提升的整體效能。

（四）融合機(jī)制不完善

內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系之間的協(xié)同機(jī)制若未建立或不夠完善，會(huì)嚴(yán)重影響兩者的融合效果。具體體現(xiàn)在，缺乏有效的信息共享平臺(tái)和反饋渠道，使得內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議無(wú)法及時(shí)傳遞至績(jī)效管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致績(jī)效目標(biāo)設(shè)定和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)未能充分反映風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求。同時(shí)，績(jī)效管理過(guò)程中產(chǎn)生的業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)和員工反饋也無(wú)法反哺內(nèi)部審計(jì)，影響審計(jì)計(jì)劃的制定和審計(jì)重點(diǎn)的調(diào)整。這種信息孤島現(xiàn)象阻礙了內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理之間的良性互動(dòng)，降低了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和績(jī)效改進(jìn)的效率，進(jìn)而影響了企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)效能和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

六、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合策略

（一）需求分析與規(guī)劃

進(jìn)行現(xiàn)狀分析時(shí)，需識(shí)別內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系中存在的問(wèn)題，如資源分配不均導(dǎo)致關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)徲?jì)覆蓋面不足，信息溝通不暢使審計(jì)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)反映到績(jī)效評(píng)估中，角色定位模糊造成職責(zé)交叉或缺失，技術(shù)手段落后影響數(shù)據(jù)處理效率。在此基礎(chǔ)上，明確融合的目標(biāo)與預(yù)期成果，確保通過(guò)融合提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力、優(yōu)化資源配置、增強(qiáng)員工責(zé)任感和積極性，并支持決策科學(xué)化。隨后，制定詳細(xì)的融合計(jì)劃，包括設(shè)定分階段實(shí)施的時(shí)間表，指定責(zé)任人及其職責(zé)范圍，制定涵蓋技術(shù)支持、人員培訓(xùn)、流程優(yōu)化的實(shí)施方案，并建立持續(xù)評(píng)估與改進(jìn)機(jī)制，定期檢查融合效果，確保措施的有效實(shí)施與持續(xù)改進(jìn)。

（二）提高認(rèn)知與重視程度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取一系列教育培訓(xùn)措施，包括舉辦定期的培訓(xùn)課程和專(zhuān)業(yè)研討會(huì)，邀請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)家進(jìn)行深度解析，分享最佳實(shí)踐案例，以及開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理的聯(lián)合工作坊，促進(jìn)跨部門(mén)的交流與協(xié)作。通過(guò)這些活動(dòng)，不僅能夠提升管理層的戰(zhàn)略視野，使其深刻理解內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)性檢查中的作用，以及績(jī)效管理在激勵(lì)員工、優(yōu)化資源配置和推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的價(jià)值，還能夠增強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合必要性的認(rèn)知，培養(yǎng)全員參與、共同推進(jìn)融合工作的企業(yè)文化。

（三）完善制度與加強(qiáng)執(zhí)行

制定一套明確的融合制度，其中應(yīng)詳盡規(guī)定內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理部門(mén)的職責(zé)分工、合作機(jī)制及操作流程。具體而言，制度應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中對(duì)績(jī)效管理的輸入作用，以及績(jī)效管理如何將審計(jì)建議納入績(jī)效目標(biāo)設(shè)定和考核體系，確保二者目標(biāo)一致、信息互通。同時(shí)，制度還應(yīng)設(shè)定定期的協(xié)調(diào)會(huì)議，促進(jìn)跨部門(mén)溝通，確保信息的及時(shí)傳遞和反饋。此外，加大制度執(zhí)行力度至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，定期檢查融合制度的執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行不力的部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，確保所有規(guī)定得到有效落實(shí)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的深度融合，提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（四）優(yōu)化資源配置與人才引進(jìn)

為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的融合，企業(yè)需合理調(diào)配資源，確保這兩個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域得到充分支持。加大對(duì)人才引進(jìn)的投資，特別是吸引那些擁有深厚專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理專(zhuān)家，以增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部培訓(xùn)體系的建設(shè)，定期組織專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和工作坊，提升現(xiàn)有員工的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，確保團(tuán)隊(duì)成員能夠跟上行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，掌握最新的審計(jì)技術(shù)和績(jī)效管理工具。合理分配財(cái)務(wù)資源，為內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理的融合項(xiàng)目提供充足的資金支持，包括購(gòu)買(mǎi)先進(jìn)的審計(jì)軟件、建立信息共享平臺(tái)和績(jī)效數(shù)據(jù)庫(kù)等，這些都是提升融合效果不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（五）建立健全融合機(jī)制

制定明確的制度規(guī)范，確保兩者在信息共享、職責(zé)分工、協(xié)調(diào)溝通等方面能夠無(wú)縫對(duì)接；具體而言，需要建立一套涵蓋數(shù)據(jù)采集、分析處理、結(jié)果反饋全流程的信息共享平臺(tái)，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)反映到績(jī)效評(píng)估中，并作為改進(jìn)措施的一部分；同時(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理部門(mén)的職責(zé)邊界，避免職責(zé)重疊或遺漏，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)；建立定期溝通機(jī)制，如聯(lián)席會(huì)議制度，定期討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)與績(jī)效管理的相關(guān)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)解決融合過(guò)程中遇到的問(wèn)題；此外，還需要通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)與教育，提升員工對(duì)融合機(jī)制的認(rèn)識(shí)與理解，確保全員參與和支持這一變革；最終形成一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整、持續(xù)改進(jìn)的融合機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系能夠相互促進(jìn)，共同提升企業(yè)的管理效能與風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

七、實(shí)施步驟與保障措施

（一）明確目標(biāo)與規(guī)劃

企業(yè)應(yīng)基于自身的發(fā)展階段、行業(yè)特性及戰(zhàn)略目標(biāo)，明確內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合的核心目標(biāo)，如提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)合規(guī)性與效率并進(jìn)等。在此基礎(chǔ)上，制定詳盡的融合規(guī)劃，包括短期與長(zhǎng)期目標(biāo)設(shè)定、關(guān)鍵里程碑的界定、所需資源的評(píng)估與分配，以及預(yù)期成果的量化指標(biāo)。實(shí)施計(jì)劃應(yīng)涵蓋具體行動(dòng)步驟，如構(gòu)建跨部門(mén)溝通機(jī)制、優(yōu)化信息共享流程、引入或升級(jí)審計(jì)與績(jī)效管理工具、開(kāi)展員工培訓(xùn)與意識(shí)提升活動(dòng)等，并設(shè)定明確的時(shí)間表與責(zé)任人，確保每一環(huán)節(jié)都有序推進(jìn)。此外，建立定期的評(píng)估與調(diào)整機(jī)制，跟蹤融合進(jìn)展，及時(shí)識(shí)別并解決執(zhí)行中遇到的障礙，確保融合策略能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的無(wú)縫對(duì)接，促進(jìn)企業(yè)整體治理水平與競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)

成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的融合工作小組，這個(gè)小組由來(lái)自不同部門(mén)的關(guān)鍵人員組成，包括但不限于內(nèi)部審計(jì)、人力資源、IT、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)的代表。工作小組的任務(wù)是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，制定融合的具體策略和行動(dòng)計(jì)劃，確保信息的暢通無(wú)阻，以及審計(jì)結(jié)果和績(jī)效數(shù)據(jù)的有效整合。同時(shí)，高層領(lǐng)導(dǎo)的全力支持與持續(xù)監(jiān)督是融合成功的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)定期參與融合工作小組的會(huì)議，聽(tīng)取進(jìn)度匯報(bào)，解決跨部門(mén)合作中出現(xiàn)的任何障礙，提供必要的資源支持，并確保所有融合措施與企業(yè)整體戰(zhàn)略保持一致。領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)設(shè)定明確的期望和目標(biāo)，鼓勵(lì)跨部門(mén)團(tuán)隊(duì)合作，建立一個(gè)支持融合的文化，通過(guò)表彰和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制激勵(lì)員工積極參與融合進(jìn)程，共同推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的深度融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理和運(yùn)營(yíng)效率的全面提升。

（三）資源配置

為了確保內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的有效融合，企業(yè)需要保證有足夠的資金用于技術(shù)支持、人員培訓(xùn)和系統(tǒng)建設(shè)，包括投資先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)、引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)軟件和績(jī)效評(píng)估工具，定期組織培訓(xùn)以提升員工的專(zhuān)業(yè)技能和操作水平；同時(shí)，合理調(diào)配人力資源，確保關(guān)鍵崗位上有勝任的人員負(fù)責(zé)，通過(guò)選拔和培養(yǎng)具備相應(yīng)能力和經(jīng)驗(yàn)的員工擔(dān)任重要職位，保證各項(xiàng)融合措施能夠順利實(shí)施并取得預(yù)期效果。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督與評(píng)估

為了確保內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的有效融合，企業(yè)需建立一個(gè)全面的監(jiān)督與評(píng)估框架，包括成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)融合過(guò)程的全程跟蹤，以及定期進(jìn)行效果評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決融合中出現(xiàn)的問(wèn)題。這一機(jī)制應(yīng)涵蓋融合目標(biāo)設(shè)定、跨部門(mén)協(xié)作、信息共享平臺(tái)的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，以及融合策略的持續(xù)優(yōu)化，確保融合措施與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理的深度協(xié)同，提升企業(yè)整體的治理效率和業(yè)務(wù)績(jī)效。通過(guò)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持、跨部門(mén)的緊密協(xié)作，以及定期的評(píng)估與調(diào)整，企業(yè)能夠不斷優(yōu)化融合策略，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的無(wú)縫對(duì)接，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）文化建設(shè)

為了營(yíng)造開(kāi)放的企業(yè)文化，企業(yè)需要鼓勵(lì)員工積極提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)信息在組織內(nèi)部的自由流動(dòng)，通過(guò)定期舉辦溝通會(huì)議、設(shè)立意見(jiàn)箱和建立線上交流平臺(tái)等方式，確保員工的聲音能夠被聽(tīng)到并得到及時(shí)反饋；同時(shí)，要培養(yǎng)員工的責(zé)任感與使命感，通過(guò)開(kāi)展企業(yè)文化培訓(xùn)、樹(shù)立典型榜樣和表彰優(yōu)秀事跡等措施，使員工深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合機(jī)制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要性，激發(fā)其參與企業(yè)管理和改進(jìn)的積極性，從而形成全員參與、共同促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的良好氛圍。

八、結(jié)論與展望

（一）研究結(jié)論

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系的融合策略研究揭示了當(dāng)前在資源分配、信息溝通、職責(zé)定位和技術(shù)手段等方面的不足，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。研究發(fā)現(xiàn)，通過(guò)優(yōu)化資源配置，確保關(guān)鍵領(lǐng)域的審計(jì)覆蓋面；建立暢通的信息共享機(jī)制，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)反映到績(jī)效評(píng)估中；明確職責(zé)分工，避免職責(zé)交叉或缺失；引入先進(jìn)的技術(shù)支持，提高數(shù)據(jù)處理效率；以及營(yíng)造開(kāi)放的企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工提出意見(jiàn)和建議，可以有效提升內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理的融合效果。最終，這些措施有助于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力、優(yōu)化資源配置與效率、增強(qiáng)員工的責(zé)任感和積極性，并支持決策科學(xué)化，從而推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本研究為中小企業(yè)提供了切實(shí)可行的融合路徑，有助于企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中提升競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）未來(lái)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合的發(fā)展趨勢(shì)

未來(lái)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理體系融合的發(fā)展趨勢(shì)將朝著更加數(shù)字化、智能化和一體化的方向發(fā)展，通過(guò)引入先進(jìn)的信息技術(shù)，如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)分析和人工智能等，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效管理數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享與智能分析，提升決策的科學(xué)性和效率；同時(shí)，融合機(jī)制將進(jìn)一步優(yōu)化，通過(guò)建立更加靈活和高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)反映在績(jī)效評(píng)估中，并迅速轉(zhuǎn)化為改進(jìn)措施；此外，企業(yè)將更加注重營(yíng)造開(kāi)放的企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工參與管理，促進(jìn)信息自由流動(dòng)，并通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)與激勵(lì)機(jī)制，提升員工的責(zé)任感與使命感；最終，隨著這些趨勢(shì)的發(fā)展，中小企業(yè)將能夠更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，提升整體管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：貴陽(yáng)康養(yǎng)職業(yè)大學(xué)）