財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠真實(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況，保證財(cái)務(wù)信息公開(kāi)透明，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚膰@企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表分析展開(kāi)了研究，在闡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析重要性的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問(wèn)題，探討了加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用策略，以期為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有益參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；運(yùn)用策略

在一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。通過(guò)對(duì)比、分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，企業(yè)管理層能夠真實(shí)了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，從而做出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理的覆蓋范圍越發(fā)廣泛，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的重要性也日益凸顯。在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，企業(yè)需要合理選用報(bào)表分析方法，深度挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的價(jià)值，為財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供數(shù)據(jù)支持。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性

（一）有助于管理層了解企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況

財(cái)務(wù)報(bào)表詳細(xì)記錄了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況，有助于企業(yè)管理層及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以便做出合理的決策。例如，資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)記錄了企業(yè)所擁有的各類(lèi)資產(chǎn)，客觀揭示了企業(yè)的短期與長(zhǎng)期債務(wù)情況。通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)管理層能夠了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與償債能力，客觀評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于債權(quán)人評(píng)估企業(yè)的盈利能力

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是債權(quán)人評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展情況和企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵手段。財(cái)務(wù)報(bào)表信息能夠深入揭示企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營(yíng)效率、償債能力，便于債權(quán)人準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與未來(lái)發(fā)展?jié)摿?，進(jìn)而做出更加精確、明智的決策。[1]例如，通過(guò)分析利潤(rùn)表，債權(quán)人可以了解企業(yè)近期的收入與支出情況，進(jìn)而科學(xué)評(píng)估企業(yè)的盈利能力；通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，債權(quán)人可以評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確掌握企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的資金流動(dòng)情況，并根據(jù)資金周轉(zhuǎn)速度判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。

（三）有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)源于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)。通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)管理層能夠更好地了解當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，動(dòng)態(tài)跟蹤財(cái)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，進(jìn)而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)管理層能夠了解企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)成本，明確內(nèi)部開(kāi)支是否合理、手續(xù)是否規(guī)范、票據(jù)是否合法、預(yù)算是否支出等，進(jìn)而降低違規(guī)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。再例如，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)管理層可以準(zhǔn)確判斷存貨周轉(zhuǎn)率，細(xì)化存貨采購(gòu)計(jì)劃，從而加快資金回籠速度，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有助于管理層做出經(jīng)營(yíng)決策

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的綜合反映，為企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供了必要的數(shù)據(jù)支持。例如，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)管理層可以掌握不同產(chǎn)品線(xiàn)的獲利狀況，并結(jié)合市場(chǎng)及行業(yè)實(shí)際，制訂未來(lái)發(fā)展規(guī)劃。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)薄弱

部分企業(yè)不重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用難以得到充分發(fā)揮。事實(shí)上，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是管理會(huì)計(jì)的重要職責(zé)。然而，部分企業(yè)尚未建立系統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)體系，也缺乏專(zhuān)門(mén)的管理會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。[2]財(cái)務(wù)人員不熟悉管理會(huì)計(jì)的工作流程，且缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此，他們難以充分發(fā)揮個(gè)人價(jià)值，也無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的支持。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性不足

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)性較強(qiáng)的工作。然而，部分企業(yè)在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)不夠細(xì)致，對(duì)數(shù)據(jù)構(gòu)成及數(shù)據(jù)的真實(shí)性把控不嚴(yán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性而引發(fā)一系列問(wèn)題。在一般情況下，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，往往會(huì)以貨幣為主要計(jì)量尺度來(lái)記錄相關(guān)數(shù)據(jù)。這種記錄方法存在較大的誤差，無(wú)法保證報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，難以真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，無(wú)法為企業(yè)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。另外，部分企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表較為片面，沒(méi)有匯總、整合前期數(shù)據(jù)，甚至存在原始憑證記錄有偏差的問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式不科學(xué)

由于財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)較多，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法多種多樣，因此，企業(yè)在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)難以保證精確性。[3]同時(shí)，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下問(wèn)題：①?zèng)]有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際選擇合適的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，或者選擇的分析方法過(guò)于單一，難以全面揭示企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況；②過(guò)于重視靜態(tài)分析，對(duì)行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、時(shí)間序列的關(guān)注度不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可比性不足，分析結(jié)果缺乏前瞻性；③主觀性較強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的客觀性不足，難以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

（四）忽視非財(cái)務(wù)信息

在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持全面性要求，不僅要評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)效果，還要關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等領(lǐng)域。目前，部分企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，密切關(guān)注財(cái)務(wù)信息，而忽視戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)環(huán)境等非財(cái)務(wù)信息，從而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性。例如，在分析利潤(rùn)表時(shí)，財(cái)務(wù)人員可能只關(guān)注營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)收入等關(guān)鍵指標(biāo)，而忽視競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、客戶(hù)需求等業(yè)務(wù)指標(biāo)。如此一來(lái)，財(cái)務(wù)人員就難以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，為企業(yè)管理層制訂財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)計(jì)劃提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用策略

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)

為了促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的有序開(kāi)展，企業(yè)要提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重視程度，突出財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的地位，通過(guò)內(nèi)部宣傳、管理轉(zhuǎn)型等方式，增強(qiáng)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)。

首先，企業(yè)管理層要以身作則，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，并加大內(nèi)部宣傳力度，組織各部門(mén)配合財(cái)務(wù)人員有序落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，以真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

其次，企業(yè)要推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式的限制，將財(cái)務(wù)管理移到業(yè)務(wù)前端，使企業(yè)的管理決策更加科學(xué)；加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)，最大限度地保障財(cái)務(wù)報(bào)表分析的專(zhuān)業(yè)性。

最后，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作開(kāi)展情況納入績(jī)效考核體系，與部門(mén)業(yè)績(jī)、人員績(jī)效掛鉤，引導(dǎo)更多員工積極參與財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量和效率。

（二）保障財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性

企業(yè)要認(rèn)真梳理三大報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、匯總等工作，嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。[4]首先，在編制資產(chǎn)負(fù)債表的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要明確資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)和利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)之間的鉤稽關(guān)系，并檢驗(yàn)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。其次，財(cái)務(wù)人員需要提高對(duì)現(xiàn)金流量表分析的重視程度，準(zhǔn)確掌握企業(yè)現(xiàn)金流狀況，以保證報(bào)表分析的準(zhǔn)確性。最后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，嚴(yán)格審核利潤(rùn)表中的銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售費(fèi)用比例等指標(biāo)，核查銀行流水，確保報(bào)表數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)實(shí)際相契合，以保障財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（三）合理選擇報(bào)表分析方法

企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，靈活選擇適宜的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，并通過(guò)多種方法的相互補(bǔ)充與印證，深度挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的價(jià)值。

1.比較分析法

通過(guò)比較分析法，財(cái)務(wù)人員能夠以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)，將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，找出數(shù)據(jù)差異，以真實(shí)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況，客觀判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好。

2.趨勢(shì)分析法

在特定會(huì)計(jì)期間，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)趨勢(shì)分析法，對(duì)比財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)某項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)的增減情況，并確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額，以掌握該項(xiàng)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)。

3.因素分析法

通過(guò)因素分析法，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，確定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)帶來(lái)的影響。[5]值得注意的是，財(cái)務(wù)人員需要在綜合考慮戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等多方面因素的基礎(chǔ)上，將定量分析方法與定性分析方法結(jié)合，以更全面地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效與財(cái)務(wù)狀況，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理策略。

（四）綜合考慮非財(cái)務(wù)因素

在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系，在關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，綜合衡量市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、產(chǎn)品質(zhì)量等非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素，保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性與準(zhǔn)確性，以便獲得更有效的分析結(jié)果。

市場(chǎng)需求變化會(huì)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售情況產(chǎn)生直接影響。當(dāng)市場(chǎng)需求減少時(shí)，企業(yè)的銷(xiāo)售額將隨之下降。因此，財(cái)務(wù)人員需要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向來(lái)明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)，綜合分析財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析效果。

競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)出現(xiàn)市場(chǎng)份額浮動(dòng)、產(chǎn)品定價(jià)調(diào)整等問(wèn)題時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要密切關(guān)注并及時(shí)分析財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，為業(yè)務(wù)部門(mén)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略提供有力的數(shù)據(jù)支持。

產(chǎn)品質(zhì)量直接影響著產(chǎn)品銷(xiāo)售額、市場(chǎng)份額與客戶(hù)滿(mǎn)意度。優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品能夠提高企業(yè)銷(xiāo)售額，擴(kuò)大企業(yè)業(yè)務(wù)范疇，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)密切關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，全面分析產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的全面性與可靠性。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析質(zhì)量間接反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，加深對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)，合理選擇財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，綜合衡量財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作順利開(kāi)展，為管理層決策提供更加精準(zhǔn)和有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。

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（作者單位：成都新潮傳媒集團(tuán)股份有限公司）