企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理問題與對(duì)策

近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這一背景下，企業(yè)在搶占市場(chǎng)份額、追求高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，也暴露出稅務(wù)不合規(guī)的問題。確保稅務(wù)的合規(guī)性不僅是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，還是企業(yè)的法律責(zé)任。高質(zhì)量的稅務(wù)合規(guī)管理不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失，還能夠提升企業(yè)的社會(huì)形象和信譽(yù)度。因此，本文探討了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的概念、現(xiàn)狀及影響因素，分析了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理中存在的問題，如稅務(wù)合規(guī)意識(shí)薄弱、稅務(wù)合規(guī)管理體系不健全、稅務(wù)籌劃與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)等，并提出了一系列加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理的對(duì)策，旨在推動(dòng)企業(yè)在日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)健發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理概述

（一）稅務(wù)合規(guī)管理的概念

稅務(wù)合規(guī)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)和政策，準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額，按時(shí)申報(bào)和繳納稅款，確保納稅行為的合法性和合規(guī)性。而稅務(wù)合規(guī)管理是指企業(yè)以有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目的，統(tǒng)籌推動(dòng)稅務(wù)合規(guī)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控監(jiān)督等工作相銜接的管理活動(dòng)。

（二）企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理整體水平有所提升。具體表現(xiàn)為，隨著國(guó)家對(duì)稅務(wù)合規(guī)監(jiān)管力度的不斷加大，企業(yè)對(duì)稅務(wù)合規(guī)的重視程度越來(lái)越高，稅務(wù)合規(guī)意識(shí)逐漸增強(qiáng)；越來(lái)越多的企業(yè)逐步建立起完善的內(nèi)部控制制度，不斷強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)管理，積極開展稅務(wù)培訓(xùn)，努力提高稅務(wù)合規(guī)管理水平。然而，部分企業(yè)仍然存在稅務(wù)合規(guī)管理不到位的問題，如對(duì)稅收政策的理解不透徹、管理不規(guī)范等。

（三）企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的影響因素

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理受到內(nèi)部因素和外部因素的共同影響。了解和分析這些影響因素，對(duì)企業(yè)制定稅務(wù)合規(guī)管理策略具有重要意義。

從外部因素來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)的外部監(jiān)督對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)管理具有重要影響。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)的定期檢查和專項(xiàng)稽查能夠使企業(yè)意識(shí)到任何稅務(wù)違規(guī)行為都可能帶來(lái)嚴(yán)重的后果。這會(huì)促使企業(yè)高度重視稅務(wù)合規(guī)管理，主動(dòng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以確保各項(xiàng)稅務(wù)行為符合法律法規(guī)要求。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度和審查頻率也會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)行為。例如，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大監(jiān)督力度時(shí)，企業(yè)會(huì)更加重視稅務(wù)合規(guī)管理，積極采取措施降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度較小時(shí)，企業(yè)可能會(huì)放松對(duì)稅務(wù)合規(guī)的要求，甚至存在違規(guī)行為。

從內(nèi)部因素來(lái)看，企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)和政策的理解程度在很大程度上決定了企業(yè)的納稅行為。例如，當(dāng)對(duì)稅收法律法規(guī)和政策有深入的理解時(shí)，企業(yè)能夠明確自身的納稅義務(wù)和責(zé)任，避免因無(wú)知或疏忽而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制是影響企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的重要因素。健全的內(nèi)部控制制度及高效的稅務(wù)管理體系可以幫助企業(yè)更好地履行納稅義務(wù)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；有效的內(nèi)部審計(jì)制度可以幫助企業(yè)定期檢查和評(píng)估稅務(wù)合規(guī)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正存在的問題。

二、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)合規(guī)意識(shí)薄弱

稅務(wù)合規(guī)意識(shí)薄弱是當(dāng)前企業(yè)存在的主要問題。部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)合規(guī)的認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠，并且對(duì)稅收法律法規(guī)和政策理解不透徹；也沒有組織財(cái)務(wù)人員參加系統(tǒng)的稅務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)和政策的變化不敏感，在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和違規(guī)行為。

通常，管理層的態(tài)度會(huì)直接影響企業(yè)整體的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。部分企業(yè)的管理層認(rèn)為稅務(wù)出了問題就是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，缺乏全局意識(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，沒有將稅務(wù)合規(guī)管理作為內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。這會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)管理的有效性，使企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜稅務(wù)問題時(shí)無(wú)力應(yīng)對(duì)，從而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)合規(guī)管理體系不健全

稅務(wù)合規(guī)管理體系不健全也是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理存在的主要問題。這一問題主要表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、專業(yè)稅務(wù)人才缺乏。完善的內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的重要基礎(chǔ)。然而在實(shí)際操作中，部分企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，也未制定規(guī)范的內(nèi)部控制流程；還有部分企業(yè)雖然已建立內(nèi)部控制制度，但是沒有將該制度落實(shí)到位，使其流于形式。這些都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)合規(guī)管理難以得到有效的監(jiān)督和控制。另外，隨著稅務(wù)工作的日益復(fù)雜化和專業(yè)化，稅務(wù)合規(guī)管理的難度也不斷加大，這對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。然而，部分企業(yè)未成立專門的稅務(wù)合規(guī)管理部門，通常將稅務(wù)工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)；也缺乏專業(yè)的稅務(wù)合規(guī)管理人員，往往安排財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任，從而難以開展有效的稅務(wù)合規(guī)管理。

（三）稅務(wù)籌劃與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃應(yīng)從稅前規(guī)劃和稅后優(yōu)化兩個(gè)方面進(jìn)行。部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃之前，沒有進(jìn)行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，僅憑經(jīng)驗(yàn)或片面的信息制訂稅務(wù)籌劃方案，導(dǎo)致方案缺乏科學(xué)性和可操作性；部分企業(yè)在制訂稅務(wù)籌劃方案時(shí)，沒有充分考慮自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案出現(xiàn)偏差，與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)；還有部分企業(yè)尚未建立完善的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員在制訂稅務(wù)籌劃方案時(shí)缺乏必要的數(shù)據(jù)支持。

另外，在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案時(shí)，部分企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行團(tuán)隊(duì)與稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)未進(jìn)行有效的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致方案執(zhí)行效果不佳。例如，在稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程中，執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的參與度不夠，對(duì)方案的理解存在偏差；由于缺乏有效的溝通渠道，執(zhí)行團(tuán)隊(duì)在遇到問題時(shí)無(wú)法及時(shí)加以解決。

三、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)

增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)是確保企業(yè)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)和政策的關(guān)鍵措施。因此，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)稅收法律法規(guī)和政策的宣傳與解讀力度，通過定期開展稅務(wù)培訓(xùn)、研討會(huì)和講座等活動(dòng)，加深全體員工對(duì)稅收法律法規(guī)和政策的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)為稅務(wù)合規(guī)管理人員和管理層進(jìn)行深入的稅務(wù)政策解讀與合規(guī)操作指導(dǎo)，使他們能夠準(zhǔn)確理解與執(zhí)行稅收法律法規(guī)和政策。此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)合規(guī)管理部門或崗位，安排專職的稅務(wù)合規(guī)管理人員負(fù)責(zé)稅務(wù)合規(guī)管理工作，確保各項(xiàng)稅務(wù)操作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性。需要注意的是，稅務(wù)合規(guī)管理人員不僅需要具備扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)，還需要具備良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)文化建設(shè)。

企業(yè)管理層應(yīng)高度重視稅務(wù)合規(guī)管理工作，并將其納入企業(yè)整體戰(zhàn)略和內(nèi)部管理目標(biāo)中。管理層的支持和參與是增強(qiáng)全體員工稅務(wù)合規(guī)意識(shí)的關(guān)鍵。例如，通過定期聽取稅務(wù)合規(guī)管理工作匯報(bào)，參與重大稅務(wù)決策，管理層可以有效推動(dòng)稅務(wù)合規(guī)管理工作的開展，增強(qiáng)全體員工的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)可以通過內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)并分享相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策的變動(dòng)情況，幫助員工快速了解、掌握最新的稅收法律法規(guī)和政策。內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)還具有自動(dòng)化處理和監(jiān)控稅務(wù)數(shù)據(jù)的功能，從而減少人為錯(cuò)誤，提高稅務(wù)合規(guī)管理的效率。

（二）健全稅務(wù)合規(guī)管理體系

健全稅務(wù)合規(guī)管理體系是提高企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理質(zhì)量的關(guān)鍵措施。企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制制度，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都符合稅收法律法規(guī)的要求，并制定詳細(xì)的稅務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)和流程，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，建立嚴(yán)格的審批及復(fù)核機(jī)制，以確保稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。例如，在收入確認(rèn)和費(fèi)用扣除等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)可以建立多層次的審核和監(jiān)督機(jī)制，防止出現(xiàn)違規(guī)操作。

企業(yè)還應(yīng)注重專業(yè)稅務(wù)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要招聘具備專業(yè)知識(shí)和技能的稅務(wù)人才，或者進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高現(xiàn)有稅務(wù)合規(guī)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，從而組建一支高素質(zhì)的稅務(wù)合規(guī)管理團(tuán)隊(duì)。這些稅務(wù)人才不僅需要具備扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)，還需要熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作，以便有效識(shí)別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還可以與外部咨詢機(jī)構(gòu)合作，依托專業(yè)的稅務(wù)顧問和服務(wù)機(jī)構(gòu)，不斷提高自身的稅務(wù)合規(guī)管理水平。

加快稅務(wù)信息化建設(shè)是健全稅務(wù)合規(guī)管理體系的重要手段。企業(yè)應(yīng)利用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理和實(shí)時(shí)監(jiān)控。例如，通過運(yùn)用電子發(fā)票系統(tǒng)、稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理軟件等，企業(yè)可以簡(jiǎn)化稅務(wù)操作流程，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與處理效率。企業(yè)還應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)和評(píng)估活動(dòng)，全面審查稅務(wù)合規(guī)管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決稅務(wù)合規(guī)管理中存在的問題。

（三）建立良好的稅企溝通機(jī)制

稅收法律法規(guī)和政策處于不斷變化與調(diào)整之中，建立良好的稅企溝通機(jī)制有利于企業(yè)及時(shí)掌握這些動(dòng)態(tài)，從而及時(shí)調(diào)整自身的納稅行為，避免因?qū)φ咦儎?dòng)不了解而引發(fā)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收政策的執(zhí)行者和監(jiān)督者，對(duì)政策的認(rèn)識(shí)與把握更為深刻。通過加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、協(xié)調(diào)，企業(yè)能夠獲得稅收法律法規(guī)和政策權(quán)威的解讀，在復(fù)雜的稅收環(huán)境中不迷失方向。

企業(yè)在稅務(wù)工作中常常會(huì)遇到各種復(fù)雜問題，如特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠政策的適用條件等。通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，企業(yè)可以獲得專業(yè)的指導(dǎo)和幫助。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員具備扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，他們的建議可以幫助企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)合規(guī)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好的稅企溝通機(jī)制，例如：設(shè)立專門的稅務(wù)溝通部門，負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常溝通；積極參加稅務(wù)合規(guī)管理部門組織的稅務(wù)培訓(xùn)與座談會(huì)，深入了解稅收法律法規(guī)和政策的變動(dòng)情況；建立定期匯報(bào)制度，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)自身的稅務(wù)情況。此外，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題和建議，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)整改和落實(shí)，從而不斷提高自身的稅務(wù)合規(guī)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)合規(guī)管理關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。本文深入分析了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理中存在的問題，并提出了具體的對(duì)策建議。在增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)方面，企業(yè)需要重視宣傳教育，形成全員參與的稅務(wù)合規(guī)文化；在健全稅務(wù)合規(guī)管理體系方面，企業(yè)需要從內(nèi)部控制、人才培養(yǎng)和信息化建設(shè)方面入手，建立科學(xué)、系統(tǒng)的合規(guī)管理機(jī)制；在稅企溝通方面，企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、協(xié)作，獲得專業(yè)的指導(dǎo)和幫助，從而不斷提高自身的稅務(wù)合規(guī)管理水平。

（作者單位：中國(guó)一冶集團(tuán)有限公司廣西分公司）