電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略

能源是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石和現(xiàn)代社會(huì)的血液，電網(wǎng)是實(shí)現(xiàn)能源轉(zhuǎn)換利用、優(yōu)化能源配置的重要平臺(tái)。電網(wǎng)企業(yè)作為保證能源供給的主體，在國(guó)家能源安全中發(fā)揮著“大國(guó)重器”和“頂梁柱”的作用。因此，建立健全與電網(wǎng)企業(yè)治理架構(gòu)和管控要求相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系直接關(guān)系到國(guó)家能源供應(yīng)的穩(wěn)定性與可持續(xù)性。然而，隨著電力行業(yè)的迅速發(fā)展、能源轉(zhuǎn)型的加速推進(jìn)、內(nèi)部環(huán)境和外部監(jiān)管的不斷變化，電網(wǎng)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管控壓力日益增大。在這一背景下，電網(wǎng)企業(yè)必須不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力，從而在確保電力供需穩(wěn)定平衡的同時(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的高質(zhì)量發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，而在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制等一系列方法與策略的總稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，在這項(xiàng)工作中，企業(yè)管理層、員工需要密切配合，共同建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠顯著提高電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。具體來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)流程，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，從而加快資金周轉(zhuǎn)速度；能夠促進(jìn)信息共享，使各部門之間的溝通更加順暢，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問題；能夠完善跨部門協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同工作，實(shí)現(xiàn)資源的共享和優(yōu)化配置，從而提高整體工作效率。

（二）有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)降低電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。第一，通過建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和崗位分離機(jī)制，電網(wǎng)企業(yè)可以有效防范員工的舞弊和腐敗行為，降低財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。第二，通過開展嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，電網(wǎng)企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，如資金管理、投資決策和合同審核等，從而及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范措施加以防范。例如，在投資決策方面，電網(wǎng)企業(yè)可以建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面分析，從而有效避免盲目投資造成的損失。第三，嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，降低財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，為外部投資者與監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供更加透明、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于電網(wǎng)企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如匯率波動(dòng)、原材料價(jià)格變化等。例如，通過建立有效的預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案，電網(wǎng)企業(yè)能夠有效提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，加強(qiáng)對(duì)特有風(fēng)險(xiǎn)的管控。

（三）有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠顯著提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，通過設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)，電網(wǎng)企業(yè)可以引導(dǎo)各部門朝著既定的目標(biāo)努力。同時(shí)，嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)的信譽(yù)度和品牌形象。例如，良好的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制能力能夠增強(qiáng)投資者和合作伙伴的信心，為電網(wǎng)企業(yè)帶來更多的資金及業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，這有利于電網(wǎng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還能夠提升電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新能力。例如，通過建立合理的研發(fā)投入機(jī)制和激勵(lì)制度，電網(wǎng)企業(yè)能夠推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，為自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展注入持續(xù)的動(dòng)力，從而提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

第一，從思想認(rèn)知層面來看，部分電網(wǎng)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，往往將其視為財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部事務(wù)，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏企業(yè)層面的協(xié)調(diào)和支持，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。

第二，從信息技術(shù)層面來看，部分電網(wǎng)企業(yè)管理層對(duì)新事物的接受能力較弱，不重視數(shù)智化技術(shù)的應(yīng)用，因此，他們難以通過提前介入和預(yù)警的方式來及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作仍停留在事后評(píng)價(jià)和處理的階段，這不僅會(huì)增加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的難度，還會(huì)降低財(cái)務(wù)問題的處理效率，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

第三，從能力素質(zhì)層面來看，財(cái)務(wù)人員個(gè)人能力欠缺是阻礙電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系順利建設(shè)的關(guān)鍵因素。隨著電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作復(fù)雜程度的不斷提高，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)與能力有限，已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的需求，其傳統(tǒng)的思維和財(cái)務(wù)管理模式也難免會(huì)影響電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的順利建設(shè)與有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

第四，從審計(jì)監(jiān)督層面來看，監(jiān)督機(jī)制缺失可能會(huì)使電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作失去應(yīng)有的約束和規(guī)范，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)受到不利影響。

四、電網(wǎng)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

電網(wǎng)企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的任務(wù)、理念、方法和措施，不斷加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層主體責(zé)任，加大人力、物力和財(cái)力等資源的投入；健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作機(jī)制，由主要“一把手”親自抓部署，由總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人牽頭抓落實(shí)，由具體的財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)抓實(shí)施；建立健全與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部信息公開制度，明確信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，并自覺接受他人監(jiān)督，以公開促規(guī)范；建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制考核機(jī)制，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入部門和個(gè)人的績(jī)效考核之中，從而激勵(lì)員工積極履行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)。

（二）注重風(fēng)險(xiǎn)防控

在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，電網(wǎng)企業(yè)需要注重風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)源頭治理，細(xì)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和智能化；建立重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警報(bào)告機(jī)制，強(qiáng)化源頭合規(guī)把控、過程合規(guī)管控、結(jié)果合規(guī)監(jiān)控；針對(duì)不同類型、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，建立分類、分級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制。通過以上風(fēng)險(xiǎn)防控措施，電網(wǎng)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別、及時(shí)預(yù)警和有效處置，進(jìn)而推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）強(qiáng)化觀念認(rèn)同

電網(wǎng)企業(yè)需要強(qiáng)化觀念認(rèn)同，在企業(yè)內(nèi)部持續(xù)加強(qiáng)各級(jí)員工對(duì)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見〉的通知》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號(hào)）等文件的學(xué)習(xí)，深化全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念深入人心。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)通過組織培訓(xùn)、召開研討會(huì)等方式，引導(dǎo)全員貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)順利開展業(yè)務(wù)工作的保障作用，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控的有效融合，持續(xù)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

（四）應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)

將數(shù)智化技術(shù)應(yīng)用于復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)管理場(chǎng)景，是電網(wǎng)企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵方法。因此，電網(wǎng)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制領(lǐng)域的數(shù)智化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析和預(yù)警，從而為自身決策提供有力的信息支持，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

電網(wǎng)企業(yè)可以應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)，評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的合理性，分析內(nèi)外部數(shù)據(jù)的有效性，并建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估模型和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，從而精準(zhǔn)識(shí)別異常波動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理層全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，并提供相應(yīng)的解決方案。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)可以通過深挖歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)等方式，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并采取合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置”，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。除此之外，電網(wǎng)企業(yè)還可以應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)化審核和內(nèi)部控制任務(wù)的自動(dòng)化執(zhí)行，從而減少時(shí)間和人力成本，降低發(fā)生人為錯(cuò)誤的可能性，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

由此可見，通過應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)，電網(wǎng)企業(yè)能夠有效提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效能。

（五）組建專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)基業(yè)長(zhǎng)青的重要基礎(chǔ)，而組建一支高水平的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)則是電網(wǎng)企業(yè)確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。因此，電網(wǎng)企業(yè)必須建立多層次的財(cái)務(wù)人員選拔、培養(yǎng)和管理機(jī)制，打造一支與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，且政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、履職盡責(zé)、專業(yè)高效的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先，電網(wǎng)企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的良好工作氛圍，建設(shè)健康向上的企業(yè)文化，從而充分發(fā)揮環(huán)境對(duì)人的影響，以潤(rùn)物細(xì)無聲的方式激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作的積極性，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。

其次，在電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人扮演著至關(guān)重要的角色。因此，電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不僅需要具備戰(zhàn)略思維能力，對(duì)企業(yè)的整體戰(zhàn)略和目標(biāo)有著深刻的理解，還需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠憑借自己的能力、個(gè)人魅力和出色的溝通及協(xié)作技能促進(jìn)團(tuán)隊(duì)共同進(jìn)步，引導(dǎo)團(tuán)隊(duì)成員齊心協(xié)力實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

最后，財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的整體綜合素質(zhì)也十分重要。因此，在選拔財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)不僅應(yīng)重視其專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還應(yīng)關(guān)注其溝通能力，以確保團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)較高。在財(cái)務(wù)人員入職后，電網(wǎng)企業(yè)需要通過培訓(xùn)等方式，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的政治素質(zhì)和黨性修養(yǎng)，使其能夠堅(jiān)守職業(yè)操守和道德底線。由于企業(yè)體量巨大，業(yè)務(wù)范圍涉及技術(shù)、市場(chǎng)等眾多領(lǐng)域，因此，在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)其跨領(lǐng)域的協(xié)作能力，使其能夠與各個(gè)部門進(jìn)行有效的溝通和協(xié)作，做到“一專多能”，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供有效支撐。

（六）提升審計(jì)監(jiān)督水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心在于審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與審計(jì)監(jiān)督水平息息相關(guān)。因此，電網(wǎng)企業(yè)要持續(xù)加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的審計(jì)監(jiān)督力度，提升審計(jì)監(jiān)督水平，并以監(jiān)督問責(zé)為重要抓手，形成以查促改、以改促建的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不斷完善。

一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督水平往往與審計(jì)監(jiān)督架構(gòu)關(guān)系密切。因此，電網(wǎng)企業(yè)不僅要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，還要充分發(fā)揮外部審計(jì)的作用，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的深度融合，形成內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、左右銜接、上下貫通的“一盤棋”審計(jì)監(jiān)督新格局，確保審計(jì)監(jiān)督的客觀性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和全覆蓋，不斷完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

另一方面，在完成審計(jì)工作后，審計(jì)人員需要出具財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，以審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)，披露電網(wǎng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性等問題，并報(bào)送至企業(yè)相關(guān)部門。同時(shí)，審計(jì)人員需要在審計(jì)報(bào)告中給出整改要求和完成時(shí)限等方面的建議，從而為電網(wǎng)企業(yè)推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展提供可靠支持。

五、結(jié)語(yǔ)

本文探討了當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、注意風(fēng)險(xiǎn)防控、強(qiáng)化觀念認(rèn)同、應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)、組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)、提升審計(jì)監(jiān)督水平等一系列有針對(duì)性的優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施，以提高電網(wǎng)企業(yè)防范、化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力，使電網(wǎng)企業(yè)能夠充分發(fā)揮新質(zhì)生產(chǎn)力的作用，順利實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)陜西省電力有限公司超高壓公司）