稅法與納稅籌劃課程改革研究

［摘 要］“大智移云”是當(dāng)前信息技術(shù)領(lǐng)域的一個(gè)重要發(fā)展趨勢(shì)，它將大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及智能化技術(shù)有效結(jié)合起來(lái)，形成綜合性信息技術(shù)體系。在此背景下，為培養(yǎng)精財(cái)務(wù)、懂稅務(wù)且擅技術(shù)的新型數(shù)智財(cái)稅人才，不少應(yīng)用型本科院校針對(duì)財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生特開(kāi)設(shè)了稅法和納稅籌劃課程。稅法與納稅籌劃課程具有內(nèi)容更新快、知識(shí)點(diǎn)不貼近學(xué)生生活且不易理解、籌劃方案制作難等特點(diǎn)，在傳統(tǒng)的教學(xué)方法下，學(xué)生學(xué)習(xí)效果欠佳。為提高育人水平和質(zhì)量，本文在分析兩門(mén)課程教學(xué)現(xiàn)狀基礎(chǔ)上提出了以學(xué)生為中心、優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、豐富教學(xué)方法、改進(jìn)評(píng)價(jià)模式的改革方案，以期為培養(yǎng)應(yīng)用型、技能復(fù)合型人才提出實(shí)現(xiàn)途徑。

［關(guān)鍵詞］稅法與納稅籌劃；稅收政策；教學(xué)改革

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.23.069

［中圖分類(lèi)號(hào)］G642 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）23-0220-04

1 " " 稅法和納稅籌劃課程教學(xué)現(xiàn)狀

1.1 " 學(xué)情分析

稅法和納稅籌劃課程通常設(shè)置在大三的上、

下學(xué)期，財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生在掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)法等專(zhuān)業(yè)知識(shí)后學(xué)習(xí)與稅相關(guān)的兩門(mén)課程。由于大三學(xué)生已經(jīng)有了相對(duì)固定的學(xué)習(xí)模式，對(duì)傳統(tǒng)授課方式已經(jīng)很熟悉，在大三開(kāi)展稅法與納稅籌劃課程比較難激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。此外，由于這兩門(mén)課程學(xué)習(xí)難度較大、涉及知識(shí)點(diǎn)多且雜，知識(shí)點(diǎn)對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)有一定距離感，在學(xué)習(xí)之前，學(xué)生容易產(chǎn)生對(duì)課程的排斥和畏難情緒。但從學(xué)習(xí)需求方面分析，學(xué)生在大三階段普遍在備考初級(jí)會(huì)計(jì)師證，初級(jí)證書(shū)中的經(jīng)濟(jì)法考試有近60%的內(nèi)容與稅有關(guān)，學(xué)生對(duì)于稅法及納稅籌劃知識(shí)又有急切的應(yīng)試需求。所以在授課過(guò)程中要兼顧學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和應(yīng)試考試需求，通過(guò)改變教學(xué)方法激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，引導(dǎo)學(xué)生掌握稅法和納稅籌劃知識(shí)。

1.2 " 教學(xué)內(nèi)容分析

我國(guó)稅收制度改革進(jìn)度快，稅法內(nèi)容時(shí)效性強(qiáng)，各稅種的稅收政策隨著國(guó)家政策的變化不定期更新。此外，稅收部門(mén)也會(huì)順應(yīng)國(guó)家發(fā)展推出一系列稅收優(yōu)惠政策，但紙質(zhì)版教材內(nèi)容往往不能隨政策變化而及時(shí)更新，換言之，紙質(zhì)教材通常具有一定的滯后性[1]。就稅法課程而言，會(huì)出現(xiàn)政策調(diào)整但教材未調(diào)整的情況，在授課過(guò)程中需要時(shí)刻關(guān)注政策變化，將授課內(nèi)容及時(shí)更新。而納稅籌劃課程除了存在稅法課程的問(wèn)題，還需特別注意政策更新后籌劃方案是否有效的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整籌劃方案。

另外，我國(guó)稅種眾多，除四大稅種外（增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅），還有十四種小稅種，由于授課課時(shí)有限，課上往往將四大稅種的重點(diǎn)知識(shí)作為課程重點(diǎn)進(jìn)行講解，而對(duì)其他小稅種的內(nèi)容只能一帶而過(guò)，導(dǎo)致學(xué)生的稅收知識(shí)體系不夠完整。

稅法和納稅籌劃課程與會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)法及金融學(xué)的知識(shí)緊密相關(guān)，在設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容時(shí)，會(huì)出現(xiàn)學(xué)生由于相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握不扎實(shí)而導(dǎo)致稅法、納稅籌劃學(xué)習(xí)進(jìn)度慢、難以理解知識(shí)點(diǎn)的情況，應(yīng)在授課過(guò)程中更加注重跨學(xué)科知識(shí)融合，適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代新要求，培養(yǎng)學(xué)生綜合分析問(wèn)題的能力。

1.3 " 教學(xué)方法分析

現(xiàn)有稅法及納稅籌劃課程主要采用傳統(tǒng)的授課方法，以教師的講授為主，由于課時(shí)有限，還存在教師趕進(jìn)度完成教學(xué)任務(wù)的“滿堂灌”現(xiàn)象，而學(xué)生依舊是被動(dòng)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)興趣在授課過(guò)程中逐步降低，學(xué)習(xí)效果有限。

2 " " 稅法和納稅籌劃課程教學(xué)改革內(nèi)容

2.1 " 教學(xué)內(nèi)容改革

在教學(xué)內(nèi)容上，稅法和納稅籌劃課程有以下三方面的優(yōu)化改革。

第一，將經(jīng)濟(jì)法涉稅考點(diǎn)納入授課內(nèi)容。在“1 + X”證書(shū)制度復(fù)合型人才背景下，結(jié)合大三學(xué)生初級(jí)會(huì)計(jì)師證書(shū)經(jīng)濟(jì)法考試內(nèi)容，將稅法和納稅籌劃課程內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，與經(jīng)濟(jì)法考試考點(diǎn)進(jìn)行結(jié)合，在之前以課程教材為主進(jìn)行授課的基礎(chǔ)上，將經(jīng)濟(jì)法涉稅考點(diǎn)加入課程[2]。經(jīng)濟(jì)法考試涉稅考點(diǎn)與課程授課內(nèi)容相比更加細(xì)致，考核更加全面，因此在準(zhǔn)備課程授課內(nèi)容時(shí)不僅要為學(xué)生講授稅收原理、稅收政策和納稅籌劃方案，在課時(shí)準(zhǔn)許范圍內(nèi)還要加強(qiáng)學(xué)生的應(yīng)試能力，將涉稅經(jīng)濟(jì)法考題作為平時(shí)考核項(xiàng)目，檢驗(yàn)學(xué)生學(xué)習(xí)效果的同時(shí)減輕學(xué)生的備考?jí)毫Α?/p>

第二，加強(qiáng)跨課程融合。為解決學(xué)生跨學(xué)科知識(shí)連通性不強(qiáng)、知識(shí)遷移能力不夠的問(wèn)題，為學(xué)生搭建更為完整的專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系，稅法及納稅籌劃課程在設(shè)計(jì)授課內(nèi)容時(shí)，要與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法及金融學(xué)授課教師多溝通交流，將課程間重合知識(shí)提前進(jìn)行劃分并在講授本課程知識(shí)時(shí)“拋出線頭”，將關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)對(duì)學(xué)生進(jìn)行提前或回顧說(shuō)明，在學(xué)生知識(shí)體系中建立起課程與課程間的關(guān)聯(lián)，同時(shí)更好地進(jìn)行知識(shí)融合，完善學(xué)生的綜合分析解決問(wèn)題的維度。例如，在納稅籌劃課程中，不少案例的籌劃方案會(huì)用到時(shí)間價(jià)值最大化或最小化的思路來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，此部分內(nèi)容在前序課程財(cái)務(wù)管理的講授過(guò)程中應(yīng)作為重點(diǎn)為學(xué)生講解并提示學(xué)生此知識(shí)點(diǎn)在納稅籌劃課程中會(huì)作為重要籌劃方法為企業(yè)在設(shè)計(jì)納稅方案時(shí)予以運(yùn)用。在稅法課程中，如企業(yè)所得稅章節(jié)，不同類(lèi)型企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)納稅身份甚至稅種都不同，對(duì)于合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司及股份有限公司的差異，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)法課程中為學(xué)生進(jìn)行具體講解和區(qū)分并予以延伸，學(xué)生在此基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅知識(shí)，會(huì)更有銜接感。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法之一——間接調(diào)整法，在學(xué)習(xí)時(shí)需要與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行緊密聯(lián)系，此方法是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)整，在前序課程會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)授課過(guò)程中，教師應(yīng)將會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算作為重點(diǎn)為學(xué)生講授，只有會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算無(wú)誤，企業(yè)所得稅的金額才能準(zhǔn)確得到。

第三，調(diào)整課程線上線下學(xué)習(xí)內(nèi)容。四大稅種重難點(diǎn)知識(shí)依舊采用線下授課方式為學(xué)生講授，搭建起稅收基礎(chǔ)知識(shí)體系。改革將部分次重點(diǎn)知識(shí)轉(zhuǎn)為線上學(xué)習(xí)，充分利用線上“學(xué)習(xí)通”平臺(tái)，將相關(guān)教學(xué)資料（PPT、學(xué)習(xí)任務(wù)、視頻資料等）上傳至平臺(tái)，作為學(xué)生課后學(xué)習(xí)任務(wù)自主學(xué)習(xí)。改革調(diào)整學(xué)習(xí)內(nèi)容后，可將節(jié)省出來(lái)的時(shí)間用來(lái)講解由于課時(shí)不夠而略過(guò)的小稅種知識(shí)。

2.2 " 教學(xué)方法改革

從稅法與納稅籌劃兩門(mén)課程現(xiàn)在的授課情況來(lái)看，由于兩門(mén)課程內(nèi)容較多，知識(shí)點(diǎn)也相對(duì)繁雜，大部分教師仍然采取傳統(tǒng)的講授式方法為學(xué)生授課。傳統(tǒng)講授式教學(xué)是必要的，但全課程采用此方式不利于調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣也會(huì)逐步下降，影響整體教學(xué)效果[3]。本文提出在傳統(tǒng)授課方式的基礎(chǔ)上，加入“線上線下混合教學(xué)”“案例教學(xué)

法”和“翻轉(zhuǎn)課堂”三種教學(xué)方法來(lái)激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，變被動(dòng)學(xué)習(xí)為主動(dòng)學(xué)習(xí)，將次重點(diǎn)知識(shí)放在線上，將部分小稅種知識(shí)放手讓學(xué)生去講，構(gòu)建更為完善的稅法知識(shí)體系。

具體來(lái)說(shuō)，在稅法課程的四大稅種重點(diǎn)知識(shí)部分，依舊主要采用傳統(tǒng)教學(xué)法，由教師將最難懂、最重要的知識(shí)傳授給學(xué)生，為學(xué)生架好基礎(chǔ)知識(shí)框架。但對(duì)于最新稅收及稅收優(yōu)惠政策的變化、報(bào)稅流程、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等知識(shí)，可采用“線上線下混合教學(xué)法”開(kāi)展，不再占用大量課上時(shí)間為學(xué)生進(jìn)行講解，而是課前通過(guò)“學(xué)習(xí)通”平臺(tái)，讓學(xué)生自行搜索相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及新聞，并將自己搜索的內(nèi)容上傳至“學(xué)習(xí)通”，教師在課上只需用較少時(shí)間對(duì)此進(jìn)行總結(jié)，從而節(jié)省了授課時(shí)間。將節(jié)省出來(lái)的課時(shí)對(duì)之前一帶而過(guò)的小稅種進(jìn)行更為系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。小稅種學(xué)習(xí)內(nèi)容的選擇再結(jié)合初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法的考點(diǎn)，將考頻較高的小稅種知識(shí)在課上為學(xué)生講解，同時(shí)將“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)法與小稅種知識(shí)相結(jié)合，由教師在線上平臺(tái)發(fā)布小組任務(wù)，學(xué)生作為主講人，按照要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)搜集數(shù)據(jù)和信息，將自己所學(xué)進(jìn)行展示，為其他同學(xué)講解小稅種的知識(shí)點(diǎn)。通過(guò)此教學(xué)方法，培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)及團(tuán)隊(duì)合作與溝通能力。

對(duì)于納稅籌劃課程，一般在稅法課程學(xué)習(xí)結(jié)束后開(kāi)展，由于學(xué)生已經(jīng)有一定的稅法知識(shí)，因此在教學(xué)方法上可以更加大膽，除傳統(tǒng)講授方式外，對(duì)于最新涉稅社會(huì)新聞案例分析可采用“案例教學(xué)法”與

“翻轉(zhuǎn)課堂”相結(jié)合的方式，以社會(huì)熱點(diǎn)新聞案例為切入點(diǎn)，將熱點(diǎn)新聞中的涉稅部分為學(xué)生進(jìn)行拆解，指出社會(huì)熱點(diǎn)中涉及的稅種，再將課堂交給學(xué)生，由學(xué)生以小組或個(gè)人形式自行分析案例中的具體稅收知識(shí)、法律規(guī)定、最新稅收優(yōu)惠政策、偷漏稅原因與方式、稅負(fù)計(jì)算及納稅籌劃方案失敗或成功之處。通過(guò)豐富教學(xué)方式，可調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)主動(dòng)性，提高學(xué)生知識(shí)遷移能力和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，還可鍛煉學(xué)生運(yùn)用大數(shù)據(jù)工具進(jìn)行信息處理的能力[4]。例如，針對(duì)公眾人物屢次出現(xiàn)的偷漏稅新聞，可將此作為綜合案例讓學(xué)生以小組形式進(jìn)行案例分析，教師幫助學(xué)生拆解案例涉及的各個(gè)稅種，由學(xué)生自行查找相關(guān)資料，分析案例涉及的稅法規(guī)定、主要偷漏稅手段和具體稅負(fù)計(jì)算，幫助學(xué)生將所學(xué)理論知識(shí)運(yùn)用起來(lái)，將不同稅種的知識(shí)進(jìn)行綜合運(yùn)用的同時(shí)打破課程間壁壘，鼓勵(lì)學(xué)生在分析案例時(shí)將涉及的其他課程知識(shí)進(jìn)行總結(jié)，構(gòu)建更為完整的知識(shí)體系。

2.3 " 評(píng)價(jià)方式優(yōu)化

在教學(xué)內(nèi)容優(yōu)化和教學(xué)方式多樣化的改革開(kāi)展后，稅法與納稅籌劃課程的評(píng)價(jià)方式也隨之進(jìn)行改革，評(píng)價(jià)方式將更加注重課程的過(guò)程性考核，降低期末考試成績(jī)?cè)诳傇u(píng)成績(jī)中的占比。教學(xué)改革將提升課程平時(shí)成績(jī)的占比，同時(shí)使平時(shí)成績(jī)的考核內(nèi)容更加多樣化，旨在能更全面、客觀地對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況和學(xué)習(xí)能力進(jìn)行體現(xiàn)，反向刺激學(xué)生注重提升自己發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、多途徑搜集信息解決問(wèn)題的能力。

具體而言，此次改革將過(guò)程性考核占比由之前的20%提高到40%，平時(shí)成績(jī)的組成主要由線上任務(wù)學(xué)習(xí)情況、課后作業(yè)完成度、小組案例展示和學(xué)生初級(jí)考試情況四方面組成。其中，線上學(xué)習(xí)任務(wù)包括轉(zhuǎn)為線上自主學(xué)習(xí)的次重點(diǎn)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)法涉稅考點(diǎn)練習(xí)、跨學(xué)科問(wèn)題討論等內(nèi)容，在平時(shí)成績(jī)中占比最高。課后作業(yè)是學(xué)生完成每章重點(diǎn)知識(shí)的情況。在小組案例展示主要考核學(xué)生小組分工是否合理、搜集資料后對(duì)案例的分析是否全面到位、對(duì)所學(xué)知識(shí)的應(yīng)用能力強(qiáng)弱來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于課程教學(xué)內(nèi)容中加入了初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法涉稅考試內(nèi)容，因此在平時(shí)成績(jī)里特別加入學(xué)生初級(jí)會(huì)計(jì)師考試情況統(tǒng)計(jì)一項(xiàng)，根據(jù)學(xué)生初級(jí)考試通過(guò)率酌情加分，體現(xiàn)了“1+X”證書(shū)制度在課程中的重要性。而期末考試成績(jī)的比例則下降至60%，旨在改善以考試成績(jī)定天下的情況。課程評(píng)價(jià)體系及細(xì)則如表1所示。

3 " " 稅法和納稅籌劃課程建設(shè)展望

對(duì)于稅法和納稅籌劃課程進(jìn)一步的建設(shè)，還有以下三點(diǎn)可供參考。

第一，在改革教學(xué)內(nèi)容的基礎(chǔ)上繼續(xù)優(yōu)化課程教學(xué)大綱，除了將初級(jí)經(jīng)濟(jì)法涉稅考點(diǎn)加入課程外，還可將思政元素與課程內(nèi)容進(jìn)行融合。涉稅課程具有天然的思政性，教師在設(shè)計(jì)教學(xué)大綱時(shí)可將依法納稅、誠(chéng)實(shí)守信等社會(huì)主義核心價(jià)值觀納入課程培養(yǎng)目標(biāo)，為學(xué)生傳授知識(shí)的同時(shí)注重學(xué)生價(jià)值觀的塑造。

第二，在“大智移云”背景下，對(duì)稅務(wù)人才產(chǎn)生新要求的同時(shí)對(duì)教師的信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析和智能財(cái)稅軟件運(yùn)用等能力也提出了新的考驗(yàn)，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)，鼓勵(lì)教師積極參加大數(shù)據(jù)處理、云計(jì)算應(yīng)用、商業(yè)智能分析、財(cái)務(wù)共享與智能財(cái)稅等新技術(shù)和新工具的培訓(xùn)，盡早掌握專(zhuān)業(yè)新技術(shù)，提升教師整體素質(zhì)[5]。

第三，繼續(xù)完善線上教學(xué)資源，由于課程將部分知識(shí)轉(zhuǎn)到線上由學(xué)生自主學(xué)習(xí)，這需要教師準(zhǔn)備豐富的教學(xué)資料供學(xué)生學(xué)習(xí)。線上教學(xué)資料不局限于教材，教師要緊跟國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部的最新動(dòng)態(tài)，將涉稅新聞也作為教學(xué)資料供學(xué)生學(xué)習(xí)，同時(shí)彌補(bǔ)紙質(zhì)教材滯后的問(wèn)題。此外，教師可將其他院校優(yōu)秀課程視頻鏈接提供給學(xué)生，學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中可隨時(shí)取用，提高學(xué)生學(xué)習(xí)效率。

4 " " 結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)我國(guó)稅制改革步伐加快，人工智能迅速興起等新形勢(shì)背景，對(duì)財(cái)稅學(xué)生的綜合素質(zhì)提出了新的要求，學(xué)校和相關(guān)專(zhuān)業(yè)教師應(yīng)緊密結(jié)合新市場(chǎng)需求和就業(yè)導(dǎo)向，進(jìn)一步加快課程教學(xué)改革的步伐，以教學(xué)為改革支點(diǎn)，通過(guò)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、豐富教學(xué)方法、改善課程評(píng)價(jià)體系來(lái)激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生解決問(wèn)題的能力，提升課程教學(xué)質(zhì)量，為培養(yǎng)符合市場(chǎng)實(shí)際需求的應(yīng)用型、技能型復(fù)合型人才不斷探尋新方法和新路徑。

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