企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題及優(yōu)化策略研究

［摘 要］隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，家用電器品牌的不斷涌現(xiàn)使各大公司的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往會(huì)運(yùn)用信用營(yíng)銷(xiāo)的方法擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，這種方式雖然促進(jìn)了商品銷(xiāo)售，但也使企業(yè)的應(yīng)收賬款余額持續(xù)上升，給企業(yè)帶來(lái)不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。本文從應(yīng)收賬款規(guī)模的合理性、周轉(zhuǎn)性等角度，分析了格力公司在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，目的是為企業(yè)更好地管理應(yīng)收賬款提供參考，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款管理；現(xiàn)狀分析；問(wèn)題；策略

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.23.007

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）23-0026-03

1 " " 格力公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

1.1 " 應(yīng)收賬款規(guī)模的合理性分析

1.1.1 " 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重

從表1可以看出，格力公司2018—2020年應(yīng)收賬款從77億元增加到87.3億元，這主要是由于格力公司實(shí)行了更寬松的信貸政策，以大規(guī)模信貸銷(xiāo)售提高市場(chǎng)占有率。此外，格力公司2018—2020年應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重從3.87%上升到4.09%，公司的流動(dòng)性降低，償債能力相應(yīng)也會(huì)下降。

1.1.2 " 應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比重

以信貸方式出售產(chǎn)品，企業(yè)會(huì)提高營(yíng)收，但應(yīng)收賬款也會(huì)隨之增長(zhǎng)，并且壞賬風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之提高，給企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了很大的負(fù)面影響。為了避免這樣的情況導(dǎo)致公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)一定要將應(yīng)收賬款在公司營(yíng)業(yè)收入中所占的比例維持在一個(gè)合理的區(qū)間內(nèi)。

在2018年至2020年，格力公司的應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例顯著攀升至5.20%（表2）。這一增長(zhǎng)趨勢(shì)反映出企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中，尚未收回的款項(xiàng)占比較大，這不僅加劇了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)壓力，而且對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性產(chǎn)生了負(fù)面影響，這種變化可能導(dǎo)致企業(yè)在償債、投資以及持續(xù)運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)張方面面臨更大的挑戰(zhàn)。

1.2 " 應(yīng)收賬款規(guī)模的周轉(zhuǎn)性分析

1.2.1 " 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)

如何更好地回收應(yīng)收賬款，把它們變成實(shí)際的現(xiàn)金，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)有著重大的影響。

由表3可知，2018—2020年格力公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大幅下滑，由29.32次降至19.50次，這表明格力公司應(yīng)收賬款收賬速度變慢。2018—2020年格力公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越來(lái)越長(zhǎng)。

1.2.2 " 應(yīng)收賬款的賬齡分析

表4顯示，格力公司在2018年的一年內(nèi)應(yīng)收賬款高達(dá)99.97%，但2018年至2020年賬齡1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款與整體相比呈下降趨勢(shì)，賬齡在3年以上的應(yīng)收賬款占比逐步增加。

在分析了2018—2020年格力公司的周轉(zhuǎn)率及賬齡后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)開(kāi)始具有良好的周轉(zhuǎn)能力，能夠在短期內(nèi)回收賬款。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷加劇，格力公司的應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增長(zhǎng)，周轉(zhuǎn)率也出現(xiàn)了明顯降低，盡管大部分的應(yīng)收賬款期限為1年以下，但是由于其持續(xù)增加，公司的資金回籠壓力不斷增大，并且賬齡超過(guò)3年的應(yīng)收賬款所占比例將會(huì)逐步增加，長(zhǎng)期下去，會(huì)對(duì)公司造成較大的資金壓力。

2 " " 格力公司應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題

2.1 " 對(duì)應(yīng)收賬款管理不夠重視，管理機(jī)制不完善

由于凈資產(chǎn)的增加并不直接關(guān)聯(lián)到員工的收入，這導(dǎo)致了公司內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度不足，相關(guān)人員的應(yīng)收賬款管理意識(shí)相對(duì)薄弱。并且公司在評(píng)估各部門(mén)績(jī)效時(shí)，主要聚焦于產(chǎn)值和利潤(rùn)等關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況，應(yīng)收賬款管理僅作為次要因素，在評(píng)價(jià)體系中所占的權(quán)重較低。另外，銷(xiāo)售企業(yè)為了達(dá)成業(yè)績(jī)指標(biāo)，會(huì)大力擴(kuò)張市場(chǎng)，業(yè)務(wù)人員在盲目追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的過(guò)程中，往往忽視了跟蹤客戶結(jié)算，從而積累了應(yīng)收賬款[1]。

2.2 " 合同執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款確認(rèn)不及時(shí)

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，收入與利潤(rùn)是衡量企業(yè)績(jī)效的重要指標(biāo)，與業(yè)務(wù)部門(mén)的考核緊密相關(guān)。為了達(dá)成這些指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門(mén)往往面臨較大壓力，需要在短期內(nèi)追求利潤(rùn)增長(zhǎng)。然而，這種追求往往伴隨著對(duì)合同簽署和交易完成的過(guò)度關(guān)注，而對(duì)應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)則相對(duì)忽視[2]。在合同履行的環(huán)節(jié)里，財(cái)務(wù)部門(mén)與涉及的其他部門(mén)之間的溝通不暢，這導(dǎo)致了項(xiàng)目結(jié)算確認(rèn)的延誤、資金回收的不及時(shí)以及潛在的債務(wù)爭(zhēng)議。這些問(wèn)題不僅影響了企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，還可能轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)造成不利影響。

2.3 " 客戶信用評(píng)價(jià)體系不健全

企業(yè)在評(píng)估客戶信用時(shí)，缺乏系統(tǒng)化和科學(xué)化的方法，而是過(guò)度依賴過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，缺乏一個(gè)動(dòng)態(tài)的信用評(píng)估機(jī)制。因此，當(dāng)客戶的信用狀況或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)難以迅速察覺(jué)，這就增加了應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金回收的不穩(wěn)定。

同時(shí)，企業(yè)在項(xiàng)目完成后，沒(méi)有及時(shí)對(duì)客戶的信用信息進(jìn)行更新，沒(méi)有針對(duì)不同級(jí)別的客戶設(shè)置不同的權(quán)限，只根據(jù)經(jīng)驗(yàn)盲目簽訂合同，造成應(yīng)收賬款無(wú)法收回。

2.4 " 應(yīng)收賬款事后催收策略缺乏有效性

格力公司在應(yīng)收賬款管理方面存在明顯不足，特別是催收制度方面。公司尚未建立起一套有效的催收機(jī)制，導(dǎo)致各部門(mén)及人員在催收責(zé)任和管理職責(zé)上缺乏明確分工。對(duì)于拖欠款項(xiàng)的客戶，銷(xiāo)售人員未能及時(shí)向企業(yè)內(nèi)的相關(guān)部門(mén)反饋情況，同時(shí)也未能通過(guò)多渠道（如電話、信函或上門(mén)訪問(wèn)）積極主動(dòng)地催討欠款，從而增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)應(yīng)收賬款回收的困難或潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，格力公司未能及時(shí)采取法律手段來(lái)維護(hù)自身權(quán)益。銷(xiāo)售部門(mén)的員工，由于工作重點(diǎn)偏向于提升銷(xiāo)售量和業(yè)績(jī)，并且在績(jī)效考核中并未涵蓋應(yīng)收賬款的回款表現(xiàn)，因此他們?cè)诖呤諔?yīng)收賬款方面缺乏足夠的積極性。

3 " " 格力公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化策略

3.1 " 完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，端正企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度

為了有效管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先需要確保銷(xiāo)售部門(mén)能夠全面整合客戶資料，涵蓋客戶的資產(chǎn)狀況、抵押能力、運(yùn)營(yíng)情況，甚至包括聲譽(yù)等關(guān)鍵信息[3]。同時(shí)，必須建立并維護(hù)一個(gè)可靠的客戶信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，以便管理層能夠據(jù)此評(píng)估客戶的信用狀況，從而做出更明智的決策。此外，建立健全的對(duì)賬機(jī)制對(duì)于確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和穩(wěn)健性至關(guān)重要。對(duì)于關(guān)鍵交易，如數(shù)量、金額、時(shí)間等核心數(shù)據(jù)，應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)和調(diào)整，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正任何潛在的錯(cuò)誤或偏差。最后，要審慎、合理地進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的審核以及賬齡的劃分，才能確保公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

在格力公司的員工激勵(lì)體系中，以銷(xiāo)售業(yè)績(jī)多少作為員工考核標(biāo)準(zhǔn)容易使員工盲目追求短期利益，而忽視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。為解決這一問(wèn)題，格力公司應(yīng)優(yōu)化薪酬制度，將銷(xiāo)售業(yè)績(jī)與回款率兩項(xiàng)指標(biāo)相結(jié)合作為員工績(jī)效評(píng)估和薪酬分配的依據(jù)[4]。為了推動(dòng)公司內(nèi)部的積極變革，格力公司需要引導(dǎo)經(jīng)理人員轉(zhuǎn)變思維方式，提升他們的工作態(tài)度和決策質(zhì)量。這不僅要求經(jīng)理人員積極推進(jìn)變革，還要加強(qiáng)他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.2 " 加強(qiáng)合同制度化管理

在企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，必須嚴(yán)格遵守“合同先行”的原則，即在進(jìn)行任何交易之前，都應(yīng)首先簽訂明確的合同。此舉旨在規(guī)范交易流程，明確雙方的責(zé)任和權(quán)益，以維護(hù)賣(mài)方的合法權(quán)益，并堅(jiān)決抵制任何非理性的、未經(jīng)合同約束的交易行為。進(jìn)行信用交易時(shí)，首要步驟是通過(guò)信用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)買(mǎi)方進(jìn)行全面評(píng)估，確保交易安全。隨后，基于評(píng)估結(jié)果，方可正式簽署合同。為確保合同執(zhí)行的透明度和可追溯性，應(yīng)妥善保存合同原件，并向銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)及管理部門(mén)提供合同副本。這不僅有助于實(shí)時(shí)監(jiān)控合同的履行情況，還能為今后的交易活動(dòng)提供有力的信用參考和保障。

3.3 " 構(gòu)建應(yīng)收賬款客戶信用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)體系

為了優(yōu)化公司的應(yīng)收賬款管理效果，公司需設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，并采用科學(xué)手段收集客戶信用、財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等相關(guān)信息。隨后，這些信息應(yīng)被迅速錄入債權(quán)基礎(chǔ)管理信息系統(tǒng)中，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。工作人員可以利用專(zhuān)業(yè)的客戶信用評(píng)估工具，將客戶的信用狀況細(xì)分為不同等級(jí)[5]。由于客戶類(lèi)型各異，其信用等級(jí)也會(huì)有所不同。在業(yè)務(wù)完成后或特定事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，客戶的信用狀況可能會(huì)發(fā)生變化，這時(shí)企業(yè)應(yīng)迅速更新客戶信用檔案，以確保信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

3.4 " 完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制

為了提升應(yīng)收賬款的回收效率，企業(yè)應(yīng)將回款目標(biāo)細(xì)化并分配給各個(gè)相關(guān)部門(mén)，確保每個(gè)部門(mén)都有明確的職責(zé)和任務(wù)，并且能夠相互協(xié)作、協(xié)同推進(jìn)。這種分工明確、相互配合的工作模式，將使企業(yè)的應(yīng)收賬款回收工作更加精準(zhǔn)化、系統(tǒng)化和規(guī)范化，從而有效提升資金回籠的效率和準(zhǔn)確性。信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)評(píng)估客戶的信用等級(jí)，并預(yù)測(cè)貸款交易的可回收性。在客戶逾期未支付款項(xiàng)的情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)估算這些未收款項(xiàng)的潛在損失，并將估算結(jié)果以報(bào)告形式提交給市場(chǎng)部門(mén)。市場(chǎng)部門(mén)在收到報(bào)告后，將綜合考慮客戶的逾期時(shí)長(zhǎng)、合作關(guān)系的長(zhǎng)期價(jià)值等因素，制定最終的索賠策略或行動(dòng)計(jì)劃。在普通的訴訟程序中，對(duì)于不能及時(shí)追回款項(xiàng)的，由司法機(jī)關(guān)按照法定程序進(jìn)行處理。流程的設(shè)定是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款回收的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款最優(yōu)的關(guān)鍵。消費(fèi)者對(duì)該公司的產(chǎn)品也將日益青睞。

4 " " 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)能否達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目的，與其應(yīng)收賬款的質(zhì)量有直接的聯(lián)系。如果公司經(jīng)營(yíng)得不好，哪怕產(chǎn)能再大，銷(xiāo)售再好，也沒(méi)有任何意義。作為一家公司的經(jīng)理，應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到，把商品賣(mài)給市場(chǎng)，并把銷(xiāo)售收入拿回來(lái)，才是公司的終極目的。因此，在實(shí)施過(guò)程中，不能只追求業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，要結(jié)合自身的實(shí)際，制定適合自身的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃。要加強(qiáng)公司制度建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)管，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益，才能使其在發(fā)展中取得更大的進(jìn)步。

主要參考文獻(xiàn)

［1］陳冰玉.輕資產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究：以海爾公司為例［J］.財(cái)會(huì)通訊，2019（14）：67-70.

［2］陳麗.基于SAP系統(tǒng)的公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究：以豐林集團(tuán)為例［J］.財(cái)會(huì)通訊，2020（24）：129-132.

［3］馮凱昕.家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析［J］.遼寧經(jīng)濟(jì)，2019

（7）：94-96.

［4］何禹鋒．格力公司應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究［J］.

中國(guó)商論，2019（20）：90-92.

［5］李娜.企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)及管控舉措［J］.財(cái)經(jīng)界，2024（6）：36-38.