行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題與對策分析

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.054

［摘 要］隨著行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展，內部控制建設的作用也逐漸凸顯出來，要想確保經濟活動的安全開展，行政事業(yè)單位必須意識到內部控制建設的重要性，明確其中存在的問題，并且進行優(yōu)化。本文主要研究了行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題，根據這些問題提出針對性的解決措施，希望能為行政事業(yè)單位內部控制建設提供參考和借鑒。

［關鍵詞］行政事業(yè)單位；內部控制；問題與對策

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

內部控制可以提高行政事業(yè)單位的工作效率和質量，確保財政安全。但是，目前行政事業(yè)單位內部控制建設還存在問題，對于內部控制普遍缺乏關注，無法保障行政事業(yè)單位經濟活動的正常進行，甚至會對國有資產的價值發(fā)揮產生影響。因此，對行政事業(yè)單位內部控制建設展開研究具有重要的現(xiàn)實意義。

1 行政事業(yè)單位實施內部控制建設的重要性

加強內部控制建設對于行政事業(yè)單位的發(fā)展和職能履行至關重要。首先，通過內部控制建設，可以提升管理能力、預防不正當行為，降低行政事業(yè)單位內部資金使用不當的風險，提高財務信息財務狀況和業(yè)績評估的準確度和可靠度［1］。其次，內部控制建設有助于規(guī)范和優(yōu)化行政事業(yè)單位的管理流程，提高組織的效率和執(zhí)行能力，使員工更好地履行職責。同時，內部控制建設有助于加強國有資產的保護和利用，幫助行政事業(yè)單位內部資產保值和增值，減少不正當操作對資產產生的損失和浪費，從而為行政事業(yè)單位的改革和發(fā)展提供良好的支持。最后，在行政事業(yè)單位內部實施內部控制建設，可以通過建立全方位的監(jiān)督制度防止舞弊和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進廉政建設和公平競爭環(huán)境的形成。

2 行政事業(yè)單位內部控制建設中存在的問題

2.1 內控人才不足

目前，大多行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)性較強的內部控制審計人員，現(xiàn)有內控工作人員多為辦公室人員和財務人員，對于內部控制建設的了解有限。這導致在監(jiān)督執(zhí)行過程中缺少必要的審計方法和技能，無法有效獲取審計證據并隨業(yè)務變化適時調整。

此外，經過相關調查和研究發(fā)現(xiàn)，目前許多行政事業(yè)單位內部工作人員普遍綜合素質較低，沒有認識到內部控制的重要性，無法明確自身的工作職責和內容，缺乏專業(yè)的會計知識和能力。一旦遇到財務安全方面的風險，難以及時采取應對措施。甚至一些內控人員缺乏專業(yè)的財務預算能力，無法滿足行政事業(yè)單位內部對財務方面的控制需求［2］。

2.2 內控意識薄弱

首先，部分行政事業(yè)單位工作人員缺乏內控意識，認識不到內部控制的重要性，缺乏相關的內控管理認知。單位內部人員對內部控制的了解也不夠全面，只注重內部會計控制制度設計，忽視其他職能部門的參與效果。

其次，行政事業(yè)單位各職能部門的人員在內部控制建設中參與度不高，缺乏積極主動的態(tài)度和行動，缺乏全員參與的意識，導致內部控制建設無法全面覆蓋各個環(huán)節(jié)和層面，影響了內部控制的有效性。

最后，許多行政事業(yè)單位缺少同級監(jiān)督機制，導致對內部控制的執(zhí)行和落實缺乏有效的監(jiān)督和約束，這使得內部控制意識進一步淡化，影響了行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

2.3 內控制度落后

首先，目前我國行政事業(yè)單位內部控制相關的規(guī)范性文件尚不完善，許多單位在日常工作中依賴上級主管部門的文件和制度，缺乏根據本單位實際情況制定的相應管理制度。這導致內部控制機制不夠健全和細化，無法有效應對具體的風險和問題［3］。

其次，事業(yè)單位內部缺乏科學完善的控制管理體系，導致行政事業(yè)單位內部的工作人員和財務人員沒有科學明確的制度和工作條例。雖然許多行政事業(yè)單位頒布了相關的工作規(guī)范，但在實際落實過程中未能充分推進監(jiān)督和管理工作，導致內部控制體系的落實不夠到位。

最后，行政事業(yè)單位內部缺乏明確的監(jiān)督制度和科學的監(jiān)督方法，政府對內部控制建設的監(jiān)督和整改力度不夠，導致許多行政事業(yè)單位的內部控制體制建設滯后，缺乏科學的指導和有效的管理。

2.4 內控方法單一

一方面，行政事業(yè)單位內部的管理手段相對傳統(tǒng)，模式陳舊。許多行政事業(yè)單位依賴人工管理進行內部控制，導致工作量增加、工作混亂，并且無法針對內部控制問題進行系統(tǒng)調整和分析，內部控制工作難以有效完成。另一方面，行政事業(yè)單位缺乏對內部控制管理辦法的充分學習。在信息傳播速度日益提升的時代，行政事業(yè)單位未能充分利用外部資源進行學習，而過于依賴單一部門不斷摸索，導致內部控制建設僵化，無法滿足單位自身發(fā)展需求。

2.5 內控監(jiān)督缺失

首先，許多行政事業(yè)單位由于沒有獨立的內部審計部門，內部控制的評價和報告由財務部門完成，缺乏科學完善的外部監(jiān)督，一旦業(yè)務流程中發(fā)生問題，難以及時發(fā)現(xiàn)并做出解決。大多內控監(jiān)督手段流于表面，缺乏實踐性和客觀性［4］。

其次，一些行政事業(yè)單位的財務和審計工作由會計部門單獨處理，其他部門無權干涉。并沒有針對內部控制設立專門的監(jiān)督部門，容易導致監(jiān)督和管理不到位，從而讓會計部門的人員監(jiān)守自盜，產生一系列的腐敗問題。

最后，行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中經常會遇到各種困難和挑戰(zhàn)，但大多行政事業(yè)單位缺乏查漏補缺的能力，僅僅依靠國家政策方面的監(jiān)督，不僅難以維持后續(xù)發(fā)展，而且無力抵御市場中的風險和挑戰(zhàn)。

3 行政事業(yè)單位內部控制建設的對策建議

3.1 內培外引，建設內部控制人才隊伍

首先，目前我國行政事業(yè)單位主要采用統(tǒng)一招考方式進行招聘，這種方式雖然是社會上普遍采用的人才引進方式，但對于行政事業(yè)單位來說也存在弊端。為了吸引高質量骨干人才，行政事業(yè)單位的人力資源部門應不斷拓寬人才引進渠道，從而為行政事業(yè)單位的后續(xù)發(fā)展提供更優(yōu)質的人才，推動內部建設的實施。

其次，行政事業(yè)單位的領導應該意識到優(yōu)秀人才隊伍對于內部控制建設的重要性，注重內培外引，定期組織專業(yè)培訓講座和會議，鼓勵單位工作人員積極參加，從而提高內部控制人才隊伍的專業(yè)性。

最后，行政事業(yè)單位可以開展豐富的單位內部活動，通過團建等活動提高內部控制人才隊伍的團隊凝聚力，推動不同部門之間的聯(lián)系和合作，提高員工之間的默契度和協(xié)作能力。通過這些活動培養(yǎng)團隊意識，促進團隊成員之間相互了解和信任，激發(fā)他們的創(chuàng)新和合作精神。創(chuàng)建積極的團隊氛圍能夠提高行政事業(yè)單位的整體實力和績效表現(xiàn)，推動組織的持續(xù)發(fā)展和進步［5］。

3.2 理念革新，明確內部控制的實際價值

首先，行政事業(yè)單位內部的領導必須明確內部控制的價值，轉變傳統(tǒng)的管理理念，以身作則，為行政事業(yè)單位內部的普通員工樹立榜樣，積極參與內部控制建設，并承擔起具體職責，嚴格遵守內部控制管理制度。通過定期組織團建活動和舉辦知識講座，開展培訓，明確內部控制的意義，并在行政事業(yè)單位內部擴大宣傳規(guī)模，不斷優(yōu)化和完善內部控制教育工作。建立有效的溝通渠道和反饋機制，以便及時糾正問題和改進內部控制措施。將內部控制意識融入單位文化中，使其成為每個員工日常工作的自然習慣和責任意識。

其次，在行政事業(yè)單位內部營造公正、透明的工作氛圍，倡導員工遵守道德規(guī)范和職業(yè)操守，以樹立誠信形象。設立合理的激勵制度，鼓勵員工積極參與內部控制工作，并對表現(xiàn)優(yōu)異者進行獎勵和認可。

最后，在行政事業(yè)單位內部制定并嚴格執(zhí)行內部控制管理制度、流程和政策，確保各項規(guī)章制度得到有效貫徹。建立有效的溝通渠道，促進各部門之間的合作與協(xié)調，確保信息流暢和及時共享。而且要對內部控制工作進行定期評估和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。

3.3 建章立制，改進現(xiàn)行內部控制制度

首先，為了做好行政事業(yè)單位的內部控制管理建設，需要構建科學的內部控制制度體系，為行政事業(yè)單位內部控制管理奠定基礎。

其次，要落實事前風險防范、事中控制和事后評價工作，并嚴格執(zhí)行集體決策的正確程序。在實踐中，根據單位具體工作事項的復雜性和專業(yè)性，確保遵循固定的程序和方式，并告知員工可能面臨的風險和隱患。進一步構建強有力的內部控制制度和機制，有效協(xié)調行政事業(yè)單位的內部控制管理工作，并帶來綜合性的發(fā)展效果。

最后，在健全內部控制制度的過程中，應全面分析和綜合考慮行政事業(yè)單位的管理工作和內部管理建設內容，實現(xiàn)綜合效果的提升。明確內部控制制度的重難點，一旦發(fā)生問題要及時采取專業(yè)的解決措施，盡可能降低造成的損失［6］。

3.4 方法創(chuàng)新，采取多元化內部控制方法

首先，行政事業(yè)單位要合理設置崗位和明確崗位職責，確保不同崗位之間的分離，從而增強內部控制的有效性，并通過單位內部輪崗、專項進修等方式加強內部控制的靈活性。

其次，內控工作人員是內控建設的主體，其專業(yè)能力和素養(yǎng)與內控建設的成果密切相關。目前，人員缺乏風險管理意識是影響內控建設效果的重要因素之一。為解決這個問題，行政事業(yè)單位應高度重視內控建設部門人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，提升人員選拔標準，并加大對人員的培訓投入力度，以提升其風險管理意識和內控技能。

最后，還可以采用其他創(chuàng)新方法和措施，如采取內部輪崗和專項進修的方法，促進員工之間的知識交流和技能提升，從而加強內部控制的全面性和靈活性；制定靈活的工作流程，引入信息技術和數據分析等工具來提高內部控制的效率和準確性。

3.5 全面監(jiān)督，建立完善的內控監(jiān)督體系

為了加強行政事業(yè)單位的內部控制，必須在行政事業(yè)單位內部建立科學完善的內控監(jiān)督體系，明確不同崗位的工作內容和職責，通過相互監(jiān)督和制約降低違法亂紀行為發(fā)生的概率，提高內控監(jiān)督的效果［7］。

為了體現(xiàn)行政事業(yè)單位內部監(jiān)督體系的價值，發(fā)揮全面監(jiān)督的作用，必須對現(xiàn)有的監(jiān)督考核制度進行優(yōu)化和改革，不僅要重視內部監(jiān)督，還需要關注外部監(jiān)督。內部監(jiān)督應通過內審、風險管理和內部控制評估等手段，及時發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，并制定解決方案，建立獨立的內部監(jiān)督機構，確保內部審計部門與其他部門相互獨立，以提高其權威性和話語權。同時，內部審計部門應擁有足夠的資源和權限，能夠對財政資金進行直接審查和懲處，確保財務數據的準確性和合規(guī)性。內部監(jiān)督的范圍也應更廣泛，不僅包括財務方面，還包括績效評估、風險管理、合規(guī)性等各個方面。內部審計部門的評估內容應更全面，覆蓋組織架構、流程設計、人員配備等各個環(huán)節(jié)，以確保對所有關鍵領域的審核和評估。內部監(jiān)督工作需要與內部控制工作緊密結合，根據內部審計的評估結果，及時發(fā)現(xiàn)問題和風險，并采取相應的改進和優(yōu)化措施。內部控制工作應根據內部審計的反饋意見，加強制度建設、流程優(yōu)化和風險管理，以持續(xù)提升內部控制的有效性和適應性［8］。

除此之外，還需要重點關注外部監(jiān)督體系的建立，在對行政事業(yè)單位內部控制進行監(jiān)督和檢查時，應該聯(lián)合政府審計、監(jiān)察等部門，提高內部控制監(jiān)督的全面性。定期或不定期進行聯(lián)合檢查，全面評估單位的內部控制體系和運行情況，發(fā)現(xiàn)潛在問題和風險。通過分析監(jiān)督和檢查的結果，向單位提出改進建議和指導意見，推動其加強內部控制的建設和完善。行政事業(yè)單位應定期公布財務報表和相關信息，使公眾能夠了解和監(jiān)督單位的財務狀況和運行情況。公眾也可以運用投訴舉報機制，向監(jiān)管部門反映內部控制方面的違法亂紀行為，促使相關部門進行調查和處理，公眾監(jiān)督力量的參與可以增強外部監(jiān)督的有效性，并推動內部控制建設工作的不斷完善。還應鼓勵行政事業(yè)單位進行自查和自評，發(fā)現(xiàn)和解決內部控制方面的問題，提高自身的管理水平和運行效能。

4 結語

綜上所述，內部控制的發(fā)展對于行政事業(yè)單位來說具有十分重要的作用，行政事業(yè)單位必須直面當前在內控方面存在的問題，建設優(yōu)秀的人才隊伍，明確內部控制的價值，建立健全內部控制制度，采取多元化的內部控制方法，構建完善的內部控制監(jiān)督體系，推動行政事業(yè)單位的良性有序發(fā)展。

參考文獻

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［作者簡介］楊艷妮，女，山西晉城人，山西省晉城市陽城縣科學技術局，中級經濟師，本科，研究方向：行政事業(yè)單位預決算、資產管理。