關于新時代提升基層財政監(jiān)督效能的幾點思考

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.061

［摘 要］積極推進基層財政監(jiān)督工作，強化財政監(jiān)管效果，是確保基層財政資金得到科學運用，有效規(guī)避財政資源浪費的有力手段。通常情況下，基層財政監(jiān)督以基層單位為主要監(jiān)督對象，通過民主監(jiān)督、財務審計等方式，全面深入開展基層財政監(jiān)督，提高監(jiān)督透明度，保障民生，維持社會穩(wěn)定。當前，我國基層財政監(jiān)督工作仍存在各種各樣的問題，如缺乏問責機制、懲處力度不足，監(jiān)督工作滯后、體系不健全，監(jiān)督主體多樣化、職能存在重疊，監(jiān)督成果未及時公開、透明度不高，等等?；诖耍疚膹幕鶎迂斦O(jiān)督的特點及主要內(nèi)容出發(fā)，概述了當前我國基層財政監(jiān)督存在的問題，結(jié)合相關資料分析提出了一些優(yōu)化建議，希望有助于提高我國基層財政監(jiān)督管理水平，為社會提供更高質(zhì)量的公共服務。

［關鍵詞］基層財政監(jiān)督；存在問題；優(yōu)化建議

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

新時代，我國社會經(jīng)濟發(fā)展體系越發(fā)復雜，財政資源使用成為社會廣泛關注的話題。為保障各項財政資源得到合理的使用，有效規(guī)避財政資源浪費，我國亟須盡快推進基層財政監(jiān)督工作落實。社會經(jīng)濟環(huán)境的變化和技術水平的進步，對基層財政監(jiān)督工作開展也提出了新的要求，因此相關工作人員要積極探索如何創(chuàng)新基層財政監(jiān)督辦法，提高監(jiān)督效果，以適應新時代財政監(jiān)督的基本工作要求。

1 基層財政監(jiān)督的特點

一是以基層單位為主要監(jiān)督對象，這類單位財政資金的使用效率直接影響地民生發(fā)展，因此需要通過開展基層財政監(jiān)督工作，保障財政資金合理運用，以維持當?shù)厣鐣€(wěn)定。二是基層財政監(jiān)督主要通過民主監(jiān)督、效果評估及財政審計等方式進行，以保障基層單位內(nèi)部各項財政活動公開透明。三是社區(qū)居民、民主監(jiān)督機構(gòu)及政府部門都是基層財政監(jiān)督的實施主體，具備多元化特征，能站在多個角度深入、全面地開展基層財政監(jiān)督相關工作［1］。

2 基層財政監(jiān)督的主要內(nèi)容

基層財政監(jiān)督是我國為保障基層單位內(nèi)部各項財政收支合法合規(guī)、公開透明而開展的一項監(jiān)管活動，具體由政府部門及相關機構(gòu)共同審查和監(jiān)督基層單位的各項財政收支。其主要內(nèi)容可以概括為預算監(jiān)督、稅收監(jiān)督及債務監(jiān)督三項。其中，預算監(jiān)督主要是指相關機構(gòu)及政府部門實時監(jiān)管轄區(qū)內(nèi)各基層單位的預算編制和執(zhí)行的相關數(shù)據(jù)，保障各項公共服務活動嚴格按照既定預算計劃推進；稅收監(jiān)督主要是指稅務管理部門及基層政府部門通過監(jiān)督和審查基層單位不同時期的財政稅收狀況及相關數(shù)據(jù)，分析其中是否存在風險和漏洞，保障依法納稅；債務監(jiān)督則是指當?shù)亟鹑跈C構(gòu)及政府部門通過監(jiān)督基層單位財政債務數(shù)據(jù)，判斷其償債能力，合理使用各項債務資金，以保障單位具備良好的償債能力，有效規(guī)避債務風險。

3 基層財政監(jiān)督存在的問題

3.1 基層財政監(jiān)督意識不足

一方面，我國開展地方財政監(jiān)督工作的時間整體較短，許多基層機構(gòu)領導層在工作中尚未形成良好的財政監(jiān)督意識，對財政監(jiān)督工作開展缺乏關注，影響了整體財政監(jiān)督工作的質(zhì)量。大多社會公眾并不關注財政是否公開透明，而是更加關注財政資金分配的公平性，不會主動參與財政監(jiān)督工作，未能充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。另一方面，現(xiàn)有人才專業(yè)水平偏低。人才專業(yè)水平和綜合能力是財政監(jiān)督工作開展質(zhì)量的重要決定因素。近年來，我國公共財政改革力度不斷加大，財政部門需要承擔更為繁重的監(jiān)督任務，但較多基層財政監(jiān)督部門并未配備足量的監(jiān)督人員，現(xiàn)有人才專業(yè)水平無法滿足審計工作的基本工作要求，對經(jīng)濟、法律、財稅方面專業(yè)知識的掌握并不全面，知識結(jié)構(gòu)長期未更新，這都會影響到基層財政監(jiān)督工作開展的質(zhì)量和效率。

3.2 缺乏問責機制，懲處力度不足

一方面，針對財政資金使用中存在的違法違規(guī)行為欠缺查處機制。部分地區(qū)基層財政監(jiān)督部門工作人員的職權(quán)不明確，相關數(shù)據(jù)信息收集不夠全面，無法及時發(fā)現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，即便發(fā)現(xiàn)了問題也無法第一時間明確責任主體，難以保障案件處理的公正性和透明性。此外，懲罰機制也有待完善，一些違法違規(guī)行為得不到應有的處罰，降低了基層財政監(jiān)管的效果［2］。另一方面，內(nèi)部現(xiàn)有問責機制不夠完善。部分地區(qū)基層財政監(jiān)督部門已經(jīng)認識到了問責機制在基層財政監(jiān)督中的重要作用，但在工作實踐中并未明確財政監(jiān)督的責任主體，相關制度規(guī)范和舉報機制也不夠健全，監(jiān)督問責流程較為籠統(tǒng)，無法充分發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督效果。此外，激勵機制缺失也會影響基層財政監(jiān)督工作的實際開展效果。一些地區(qū)針對財政監(jiān)督中表現(xiàn)優(yōu)異的人員沒能及時給予薪資、獎金、職位晉升等方面的獎勵，導致工作人員積極性不高，缺乏主動性，再加上管理層人員忽略了定期組織開展問責機制宣傳教育活動，社會公眾基層財政資金使用監(jiān)管和問責工作參與度較低，無法充分發(fā)揮社會公眾的問責效力。

3.3 監(jiān)督工作滯后，體系不健全

一方面，我國現(xiàn)有財政監(jiān)督法律法規(guī)系統(tǒng)性不足，財政資金監(jiān)管方面的法規(guī)也不夠完善，較多法規(guī)都是針對單一監(jiān)管部門所擬定的管理條例，不同監(jiān)管部門之間難以實現(xiàn)有效聯(lián)動。同時，監(jiān)管制度內(nèi)容較為籠統(tǒng)，沒有制定相應監(jiān)管細則，還有一些財政監(jiān)管條款中的內(nèi)容存在矛盾或重復的問題，財政部門在執(zhí)行監(jiān)管任務時無從下手，缺少明確的監(jiān)督重點、范圍和目標，也會影響最終的財政監(jiān)督效率。另一方面，部分財政稅務人員個人專業(yè)能力無法滿足基層財政監(jiān)督的要求。近年來，我國公共財政改革工作一直在持續(xù)推進，財政監(jiān)督部門也肩負著較重的財政監(jiān)督任務。但現(xiàn)階段，我國縣級財政監(jiān)督部門工作人員數(shù)量相對較少，且綜合能力不強，雖然具備較高的財務專業(yè)能力，但在經(jīng)濟管理方面存在短板，難以勝任繁重的基層財政審計任務，在一定程度上削弱了基層財政監(jiān)督的效果。

3.4 監(jiān)督主體多樣化，職能存在重疊

當前我國財政監(jiān)督主體數(shù)量相對較多，財政部門、審計部門、稅務部門、單位主管部門等都是財政監(jiān)督的主體，但不同監(jiān)督機構(gòu)之間往往各司其職，缺少溝通和協(xié)調(diào)工作機制。近年來，我國各級政府機構(gòu)紛紛開始通過多種方式公開工作信息，普遍落實政府信息透明化，為群眾監(jiān)督提供了便利，但大多社會公眾仍未樹立良好的公眾監(jiān)督意識，不愿意主動關注政府財政資金流向等數(shù)據(jù)，社會監(jiān)督作用偏弱。還有部分監(jiān)督主體之間職能存在交叉，如財政部門與審計部門都負責審計和監(jiān)督基層財政事項，雖然政府機構(gòu)改革明確劃分了審計監(jiān)督與財政監(jiān)督的具體工作職責，但兩部門在監(jiān)督方式、內(nèi)容及范疇方面仍存在重疊，部分項目會出現(xiàn)重復監(jiān)督的問題，增加了財政監(jiān)督成本，財政監(jiān)督工作效率難以得到有效提升［3］。

3.5 監(jiān)督成果公開度偏低，透明度不高

一是財政監(jiān)督標準流程信息未及時公開，導致相關利益方及社會公眾并不能全面參與財政監(jiān)督，進而造成基層財政監(jiān)督工作有效性和公正性得不到保障，有待進一步優(yōu)化。二是財政監(jiān)督結(jié)果有待公開。定期公開財政監(jiān)督結(jié)果有利于激發(fā)公眾參與財政監(jiān)督的熱情，提升其對監(jiān)督結(jié)果的信任。但由于部分地區(qū)監(jiān)督結(jié)果不夠公開透明，公眾對政府部門的信任度降低，對現(xiàn)有監(jiān)督結(jié)果存疑，這也會影響基層財政監(jiān)督工作的落實。三是基層財政監(jiān)督公眾參與渠道較為單一，現(xiàn)有公眾財政監(jiān)督渠道無法滿足公眾監(jiān)督工作開展的實際需求，也會弱化基層財政監(jiān)督的公眾監(jiān)督效果。

4 新時代提升基層財政監(jiān)督效能的有效措施

4.1 強化責任意識，做好基層人才培訓

一方面，基層機關應樹立良好的財政監(jiān)督責任意識，營造良好的財政監(jiān)督工作氛圍。一是要加大財政監(jiān)督宣傳力度?；鶎訖C關應主動關注外部輿論環(huán)境，主動向鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村落等宣傳基層財政監(jiān)督理念，幫助基層監(jiān)督機關樹立良好的責任意識，提升居民對財政監(jiān)督工作的認識。在宣傳過程中還要主動與行政執(zhí)法部門合作，進一步強化監(jiān)督效果，與當?shù)貙徲?、紀檢、財政等多個機構(gòu)建立合作關系，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。二是監(jiān)督部門應主動關注基層財政監(jiān)督工作質(zhì)量提升效果，分析當前監(jiān)督工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，著手重點加以改進和完善，最大限度發(fā)揮基層財政監(jiān)督的應有效用。三是各監(jiān)管部門應主動學習最新的政策內(nèi)容，樹立良好的責任意識，根據(jù)管轄區(qū)域內(nèi)基層財政監(jiān)督工作的開展效果，循序漸進落實各項監(jiān)督任務，及時解決監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，強調(diào)基層財政監(jiān)督的嚴肅性。

另一方面，做好基層財政監(jiān)督人員培訓。一是要定期組織各崗位工作人員參與財政監(jiān)督專項培訓，創(chuàng)新培訓模式，提升財政監(jiān)督人才隊伍的專業(yè)素養(yǎng)，優(yōu)化人才配置。二是重視干部培訓。在培訓活動中加入監(jiān)督檢查、經(jīng)濟管理等層面的專業(yè)知識，幫助干部人員明確基層財政監(jiān)督的整體流程，考察財政監(jiān)督團隊工作開展效果，切實提升該項工作質(zhì)量。三是開展人才培訓活動，加入“四種能力”“四個意識”培訓，提升人才行政能力，滿足新時代基層財政監(jiān)督人才實際需求。

4.2 健全問責機制，加大懲處力度

一方面，健全違法違規(guī)查處機制?；鶎迂斦O(jiān)督人員應明確自身工作職責，創(chuàng)新信息數(shù)據(jù)收集渠道，全面收集和調(diào)查數(shù)據(jù)背后可能存在的違規(guī)行為，保障查處工作公平公正。在涉及一些重大案件時，可以通過召開聽證會的方式，由當事人及相關證人同堂陳述和申辯，保障案件處理全過程公正公開。在聽證會結(jié)束后，相關人員應根據(jù)所掌握的信息得出裁決結(jié)果，落實相應處罰措施，提高基層財政監(jiān)督的嚴肅性和公正性。

另一方面，完善現(xiàn)有問責機制。健全的問責機制是新時代我國基層財政監(jiān)督提升工作質(zhì)量的重要機制，能夠有效追責監(jiān)督工作中存在的瀆職、失職行為，強調(diào)監(jiān)督工作的嚴肅性。

4.3 健全監(jiān)督體系，創(chuàng)新監(jiān)督辦法

一方面，要強化法律監(jiān)督。在基層財政監(jiān)督工作中，各級監(jiān)督部門應嚴格按照我國法律規(guī)定，履行監(jiān)督職責，保障基層各項財政收支具備較高的公平性和合法性。同時，還要健全基層財政監(jiān)督相關法律規(guī)范，制定規(guī)范化的財政監(jiān)督標準，強化監(jiān)管效果［4］。

另一方面，要做好細節(jié)管控，健全風險預警機制。基層財政監(jiān)督工作中的細節(jié)管控主要是指各級監(jiān)督機構(gòu)應全面分析財政收支活動各環(huán)節(jié)的細節(jié)數(shù)據(jù)，并加強監(jiān)管，保障財政收支公正合理。健全風險預警機制是指針對財政收支活動做好監(jiān)督和預警，便于相關人員及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險問題，保障公共服務項目穩(wěn)步落實。

4.4 整合監(jiān)督主體，形成監(jiān)督合力

一方面，要在各監(jiān)督主體之間建立良好的信息溝通和協(xié)調(diào)機制，督促監(jiān)督部門共同商討年度檢查計劃，并將探討結(jié)果融入實際工作中。例如，紀檢監(jiān)察、審計監(jiān)督及財政監(jiān)督部門可以通過“1+X”監(jiān)督機制實現(xiàn)信息共享和互通，借助信息化建設形成監(jiān)督合力，以免重復監(jiān)督，節(jié)約基層財政監(jiān)督成本。

另一方面，推動群眾監(jiān)督權(quán)力的落實?；鶎迂斦O(jiān)督應堅持“公開透明”的基本工作原則，不斷簡化監(jiān)督流程，為社會公眾參與監(jiān)督工作提供便利。同時，還應不定時公開各類公共財政信息，如惠民資金補貼、扶貧資金使用等，強化綜合監(jiān)督效果。

4.5 公開監(jiān)督成果，提高監(jiān)督透明度

一是公開財政監(jiān)督工作流程。這有利于社會公眾全面了解我國基層財政監(jiān)督各階段工作開展情況及工作安排，幫助公眾理解財政監(jiān)督工作的內(nèi)容和要點，保障基層財政監(jiān)督公平公正。二是公開監(jiān)督標準?；鶎迂斦O(jiān)督機構(gòu)通過公開財政監(jiān)督標準，有助于社會公眾對財政活動合規(guī)和違規(guī)行為具備一個明確的界定，提升法律意識。例如，相關部門可以通過發(fā)放培訓手冊或公開官方文件的方式，詳細解釋財政監(jiān)督準則。三是公開監(jiān)督結(jié)果。在基層財政監(jiān)督工作完成后，相關部門還應及時公開監(jiān)督結(jié)果，便于社會公眾根據(jù)結(jié)果了解財政監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及問題處理進度等，進而提升公眾對工作開展的滿意度，提升政府部門的社會公信力。例如，政府部門可以定期在新聞發(fā)布會、年度報告中公開基層財政監(jiān)督的結(jié)果［5］。四是健全公眾參與機制。鼓勵社會公眾參與財政監(jiān)督，不僅有助于更好地接受財政監(jiān)督的結(jié)果，還有助于提升監(jiān)督質(zhì)量。我國鼓勵社會公眾參與基層財政監(jiān)督的主要方式有構(gòu)建專門的建議渠道和公眾投訴機制、召開聽證會、建立專門的公眾監(jiān)督機構(gòu)等多種模式。借助這類模式，能夠進一步提高我國基層財政監(jiān)督結(jié)果的透明度，使基層財政監(jiān)督具備更高的社會影響力及公信力。

5 結(jié)語

綜上所述，為保障我國公共財政安全，確保基層財政資金得到充分運用，我國要盡快強化基層財政監(jiān)督，倡導社會公眾及各方人員主動參與財政監(jiān)督工作，提高基層財政工作的效率、透明度和公正性。同時，還應分別從健全問責機制、加大懲處力度，健全監(jiān)督體系、創(chuàng)新監(jiān)督辦法，整合監(jiān)督主體、形成監(jiān)督合力，公開監(jiān)督成果、提高監(jiān)督透明度等多個角度入手，積極探索財政監(jiān)督的創(chuàng)新和優(yōu)化辦法，提高社會公共服務水平。

參考文獻

［1］劉瑜. 新時代背景下基層財政監(jiān)督工作質(zhì)量提升策略［J］. 中國農(nóng)業(yè)會計，2023，33（22）：121-123.

［2］張彥平. 淺談新時代下的基層財政監(jiān)督［J］. 財訊，2023（14）：43-45.

［3］楊俊俊. 如何抓好基層財政監(jiān)督工作［J］. 中國商界，2023（5）：114-116.

［4］鐘娟. 加強基層財政監(jiān)督［J］. 今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2022（3）：130-132.

［5］范艷成. 加強基層財政監(jiān)督工作探究［J］. 預算管理與會計，2022（2）：62-64.

［作者簡介］賴歆歆，女，浙江溫州人，泰順縣審計局，中級經(jīng)濟師，本科，研究方向：財務管理。