風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.026

［摘 要］現(xiàn)階段以風(fēng)險管理為導(dǎo)向建設(shè)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系在風(fēng)險管理中的作用、有效提升企業(yè)風(fēng)險管理工作成效具有十分重要的意義。2023年1月12日，國務(wù)院國資委召開地方國資委負(fù)責(zé)人會議，明確2023年重點任務(wù)，強調(diào)國有企業(yè)要提質(zhì)增效穩(wěn)增長，加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，健全風(fēng)險監(jiān)測與防控體系，減少不必要的風(fēng)險損失。當(dāng)前，建立健全科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)防范風(fēng)險、確保系統(tǒng)安全運作的重要舉措?；诖?，文章主要研究分析風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，結(jié)合實際分析國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的問題，提出有效的解決方案。希望本文的研究能夠強化國有企業(yè)風(fēng)險管理能力，結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展情況促進(jìn)其實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險導(dǎo)向；國有企業(yè)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

對于國有企業(yè)來說，風(fēng)險問題的發(fā)生勢必會給企業(yè)帶來一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，風(fēng)險控制工作的開展對于企業(yè)運營來說有著十分重要的作用。但是，現(xiàn)階段部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中依舊存在著一定的問題，不利于國有企業(yè)工作的開展。因此，樹立正確的風(fēng)險管理意識，根據(jù)國有企業(yè)風(fēng)險管理工作的需要建立健全風(fēng)險內(nèi)控機制具有重要的意義。

1 核心概念概述

1.1 風(fēng)險導(dǎo)向

國有企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向是指國有企業(yè)在經(jīng)營管理中注重識別、評估、管理和應(yīng)對風(fēng)險的理念和實踐。與傳統(tǒng)的以穩(wěn)定經(jīng)營為主導(dǎo)的觀念不同，風(fēng)險導(dǎo)向強調(diào)企業(yè)應(yīng)積極主動地面對風(fēng)險，并通過有效的管理措施降低風(fēng)險帶來的損失。在國有企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的框架下，企業(yè)管理者需要建立健全風(fēng)險管理體系，同時還要求企業(yè)具備靈活的應(yīng)變能力，能夠在面對不同類型、不同程度的風(fēng)險時及時作出調(diào)整和應(yīng)對，以保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展［1］。在國有企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的理念下，企業(yè)能夠積極探索創(chuàng)新、勇于承擔(dān)風(fēng)險，以期在競爭激烈的市場環(huán)境中獲得更大的發(fā)展空間。

1.2 內(nèi)部控制

國有企業(yè)內(nèi)部控制是指國有企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)、管理制度、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等方面采取的一系列措施，確保企業(yè)運作合法合規(guī)、風(fēng)險可控及內(nèi)部運營的有效性。內(nèi)部控制體系的建設(shè)強調(diào)企業(yè)內(nèi)部對各項活動的規(guī)范、監(jiān)督和控制，以防范和減少內(nèi)部原因引發(fā)的各種風(fēng)險和問題。國有企業(yè)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)包括以下內(nèi)容。保障企業(yè)資產(chǎn)安全，防范資產(chǎn)流失、損壞和濫用，確保資產(chǎn)使用的合理性和高效性；促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)，遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的聲譽和形象；確保財務(wù)報告的真實性和可靠性，提高財務(wù)信息披露的透明度和準(zhǔn)確度，為內(nèi)外部利益相關(guān)方提供可信的信息依據(jù)；提升企業(yè)管理效率和運營效能，優(yōu)化資源配置，降低成本，增強競爭力［2］。

2 國有企業(yè)常見的風(fēng)險類型

2.1 政策風(fēng)險

政策變化導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的風(fēng)險因素增加。政府政策的調(diào)整影響企業(yè)的盈利能力，同時，政府干預(yù)也是國有企業(yè)常見的風(fēng)險之一。政府通過行政手段對企業(yè)進(jìn)行干預(yù)，如強制性的產(chǎn)業(yè)整合、政策性融資等，會對企業(yè)的經(jīng)營活動和發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生較大的影響。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)密切關(guān)注政策動向，建立健全靈活的應(yīng)對機制，加強與政府相關(guān)部門的溝通與合作，以減少政策風(fēng)險帶來的不利影響，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展［3］。

2.2 管理風(fēng)險

國有企業(yè)常見的管理風(fēng)險涵蓋多個方面。組織結(jié)構(gòu)和治理機制方面的管理風(fēng)險，如領(lǐng)導(dǎo)層變動頻繁、權(quán)責(zé)不明、決策效率低下等問題，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略落實存在局限性。人才管理方面的風(fēng)險是國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中常見的問題，人員流失率高、激勵機制不健全等都會造成企業(yè)創(chuàng)新能力不足、競爭力下降。只有全面認(rèn)識和有效干預(yù)管理風(fēng)險，國有企業(yè)才能提升管理水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

2.3 融資風(fēng)險

投資是獲取企業(yè)價值的主要手段，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展。但是在投資過程中也存在著較多的不確定性，如果發(fā)生投資失敗問題，會給企業(yè)造成重大財產(chǎn)損失。資金來源不穩(wěn)定是國有企業(yè)經(jīng)常面臨的融資風(fēng)險，國有企業(yè)通常依賴政府補貼、銀行貸款或債券發(fā)行等方式融資，融資成本上升如利率上升、債務(wù)成本增加等因素，也會造成企業(yè)財務(wù)成本上升、盈利能力下降。融資結(jié)構(gòu)不合理也是國有企業(yè)常見的融資風(fēng)險之一，融資周期過長、融資方式單一會使企業(yè)資金鏈緊張，債務(wù)負(fù)擔(dān)過重。因此，國有企業(yè)需要加強資金來源的多元化，控制融資成本，及時應(yīng)對外部環(huán)境的變化，以確保企業(yè)融資活動的順利進(jìn)行［4］。

3 風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足之處

3.1 未開展充分的組織架構(gòu)設(shè)計

在風(fēng)險導(dǎo)向下，部分國有企業(yè)未開展充分的組織架構(gòu)設(shè)計，內(nèi)部控制管理體系不完善，沒有建立健全相應(yīng)的風(fēng)險管理框架，致使風(fēng)險管理不夠系統(tǒng)全面。部分國有企業(yè)更加重視業(yè)務(wù)活動的開展，在實際工作過程當(dāng)中，要求不斷拓寬業(yè)務(wù)范圍，因此沒有將更多的精力放在風(fēng)險管理及組織架構(gòu)設(shè)計當(dāng)中，沒有將風(fēng)險管理相關(guān)內(nèi)容納入日常經(jīng)營管理當(dāng)中，缺乏對風(fēng)險的認(rèn)識和預(yù)見性［5］。在部分國有企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的過程當(dāng)中，還存在對風(fēng)險管理意識不足的情況?；鶎庸ぷ魅藛T沒有結(jié)合企業(yè)相應(yīng)的組織架構(gòu)來開展風(fēng)險管理工作，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作效果沒有達(dá)到預(yù)期水平。

3.2 系統(tǒng)程序建設(shè)滯后

在一些國有企業(yè)經(jīng)營與管理的過程當(dāng)中，由于企業(yè)特殊的歷史背景和治理結(jié)構(gòu)，存在著治理結(jié)構(gòu)不健全、管理職能沒有得到有效發(fā)揮的情況，使得內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)相對薄弱。企業(yè)系統(tǒng)程序建設(shè)較為滯后，一方面是由于傳統(tǒng)的行政管理模式會在一定程度上阻礙內(nèi)部控制管理制度的有效執(zhí)行和系統(tǒng)程序的建設(shè)實施，另一方面是由于部分國有企業(yè)內(nèi)部存在權(quán)責(zé)不明確的問題，對于系統(tǒng)程序的建設(shè)和落實存在爭議性。導(dǎo)致部分國有企業(yè)沒有不斷完善內(nèi)部控制能力，產(chǎn)生了一定的管理風(fēng)險。

3.3 缺乏專門的風(fēng)險控制人才

部分國有企業(yè)在招聘和選拔人才時存在一定的局限性，因此其內(nèi)部風(fēng)險管理人才隊伍建設(shè)存在著滯后性。一些企業(yè)不重視對風(fēng)險管理人才的招聘，未能在員工的錄用、培訓(xùn)、晉升、薪酬等方面進(jìn)行有效的管理和控制，因此存在員工素質(zhì)不高、內(nèi)部控制管理效率較低的情況［6］。部分企業(yè)沒有根據(jù)員工的職業(yè)需求和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向制定有針對性的內(nèi)部控制培訓(xùn)方案，沒能從根本上提高員工的技能水平，難以滿足企業(yè)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)需求。

3.4 控制措施執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制工作的執(zhí)行不僅需要基層人員的努力，還需要監(jiān)管機制的正面作用。部分國有企業(yè)監(jiān)管機制較為局限，由于監(jiān)管部門內(nèi)部人員不足或者資源的相對有限，致使企業(yè)難以對風(fēng)險管理控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)督管理。同時，部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管手段較為單一，主要依賴傳統(tǒng)的審查、審計等手段，難以在企業(yè)日常經(jīng)營的過程當(dāng)中做到及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。而且對于風(fēng)險管理控制措施的執(zhí)行效果缺少有效的評估和反饋機制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展存在一定弊端。

3.5 信息傳播渠道不暢

國有企業(yè)往往發(fā)展規(guī)模較大，組織架構(gòu)的設(shè)置較為復(fù)雜，雖然這促進(jìn)了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升，但也在一定程度上導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間的權(quán)責(zé)劃分不夠明確，信息傳播渠道也不夠暢通。國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展對于內(nèi)部溝通協(xié)作有著較高的要求，如果忽視了部門間的協(xié)作和信息共享機制的建設(shè)，就會造成企業(yè)內(nèi)部控制氛圍不佳，基層內(nèi)部控制員工之間缺少有效的溝通和信息交流，在發(fā)生內(nèi)部風(fēng)險問題時難以做到及時解決，甚至?xí)o企業(yè)帶來負(fù)面影響。部分企業(yè)雖然有著較長的發(fā)展歷程，但在進(jìn)入信息時代后，并沒有健全內(nèi)部控制的通信設(shè)備，信息系統(tǒng)不夠完善，因此也在一定程度上限制了內(nèi)部信息傳播的效率和質(zhì)量。

3.6 缺乏對風(fēng)險的預(yù)警防范

部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程當(dāng)中，缺少對風(fēng)險的預(yù)警防范機制建設(shè)。由于部分國有企業(yè)在日常經(jīng)營與管理中更加注重經(jīng)營的穩(wěn)定性，追求在經(jīng)營中獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了對預(yù)警防范機制的建設(shè)?，F(xiàn)階段我國外部市場環(huán)境較好，經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為穩(wěn)定，也讓部分國有企業(yè)忽略了對風(fēng)險問題的預(yù)警和防范。還有部分國有企業(yè)不能正確判斷風(fēng)險事件與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，沒有在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程當(dāng)中設(shè)計配套的預(yù)警指標(biāo)，僅依靠往年的數(shù)據(jù)對風(fēng)險進(jìn)行定性分析，在風(fēng)險防范方面存在主觀性較強的問題，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險預(yù)警能力不足。

4 風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

4.1 完善風(fēng)險控制環(huán)境與控制結(jié)構(gòu)

在風(fēng)險導(dǎo)向的理念下，國有企業(yè)應(yīng)不斷完善風(fēng)險控制環(huán)境與控制結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)增強全體員工對風(fēng)險管理工作的認(rèn)識，同時在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程當(dāng)中建立健全組織文化，培養(yǎng)基層員工識別、評估風(fēng)險和做好內(nèi)部控制工作的能力。同時，管理層應(yīng)該加強對風(fēng)險管理工作及內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開展的重視和支持，將風(fēng)險管理工作相關(guān)內(nèi)容的開展融入企業(yè)日常經(jīng)營管理活動當(dāng)中，明確內(nèi)部控制體系中各級管理人員的職責(zé)和權(quán)限。

4.2 強化對金融風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)測

國有企業(yè)應(yīng)強化對金融風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)測，需要完善金融風(fēng)險管理框架，明確金融風(fēng)險管理的責(zé)任部門和人員，確保金融風(fēng)險管理的制度和機制得到落實。應(yīng)該加強對金融市場的監(jiān)測和分析，及時了解市場動態(tài)、金融產(chǎn)品和工具的特點、風(fēng)險因素等信息，為企業(yè)決策提供有效的參考依據(jù)。此外，國有企業(yè)還應(yīng)采用多種手段和工具對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測和分析，及時識別并評估潛在風(fēng)險，加強內(nèi)外部信息的收集和交流，建立與金融機構(gòu)和監(jiān)管部門的溝通渠道，及時獲取相關(guān)金融市場信息和政策動態(tài)，做好風(fēng)險的預(yù)警和應(yīng)對工作［7］。

4.3 強化人才引進(jìn)，建立高素質(zhì)風(fēng)險管理隊伍

在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，國有企業(yè)能夠認(rèn)識到人才隊伍建設(shè)的重要性，不斷強化人才引進(jìn)機制，建立健全高素質(zhì)的風(fēng)險管理隊伍。風(fēng)險內(nèi)控工作涉及的知識面較廣，需要交給專業(yè)的人員來負(fù)責(zé)，因此企業(yè)要打破原有的用人制度，可以通過市場化招聘引入高質(zhì)量的人才。同時，在引才過程當(dāng)中，采取能力素質(zhì)測評、半結(jié)構(gòu)化面試等方式來綜合研判人才的綜合素質(zhì)及內(nèi)部控制專業(yè)能力。在引進(jìn)人才之后，要盡可能降低人才流失的可能性。通過積極開展職業(yè)技能培訓(xùn)活動、完善人員晉升機制來減少人才流失，從而提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4.4 加強風(fēng)險控制與業(yè)務(wù)活動的結(jié)合

國有企業(yè)應(yīng)該加強風(fēng)險控制與業(yè)務(wù)活動的結(jié)合，以確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和長期利益最大化。國有企業(yè)需要將風(fēng)險管理納入業(yè)務(wù)決策的全過程，在業(yè)務(wù)規(guī)劃、項目投資、市場開發(fā)到運營管理等各個環(huán)節(jié)都要充分考慮風(fēng)險因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和措施。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域和特點，量身定制風(fēng)險管理方案，結(jié)合行業(yè)特點和市場環(huán)境，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理政策和操作規(guī)程，明確風(fēng)險的來源、類型。此外，國有企業(yè)還應(yīng)加強對重要業(yè)務(wù)節(jié)點的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和評估，建立風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在風(fēng)險，做好風(fēng)險的預(yù)防和控制工作。

4.5 加強信息交流與溝通

國有企業(yè)可以借助信息化技術(shù)，建設(shè)內(nèi)部溝通平臺和知識管理系統(tǒng)，為員工提供學(xué)習(xí)交流的便利渠道，分享成功案例、經(jīng)驗教訓(xùn)和最佳實踐，促進(jìn)員工之間的學(xué)習(xí)和成長。國有企業(yè)還應(yīng)該加強部門之間和層級之間的溝通與協(xié)作，引導(dǎo)建設(shè)和諧的工作氛圍，打破信息壁壘和利益隔閡，形成整體合力，共同推動內(nèi)部控制體系建設(shè)。國有企業(yè)還可以通過與外部專家、機構(gòu)和同行業(yè)企業(yè)的交流合作，獲取行業(yè)最新的管理理念和經(jīng)驗，引進(jìn)先進(jìn)的管理方法和技術(shù)，不斷完善內(nèi)部控制體系。

4.6 建立風(fēng)險預(yù)警機制確立風(fēng)險應(yīng)對責(zé)任

國有企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制的建設(shè)，如制定預(yù)警指標(biāo)體系、設(shè)定預(yù)警閾值、確定預(yù)警頻率和方式等，可以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信號，預(yù)警可能發(fā)生的風(fēng)險事件，并采取合理的應(yīng)對措施。國有企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險應(yīng)對機制，明確風(fēng)險應(yīng)對責(zé)任，建立風(fēng)險管理小組或?qū)ｉT機構(gòu)，制定應(yīng)對方案，明確責(zé)任人和時間節(jié)點，落實具體措施，確保風(fēng)險得到有效控制和處理。國有企業(yè)還應(yīng)加強風(fēng)險信息的收集、傳遞和共享，確保將風(fēng)險信息及時準(zhǔn)確地傳達(dá)到相關(guān)部門和人員，加強內(nèi)部協(xié)作和配合，共同應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)。

5 結(jié)語

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，國有企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展面臨著諸多不穩(wěn)定因素，企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的外部環(huán)境也正在發(fā)生不同程度的變化，因此對于國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究具有積極的現(xiàn)實意義?，F(xiàn)階段國有企業(yè)只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，才能夠有效提高會計信息的真實性。隨著社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了深刻的變化。國有企業(yè)還應(yīng)繼續(xù)調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的公眾形象，從而有效提升企業(yè)的價值。

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［作者簡介］袁繞七，男，云南曲靖人，云南新為物流有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。