電力公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)流程構(gòu)建的思考

摘要：財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施，給電力公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程帶來(lái)深刻變化，本文在闡述財(cái)務(wù)共享和財(cái)務(wù)流程概念的基礎(chǔ)上，根據(jù)電力公司的運(yùn)行特點(diǎn)，對(duì)采購(gòu)付款、銷(xiāo)售收款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、總賬與報(bào)表五大板塊提出了流程構(gòu)建思路，以期為電力公司提供參考。

關(guān)鍵詞：電力公司；財(cái)務(wù)共享；流程

DOI：10.12433/zgkjtz.20242642

電力公司承擔(dān)著電力生產(chǎn)、輸送、變電、配電等多項(xiàng)職能服務(wù)，為優(yōu)化資源整合、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，電力公司實(shí)行了規(guī)模化、集團(tuán)化運(yùn)作，總部下轄子公司數(shù)量持續(xù)增加，管理半徑及業(yè)務(wù)深度擴(kuò)大，對(duì)財(cái)務(wù)核算處理效率、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量要求顯著提升。采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，可將大量同質(zhì)化業(yè)務(wù)整合，通過(guò)集中核算職能、統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)流程、制定業(yè)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，可有效解決相關(guān)問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)與業(yè)務(wù)流程的概念

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)

近年來(lái)，越來(lái)越多規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化的企業(yè)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)，以適應(yīng)多元化、復(fù)雜化的數(shù)據(jù)核算與管理需要。所謂財(cái)務(wù)共享服務(wù)，指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)核算與管理領(lǐng)域引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等數(shù)字化技術(shù)手段，對(duì)“分、散、雜”狀態(tài)下的財(cái)務(wù)組織流程和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面升級(jí)改造，并在統(tǒng)一的流程體系下強(qiáng)化各業(yè)務(wù)部門(mén)和流程的財(cái)務(wù)管理效果。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管控模式相比，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是財(cái)務(wù)集中范圍更全面。表面上看，財(cái)務(wù)共享服務(wù)只是采用了分（子）公司財(cái)務(wù)集中辦公、集中核算以及財(cái)務(wù)人員集中管理模式，而其更需要財(cái)務(wù)制度、組織機(jī)構(gòu)處理流程、數(shù)據(jù)信息等多領(lǐng)域的集中統(tǒng)一管理作為支撐。

二是財(cái)務(wù)資源整合更高效。與財(cái)務(wù)外包模式相比，財(cái)務(wù)共享服務(wù)側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程的整合，因此，可實(shí)現(xiàn)更大范圍的資源整合，比如資金支付、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、發(fā)票查驗(yàn)等與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的事項(xiàng)，都可納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系范圍。

三是財(cái)務(wù)共享服務(wù)需基于數(shù)字化技術(shù)手段施行。雖然很多企業(yè)已構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，如ERP信息系統(tǒng)等，但由于此類(lèi)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)接口等方面存在缺陷，難以適應(yīng)跨部門(mén)的數(shù)據(jù)共享需求，這就需要采用數(shù)字化技術(shù)手段對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)升級(jí)改造，打破數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)流程下的數(shù)據(jù)信息共享[1]。

（二）業(yè)務(wù)流程的含義

財(cái)務(wù)共享模式具有集中財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算等方面的權(quán)限，需要對(duì)不同分、子公司財(cái)務(wù)集中后的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重塑。業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)在全新的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)下的采購(gòu)付款、銷(xiāo)售收款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、合同業(yè)務(wù)、總賬與報(bào)表等領(lǐng)域的流程構(gòu)建，完善的業(yè)務(wù)流程不僅可有效削減冗余的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，對(duì)于提升財(cái)務(wù)信息安全、財(cái)務(wù)核算效率也具有重要意義。

二、電力企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)流程的必要性

（一）有利于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在數(shù)字化技術(shù)的支撐下，通過(guò)構(gòu)建功能完善的數(shù)字化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，將各分、子公司高頻化、同質(zhì)化的財(cái)務(wù)核算事務(wù)交由系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化處理，不僅可使業(yè)務(wù)流程變得簡(jiǎn)單高效，減少財(cái)務(wù)差錯(cuò)，也可有效杜絕各類(lèi)人為干預(yù)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以資金管理為例，各分、子公司在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，由經(jīng)辦人將結(jié)算票據(jù)等資料掃描上傳到財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)平臺(tái)，財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)票據(jù)等資料的真實(shí)性后，系統(tǒng)自動(dòng)審核、抓取電子票據(jù)信息，并將審核完畢的結(jié)算票據(jù)信息發(fā)送到資金管理系統(tǒng)，通過(guò)銀企直聯(lián)，資金管理系統(tǒng)可根據(jù)預(yù)先設(shè)置的資金預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行資金支付并自動(dòng)生成支付憑證。

（二）有利于提升電力公司財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量

隨著行業(yè)政策的變化以及新能源項(xiàng)目的快速發(fā)展，電力公司設(shè)立的分、子公司呈現(xiàn)出點(diǎn)多面廣的特征，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)分散，各單位獨(dú)立運(yùn)行，財(cái)務(wù)核算更多依賴人工審核，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差、效率低。財(cái)務(wù)共享通過(guò)大量引入智能化設(shè)備和軟件，打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息壁壘，可實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)流程的對(duì)接及信息傳遞，減少財(cái)務(wù)核算及審核過(guò)程中的人為判斷和干預(yù)。通過(guò)對(duì)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型分別設(shè)置功能模塊，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，可實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的高效處理，通過(guò)進(jìn)一步運(yùn)用人工智能、云計(jì)算等技術(shù)手段，可推動(dòng)財(cái)務(wù)信息數(shù)字化集中、管理和全面共享，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量[2]。

（三）有利于降低財(cái)務(wù)運(yùn)行及管理成本

一方面，通過(guò)將各分、子公司的財(cái)務(wù)核算、報(bào)表等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)集中，改變了原有按單位分工、包干到人的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)人員按照業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)開(kāi)展財(cái)務(wù)核算，不再隨著公司戶數(shù)的增加而增加，有效解決了電力公司快速擴(kuò)張帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理難題，節(jié)約了人工成本；另一方面，在傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)人員分散在各個(gè)單位，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量更多依賴個(gè)人的業(yè)務(wù)能力和水平。財(cái)務(wù)共享后財(cái)務(wù)人員集中，可通過(guò)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模式、業(yè)務(wù)口徑建立標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員的日常交流溝通變得更加順暢，水平能力得以提升，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)管理成本。

（四）有利于為管理層提供全面、準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)通過(guò)匯總海量信息資源，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加工、整理，最終生成標(biāo)準(zhǔn)化、無(wú)差錯(cuò)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息，并根據(jù)管理層的需求生成個(gè)性化的數(shù)據(jù)指標(biāo)、分析報(bào)告，為電力公司決策提供信息支撐。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)可與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，通過(guò)共享系統(tǒng)即可獲取關(guān)聯(lián)部門(mén)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)數(shù)據(jù)的整合、比對(duì)、分析，可進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的信息化水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能。

三、電力公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建思路

無(wú)論是各業(yè)務(wù)板塊的數(shù)據(jù)集成、報(bào)表匯總，還是會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)生成，記賬和報(bào)表業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、智能化處理功能的實(shí)現(xiàn)，都有賴于業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化。根據(jù)電力公司資產(chǎn)規(guī)模大、資金需求量大、涉及的業(yè)務(wù)類(lèi)型和上下游企業(yè)數(shù)量多的特點(diǎn)，其業(yè)務(wù)流程可主要圍繞以下五大板塊進(jìn)行。

（一）采購(gòu)付款流程（資金計(jì)劃校驗(yàn)，合同校驗(yàn)，預(yù)算計(jì)劃校驗(yàn)）

電力公司采購(gòu)業(yè)務(wù)頻次較高，其付款流程涉及系統(tǒng)數(shù)據(jù)影像掃描、采購(gòu)信息核對(duì)、銀企互聯(lián)等板塊，并在業(yè)務(wù)板塊功能的支撐下完成業(yè)務(wù)流程，流程步驟如下：

一是付款確認(rèn)與審核。采購(gòu)人員根據(jù)公司確定的采購(gòu)清單與供應(yīng)商談判，簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，并將合同信息錄入系統(tǒng)平臺(tái)，系統(tǒng)根據(jù)合同信息自動(dòng)生成合同臺(tái)賬。供應(yīng)商履約，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人對(duì)貨物或服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收確認(rèn)后，經(jīng)辦人填寫(xiě)結(jié)算單，關(guān)聯(lián)合同，將發(fā)票等附件掃描上傳到影像管理系統(tǒng)。審核人員在收到系統(tǒng)審核任務(wù)提示后，通過(guò)電腦或手機(jī)端對(duì)審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性，審核內(nèi)容主要包括增值稅發(fā)票真?zhèn)涡ｒ?yàn)、原始單據(jù)與影像票據(jù)核對(duì)等[3]。

二是結(jié)算付款。經(jīng)審核無(wú)誤的付款票據(jù)傳遞到結(jié)算部門(mén)后，由結(jié)算人員對(duì)支付信息進(jìn)行再次復(fù)核，核對(duì)無(wú)誤后，通過(guò)銀企互聯(lián)系統(tǒng)錄入支付信息并自動(dòng)生成付款單，將結(jié)算款項(xiàng)自動(dòng)匯入供應(yīng)商指定的賬戶。

三是記賬與對(duì)賬。付款業(yè)務(wù)記賬無(wú)需人工錄入，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)在完成上述流程處理后，可自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄并記入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，并將明細(xì)記賬信息傳至總賬。由于付款業(yè)務(wù)與采購(gòu)進(jìn)度不可能保持同步，材料采購(gòu)款項(xiàng)、服務(wù)款等通常會(huì)采用延后結(jié)算付款的方式，即在收貨質(zhì)檢入庫(kù)或?qū)Ψ?wù)確認(rèn)后再履行款項(xiàng)支付義務(wù)，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)設(shè)置的應(yīng)付賬款模塊可對(duì)不同供應(yīng)商、不同賬齡的款項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)分類(lèi)并生成報(bào)表，便于應(yīng)付賬款定期對(duì)賬。

（二）銷(xiāo)售收款流程

銷(xiāo)售收款流程與采購(gòu)付款流程相似，同樣包括收入確認(rèn)與審核、結(jié)算收款、記賬與對(duì)賬等，流程步驟如下：

一是收入確認(rèn)。先應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員登陸合同管理系統(tǒng)，填寫(xiě)銷(xiāo)售訂單信息，并將銷(xiāo)售合同、訂單信息等傳遞到財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)系統(tǒng)傳遞的資料信息開(kāi)具增值稅發(fā)票，并對(duì)銷(xiāo)售合同、結(jié)算單等信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審核。無(wú)論款項(xiàng)是否收回，只要符合收入確認(rèn)條件，即可在收入類(lèi)會(huì)計(jì)科目完成核算。

二是結(jié)算收款。各分、子公司收到結(jié)算款后，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行流水、銀行回單等辦理應(yīng)收轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

三是對(duì)賬與記賬。所有分、子公司的銷(xiāo)售收入統(tǒng)一通過(guò)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)完成記賬核算，總賬核算直接通過(guò)財(cái)務(wù)共享總賬模塊錄入，款項(xiàng)回收進(jìn)度以及應(yīng)收未收余額，可由總部與各下屬公司定期對(duì)賬[4]。

（三）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)內(nèi)容較為多樣，且業(yè)務(wù)頻次相對(duì)較大，需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)別合理設(shè)計(jì)流程，流程步驟如下：

一是報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)環(huán)節(jié)。報(bào)銷(xiāo)人登陸財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)填寫(xiě)費(fèi)用類(lèi)報(bào)銷(xiāo)單，如報(bào)銷(xiāo)人姓名、報(bào)銷(xiāo)額度、報(bào)銷(xiāo)事由等，并同時(shí)掃描上傳支持性附件影像，如費(fèi)用發(fā)票、事前立項(xiàng)審批單等。

二是審批和審核環(huán)節(jié)，系統(tǒng)平臺(tái)自動(dòng)將報(bào)銷(xiāo)資料發(fā)送到系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定的審批人任務(wù)清單模塊，審批人可通過(guò)電腦端或手機(jī)端對(duì)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)的真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審核，若報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)不規(guī)范或存在問(wèn)題，則直接退回至報(bào)銷(xiāo)人，若報(bào)銷(xiāo)額度超出計(jì)劃預(yù)算，則超出部分自動(dòng)核減。

三是記賬環(huán)節(jié)。系統(tǒng)根據(jù)審批通過(guò)的報(bào)銷(xiāo)票據(jù)自動(dòng)生成記賬憑證，支付信息同步到銀企互聯(lián)系統(tǒng)完成費(fèi)用支付。

（四）總賬流程

會(huì)計(jì)周期包括記賬錄入、復(fù)核、對(duì)賬、報(bào)表等多個(gè)環(huán)節(jié)，而總賬流程同樣是會(huì)計(jì)周期的重要組成部分。在財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施前，電力公司采用的FMIS系統(tǒng)包含應(yīng)收應(yīng)付、資產(chǎn)與費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等多個(gè)業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)，而在財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施后，這些業(yè)務(wù)流程及其模塊全部納入總賬循環(huán)系統(tǒng)，以便財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核與對(duì)賬[5]。總賬流程大致包括以下步驟：

一是審核。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核工作都由財(cái)務(wù)部門(mén)的總賬報(bào)表組完成，初審崗?fù)瓿蓪徍撕?，將紙質(zhì)單據(jù)和電子單據(jù)傳遞至總賬復(fù)審崗。

二是記賬。對(duì)于審核無(wú)誤的數(shù)據(jù)信息，由總賬復(fù)核崗人員將其傳輸至FMIS系統(tǒng)，由該系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先生成的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行記賬處理。

（五）報(bào)表流程

報(bào)表是對(duì)公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的總體反映，在報(bào)表生成之前，應(yīng)完成成本結(jié)轉(zhuǎn)、賬務(wù)調(diào)整等各類(lèi)事務(wù)，在確定總賬數(shù)據(jù)無(wú)誤后，再進(jìn)入報(bào)表后續(xù)流程。

一是出具標(biāo)準(zhǔn)單體財(cái)務(wù)報(bào)表，此報(bào)表出具之前，應(yīng)先在財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行試算，生成標(biāo)準(zhǔn)單體報(bào)表并導(dǎo)入分析報(bào)告系統(tǒng)，然后由財(cái)務(wù)共享中心的核算人員對(duì)單體報(bào)表進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)存在科目不規(guī)范、數(shù)據(jù)不銜接等問(wèn)題，可退回至財(cái)務(wù)核算人員重新調(diào)整、修訂報(bào)表內(nèi)容。

二是編制合并抵消分錄，由總部的財(cái)務(wù)人員對(duì)各分、子公司單體報(bào)表中的內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行合并抵消，合理編制合并抵消分錄。

三是編制和審核合并報(bào)表，在合并抵消分錄的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)生成合并財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)將報(bào)表導(dǎo)入分析報(bào)告系統(tǒng)。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是電力公司對(duì)“分、散、雜”狀態(tài)下的財(cái)務(wù)組織流程和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面升級(jí)改造，并在統(tǒng)一的流程體系下強(qiáng)化各業(yè)務(wù)部門(mén)和流程的財(cái)務(wù)管理效果。財(cái)務(wù)共享模式下，電力公司構(gòu)建規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程對(duì)于其規(guī)范財(cái)務(wù)行為、提升財(cái)務(wù)管理效率、降低財(cái)務(wù)運(yùn)行成本以及為管理層提供全面準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)都具有重要意義。

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