基于業(yè)財(cái)融合視角的企業(yè)內(nèi)部控制工作優(yōu)化措施分析

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日益復(fù)雜。在這種情況下，如何做好基于業(yè)財(cái)融合視角的內(nèi)部控制工作，成為企業(yè)面臨的重要課題。基于此，本文闡述了業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制的相關(guān)概念，介紹了業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，并以H企業(yè)為例，分析了其業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，據(jù)此提出了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效措施，旨在為相關(guān)企業(yè)提高內(nèi)部控制水平提供有益參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

在新形勢(shì)下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，而業(yè)財(cái)融合模式可以將業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理結(jié)合，幫助企業(yè)梳理內(nèi)部控制流程，發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制漏洞，提高內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)需要在業(yè)財(cái)融合視角下不斷優(yōu)化內(nèi)部控制工作，建立完善的內(nèi)部控制體系，從而增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是指將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息化管理和精細(xì)化運(yùn)營(yíng)的一種管理方式。其核心在于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的深度融合，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)洞察力和業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的高效協(xié)同。需要注意的是，業(yè)財(cái)融合不局限于傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理，而是進(jìn)一步拓展到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與防控、財(cái)務(wù)狀況的深度剖析，以及資源的優(yōu)化配置等多個(gè)維度。[1]通過業(yè)財(cái)融合，企業(yè)能夠建立一套更加全面、精準(zhǔn)且更具前瞻性的管理體系，從而提高整體管理效率。

此外，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的重要手段，其不僅涉及企業(yè)組織架構(gòu)的調(diào)整、管理流程的重構(gòu)等工作，還對(duì)管理層、財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的工作提出了更高的要求。例如，在組織結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)需要組建由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)及風(fēng)險(xiǎn)管理等部門成員組成的跨職能團(tuán)隊(duì)，使其負(fù)責(zé)識(shí)別融合點(diǎn)、設(shè)計(jì)融合方案、監(jiān)督融合方案執(zhí)行進(jìn)度并評(píng)估融合效果；管理層需要具備全局觀，將業(yè)財(cái)融合作為推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵舉措。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)可以通過內(nèi)部控制來持續(xù)優(yōu)化管理流程，不斷完善管理體系，預(yù)防與減少各類風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。[2]

業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制是相輔相成的。業(yè)財(cái)融合的實(shí)施，有助于企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系；內(nèi)部控制的加強(qiáng)可以為業(yè)財(cái)融合提供堅(jiān)實(shí)的保障，確保業(yè)財(cái)融合的合規(guī)性和有效性。兩者相互促進(jìn)，能夠共同提高企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）有助于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展

企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以引導(dǎo)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)遵守法律法規(guī)與職業(yè)道德規(guī)范，確保會(huì)計(jì)信息的透明度、準(zhǔn)確性和全面性，從而提高自身的信譽(yù)度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制還有助于企業(yè)筑牢財(cái)務(wù)根基，提高運(yùn)營(yíng)管理的精細(xì)化水平，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，為自身穩(wěn)健發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。[3]

（二）有助于為企業(yè)決策提供支持

新形勢(shì)下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已難以滿足企業(yè)管理升級(jí)的需求。企業(yè)需要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，深化財(cái)務(wù)部門對(duì)前端業(yè)務(wù)的理解，將財(cái)務(wù)部門的職能從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算職能轉(zhuǎn)向決策支持職能，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的有效對(duì)接。這樣一來，財(cái)務(wù)部門不僅能夠?yàn)楣芾韺記Q策的制定提供可靠的信息支持，還能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更具前瞻性和針對(duì)性的管理建議。

（三）有助于提高企業(yè)整體管理水平

內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)業(yè)財(cái)融合提供堅(jiān)實(shí)保障。在當(dāng)前業(yè)財(cái)融合趨勢(shì)下，打破財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)間的壁壘、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的深度協(xié)作，不僅能夠?yàn)楦髀毮懿块T提供更加準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)，還能夠激勵(lì)財(cái)務(wù)部門自我革新，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量與效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理效能的提升。[4]簡(jiǎn)而言之，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門可以雙向促進(jìn)、共同發(fā)展，進(jìn)而提高企業(yè)整體管理水平。

三、H企業(yè)業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）H企業(yè)發(fā)展概況

H企業(yè)于2022年5月經(jīng)河南省委、省政府批準(zhǔn)設(shè)立，是服務(wù)人才強(qiáng)省戰(zhàn)略的市場(chǎng)化抓手。H企業(yè)的注冊(cè)資本金為12億元，由河南省委組織部（省委人才辦）、省人力資源和社會(huì)保障廳負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。2022年6月，H企業(yè)揭牌成立。該企業(yè)旗下?lián)碛蟹?、子公?0余家，業(yè)務(wù)覆蓋北京、上海等全國(guó)30余個(gè)省市，在河南省內(nèi)實(shí)現(xiàn)了對(duì)18個(gè)地市的服務(wù)全覆蓋，在服人數(shù)超過20萬人。H企業(yè)以建設(shè)國(guó)家創(chuàng)新高地和全國(guó)重要人才中心為目標(biāo)，構(gòu)建了“人才+服務(wù)+資本+科技+產(chǎn)業(yè)”的多元化發(fā)展路徑，重點(diǎn)開展了高端人才引進(jìn)、高端智庫(kù)建設(shè)、人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、人才綜合服務(wù)、人才數(shù)據(jù)開發(fā)等核心業(yè)務(wù)。

近年來，H企業(yè)積極開展業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目，基于優(yōu)化資源配置、提高工作效率等目標(biāo)，建立起較為完善的組織架構(gòu)，并進(jìn)一步細(xì)分了財(cái)務(wù)職能，使財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的事后核算人員轉(zhuǎn)變成企業(yè)戰(zhàn)略決策的支持者。另外，H企業(yè)還加強(qiáng)了業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)，保證了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)傳輸，促進(jìn)了業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息共享。

（二）業(yè)財(cái)融合視角下H企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近年來，H企業(yè)的業(yè)財(cái)融合工作取得了一定成效，但由于H企業(yè)屬于綜合性企業(yè)，其內(nèi)部控制工作較為復(fù)雜，因此，在業(yè)財(cái)融合視角下，H企業(yè)的內(nèi)部控制工作仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）跨區(qū)域管理難度較大。H企業(yè)作為業(yè)務(wù)覆蓋全省乃至全國(guó)的人才服務(wù)提供商，其財(cái)務(wù)管理無可避免地面臨著跨區(qū)域挑戰(zhàn)。加之在工作實(shí)踐中，H企業(yè)存在制度執(zhí)行不到位、信息傳遞滯后等問題，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加。[5]

（2）跨業(yè)務(wù)協(xié)同困難。H企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍廣泛，如人才招聘、培訓(xùn)、咨詢等，各業(yè)務(wù)之間的財(cái)務(wù)特點(diǎn)、運(yùn)行模式存在明顯的差異。隨著業(yè)財(cái)融合的深入推進(jìn)，如何有效整合各業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)信息、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)管控，成為H企業(yè)內(nèi)部控制過程中的一大難題。

（3）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)大。在業(yè)財(cái)融合深入推進(jìn)的背景下，因?yàn)镠企業(yè)規(guī)模較大，涉及的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)較多，所以其需要集中管理大量數(shù)據(jù)，并保證數(shù)據(jù)的有效共享。這雖然能夠提高H企業(yè)管理效率，但是會(huì)增加數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何保證數(shù)據(jù)的完整性、安全性和準(zhǔn)確性，防止重要數(shù)據(jù)信息泄露或被篡改，成為H企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要問題。[6]

四、基于業(yè)財(cái)融合視角的企業(yè)內(nèi)部控制工作優(yōu)化策略

（一）提高跨區(qū)域內(nèi)部控制管理水平

隨著業(yè)財(cái)融合的深入推進(jìn)，企業(yè)需要重視跨區(qū)域內(nèi)部控制管理，構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)管理體系，并組建專門的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，定期審計(jì)和評(píng)估各子公司的財(cái)務(wù)管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決，從而保證財(cái)務(wù)管理體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。[7]同時(shí)，企業(yè)需要合理應(yīng)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建集中式財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和遠(yuǎn)程監(jiān)管，進(jìn)一步提高跨區(qū)域內(nèi)部控制管理水平。除此之外，企業(yè)還可以通過舉行定期會(huì)議、開發(fā)內(nèi)部通信軟件等方式來拓寬溝通渠道，并制定完善的信息傳遞流程與規(guī)范，從而提高信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）促進(jìn)信息共享

為了全面整合業(yè)財(cái)信息，提高跨部門協(xié)同工作效率和內(nèi)部控制水平，企業(yè)需要開發(fā)或引進(jìn)完善的業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)，打破各部門之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的無縫對(duì)接和實(shí)時(shí)共享。同時(shí)，企業(yè)需要定期組織跨部門培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)素養(yǎng)和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)理解能力，進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的信息共享和交流協(xié)作。[8]

（三）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)要想做好內(nèi)部控制工作，必須重視以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，具體措施如下。

第一，企業(yè)應(yīng)全面梳理并評(píng)估自身面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，并基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)防控融入經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，打造風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)，從而提高內(nèi)部控制水平。

第二，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期評(píng)估市場(chǎng)變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)和政策變化等，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理前置到業(yè)務(wù)流程中，確保各部門在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展前就考慮風(fēng)險(xiǎn)因素并制定應(yīng)對(duì)措施。

第三，企業(yè)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)來建立完善的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與響應(yīng)系統(tǒng)，以便實(shí)時(shí)分析海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、高效識(shí)別資金挪用、異常交易等風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精準(zhǔn)度和時(shí)效性。

第四，企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案庫(kù)，針對(duì)不同類型、不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件，制定應(yīng)對(duì)策略，并根據(jù)市場(chǎng)和政策變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而確保風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制。

第五，企業(yè)要組建跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，確保風(fēng)險(xiǎn)信息在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)等部門間高效傳遞，使各部門形成風(fēng)險(xiǎn)防控合力。除此之外，企業(yè)還可以將風(fēng)險(xiǎn)管理納入新員工入職培訓(xùn)和企業(yè)年度培訓(xùn)計(jì)劃，通過案例分析、模擬演練等方式，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（四）建立健全內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制

為了確保內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制，具體措施如下：①明確各部門、各崗位的內(nèi)部控制職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到人，并加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，使員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性；②設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門或崗位，由該部門或崗位負(fù)責(zé)人定期檢查和評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行情況，同時(shí)將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入績(jī)效考核體系，設(shè)置明確的內(nèi)部控制績(jī)效考核指標(biāo)，激勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制工作；③確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其能夠?qū)?nèi)部控制工作進(jìn)行全面、嚴(yán)格、有效的審計(jì)，并針對(duì)審計(jì)查出問題建立審計(jì)問題清單，明確整改要求、期限和責(zé)任，以確保問題得到有效解決，同時(shí)將整改情況作為后續(xù)審計(jì)的重要參考，從而推動(dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善。

（五）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合人才培養(yǎng)

人才是企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要執(zhí)行者。因此，在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)需要采用內(nèi)部教育培訓(xùn)、跨部門輪崗等手段，加深員工對(duì)業(yè)財(cái)融合的理解，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又懂財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才。[9]同時(shí)，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，如資金管理、合同管理、預(yù)算管理等，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)崗位人員的教育培訓(xùn)，以保證內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、結(jié)語

在企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中，內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用，其能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，為了提高內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要基于業(yè)財(cái)融合視角，深入分析內(nèi)部控制工作，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，達(dá)到穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的目的。

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（作者單位：河南省人才集團(tuán)有限公司）