基于RPA技術(shù)的智慧審計機器人的應(yīng)用研究

【摘要】隨著科技革命的興起，審計領(lǐng)域也需不斷注入新質(zhì)生產(chǎn)力，以創(chuàng)新引領(lǐng)審計變革，推動智慧審計發(fā)展進(jìn)程。文章提出了基于RPA技術(shù)的智慧審計機器人框架模型，并深入探討了該模型在審計準(zhǔn)備、實施和報告階段的具體應(yīng)用，通過審計機器人的應(yīng)用，實現(xiàn)審計流程的自動化、智能化。研究結(jié)果表明，基于RPA技術(shù)的智慧審計機器人框架模型能夠有效提升審計效率、降低成本，為智慧審計的推廣實施提供了思路。但仍需要關(guān)注審計機器人在開發(fā)、使用和維護(hù)等方面的問題，以確保其穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性和可靠性。

【關(guān)鍵詞】RPA技術(shù)；智慧審計；自動化；審計機器人

【中圖分類號】F239

一、引言

發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力成為當(dāng)前熱議話題，新質(zhì)生產(chǎn)力以高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，是提高經(jīng)濟效益的新路徑。推動智慧審計發(fā)展，符合發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)在要求，有利于推動審計領(lǐng)域創(chuàng)新發(fā)展。智慧審計是一種通過引入先進(jìn)的技術(shù)手段和智能化工具，以提高審計效率、準(zhǔn)確性和可靠性為目標(biāo)的審計方式。智慧審計機器人作為一種自動化審計工具，能夠有效應(yīng)對審計過程中的重復(fù)性、結(jié)構(gòu)化和勞動密集型任務(wù)，因而本文構(gòu)建了基于RPA技術(shù)（Robotic Process Automation）的智慧審計機器人，并深入探討了智慧審計機器人在審計過程中的具體應(yīng)用，為智慧審計的發(fā)展提供理論與實踐支持。

二、模型構(gòu)建

RPA機器人是RPA通過部署用于模擬人工流程的腳本，RPA工具可以在各個不相關(guān)的軟件系統(tǒng)中自動執(zhí)行各項活動和任務(wù)，可以模擬和整合現(xiàn)有的應(yīng)用程序，處理數(shù)據(jù)，執(zhí)行交易和執(zhí)行各種其他重復(fù)性任務(wù)，有效實現(xiàn)人、業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)一體化集成的智能化軟件。與其他軟件技術(shù)相比，RPA機器人具有低代碼、可全天候工作，且工作準(zhǔn)確率更高、安全可靠、成本低等優(yōu)點，適用于數(shù)據(jù)處理量大、人為出錯率高、人員需求量大、業(yè)務(wù)規(guī)則明確的重復(fù)性流程。

在審計實施過程中，存在許多重復(fù)性、結(jié)構(gòu)化和勞動密集型的審計任務(wù)，這些任務(wù)都可以通過智慧審計機器人完成。本文基于RPA技術(shù)構(gòu)建了智慧審計機器人的框架模型?？蚣苣Ｐ途唧w包括數(shù)據(jù)層、服務(wù)層和應(yīng)用層，如圖1所示。

智慧審計機器人框架模型探討了RPA技術(shù)的數(shù)據(jù)處理機制與運行機制，保障系統(tǒng)實施的可行性、合理性和合規(guī)性。在數(shù)據(jù)層，審計數(shù)據(jù)的獲取是關(guān)鍵一環(huán)，可以通過審計人員手動輸入或利用RPA腳本自動化讀取，對于網(wǎng)頁或者系統(tǒng)中已存在的數(shù)據(jù)，審計機器人可以通過跨系統(tǒng)交互自動抓取，例如通過RPA腳本自動打開網(wǎng)頁并提取財務(wù)數(shù)據(jù)。RPA機器人能夠?qū)@些數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，自動識別異常數(shù)據(jù)并生成相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理報告，從而提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性。而部分由審計人員設(shè)定的數(shù)據(jù)（如審計底稿模板、客戶信息等）則由審計師自行將數(shù)據(jù)輸入給機器人。服務(wù)層則承擔(dān)著RPA技術(shù)的核心功能，其中包含各種RPA命令組件，為運維人員提供了編寫審計腳本的基礎(chǔ)，并支持對腳本進(jìn)行測試、監(jiān)控和調(diào)試。通過定時運行RPA腳本，可以及時了解運行環(huán)境和命令執(zhí)行中的變動，從而有效預(yù)防腳本執(zhí)行中可能出現(xiàn)的錯誤。此外，服務(wù)層還能夠生成執(zhí)行日志，為運維人員提供審計流程執(zhí)行的詳細(xì)記錄，為后續(xù)分析和改進(jìn)提供數(shù)據(jù)支持。應(yīng)用層則是RPA技術(shù)在審計各個階段的具體應(yīng)用場景。在審計準(zhǔn)備階段，RPA機器人可以完成生成審計計劃書、填寫發(fā)送客戶確認(rèn)函等工作；在審計實施階段，可以運行內(nèi)部控制測試程序、執(zhí)行實質(zhì)性審計程序如對賬、填寫發(fā)送詢證函等；在審計報告階段，能夠自動生成審計報告初稿，并定期運行以實現(xiàn)持續(xù)審計。

三、具體應(yīng)用分析

在審計準(zhǔn)備階段，對于一些具有模式化、重復(fù)性等特點的工作，例如審計計劃書中的一些固定內(nèi)容和需要多次重復(fù)填寫的內(nèi)容，都可以利用智慧審計機器人完成，審計人員可以在RPA腳本文件中放入審計計劃書的模板，通過RPA組件定位輸入框，然后將需要填寫的內(nèi)容作為參數(shù)輸入到腳本中，審計機器人就能夠自動填寫計劃書內(nèi)容，如果填寫其他項目的審計計劃書，那么就只需要修改參數(shù)設(shè)置即可，可以減少審計師工作量，提高工作效率。另外，智慧審計機器人可以自動執(zhí)行數(shù)據(jù)提取和數(shù)據(jù)分析任務(wù)，從不同的源系統(tǒng)中收集審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，自動處理審計數(shù)據(jù)，識別異常，審計人員可以直接查看其處理結(jié)果，以便于審計人員查看客戶財務(wù)信息，對客戶審計風(fēng)險作出判斷，確定審計對象的重要性水平，減少審計師的工作量，便于審計師有更多精力投入到需要專業(yè)判斷的任務(wù)中?？蛻舸_認(rèn)函由于其內(nèi)容格式較統(tǒng)一，也可以通過審計機器人實現(xiàn)，每次運行程序前，只需要修改有變動的參數(shù)（如：客戶信息、審計團(tuán)隊信息等），智慧審計機器人就可以自動填寫確認(rèn)函內(nèi)容并將其發(fā)送給客戶。

在審計實施過程中，存在許多重復(fù)性、結(jié)構(gòu)化和勞動密集型的審計任務(wù)（如內(nèi)部控制測試和細(xì)節(jié)測試等）也都可以通過審計機器人實現(xiàn)。內(nèi)部控制測試是審計過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，其目的在于評估組織內(nèi)部控制的有效性，以確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，RPA智慧審計機器人可以大大簡化這一過程。機器人可以通過模擬用戶操作系統(tǒng)和應(yīng)用程序，自動執(zhí)行一系列內(nèi)部控制測試步驟，從而驗證內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行情況。此外，審計機器人還能夠自動化運行預(yù)先設(shè)計好的測試腳本，例如檢查系統(tǒng)設(shè)置、權(quán)限分配和數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性等，從而確保內(nèi)部控制的合規(guī)性和有效性。這種自動化處理方式大大減少了人為錯誤和操作風(fēng)險的可能性，同時提高了測試的準(zhǔn)確性和可靠性，確保審計結(jié)果的可信度。

另外，在實質(zhì)性程序中，一部分基礎(chǔ)工作也可以由審計機器人代替，以此降低審計成本。審計師只需將審計對象的財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計系統(tǒng)，審計機器人便可自動執(zhí)行一系列操作。首先，它通過訪問審計系統(tǒng)，查看下載審計所需的一系列財務(wù)信息。然后，審計機器人會自動對比各個會計科目的明細(xì)賬、總賬和報表數(shù)據(jù)，完成對賬工作。對于異常項，審計機器人會生成異常截圖，并將異常內(nèi)容填寫在相關(guān)審計說明中。此外，審計機器人還能夠?qū)y行余額、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項等進(jìn)行分類匯總，并根據(jù)預(yù)設(shè)模板自動生成函證信息，隨后將其發(fā)送給相關(guān)方，如銀行和往來客戶。在進(jìn)行審計抽樣工作時，審計師可以直接查看審計機器人處理后的財務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)其提供的總體樣本數(shù)，運用職業(yè)判斷確定抽樣的重要性水平。然后，審計師將這些信息輸入到審計機器人中，審計機器人便可根據(jù)總體樣本數(shù)自動計算抽樣數(shù)量，并利用自動生成隨機數(shù)的命令進(jìn)行隨機抽樣。這種自動化的抽樣方法有助于確保審計過程的客觀性和可靠性，同時減少了人為因素的干擾，并且由于審計人員的處理能力有限，因此RPA機器人可以擴大審計規(guī)模，收集更全面的證據(jù)，提高審計質(zhì)量。具體運行流程如圖2所示。

在審計報告編制階段，審計機器人可以承擔(dān)讀取審計底稿文件、收集和整理信息，并自動填寫審計報告相關(guān)內(nèi)容的任務(wù)，可以減少審計師在繁瑣的信息整理和文件處理方面的時間成本，從而使其能夠更專注于審計結(jié)果的分析。審計機器人將處理后的結(jié)果以文件形式輸出，審計師可以直接查看處理后的文件，只需要對文件中的內(nèi)容進(jìn)行最終的確認(rèn)和修訂，并運用自身的職業(yè)判斷，出具審計意見。此外，RPA機器人具有全天候、可定時運行的特點，這為后期的持續(xù)審計提供了有利條件，只需將在審計過程中已運行的審計機器人程序設(shè)置為定時運行，智慧審計機器人便可在后續(xù)時間對該審計對象進(jìn)行持續(xù)審計，審計師就能及時發(fā)現(xiàn)審計對象在后續(xù)過程中可能出現(xiàn)的異常情況或風(fēng)險，從而有助于確保審計結(jié)果的可靠性。這種定期審計的方法也符合審計實踐中對審計持續(xù)性和全面性的要求，有助于提高審計的效率和效益。

四、審計機器人應(yīng)用的關(guān)注點

智慧審計機器人的應(yīng)用可以在審計實踐中帶來許多效益，提高了審計工作的效率、準(zhǔn)確性和可靠性，有助于實現(xiàn)審計過程的自動化和持續(xù)性。然而，應(yīng)用審計機器人存在許多需要關(guān)注的問題。在審計機器人的開發(fā)過程中，開發(fā)人員需要對審計流程進(jìn)行詳細(xì)梳理，將審計流程劃分為各個模塊，并根據(jù)每個模塊所需的審計程序進(jìn)行相應(yīng)的模塊設(shè)計與開發(fā)。技術(shù)人員也需要根據(jù)審計業(yè)務(wù)的特點開發(fā)適配審計業(yè)務(wù)的RPA組件，以減少機器人開發(fā)過程的工作量，并確保機器人與審計業(yè)務(wù)的高度契合。另外，為保障審計機器人的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性，在正式投入使用之前，需要對審計機器人進(jìn)行多次試運行和測試，以幫助發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題和錯誤，確保機器人在實際應(yīng)用中能夠正常運行并達(dá)到預(yù)期的效果。審計機器人投入使用時，審計師需要對RPA技術(shù)和機器人的特性有一定的了解，以便更好地利用審計機器人開展工作。因此，需要在前期對審計人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使其熟悉審計機器人的操作方法和使用技巧，提高其對審計機器人的接受度和使用效率。另外，智慧審計機器人無法實現(xiàn)自我更新，其開發(fā)和使用并不是一勞永逸的，因而，運維人員需要對機器人進(jìn)行監(jiān)控維護(hù)。技術(shù)人員需要定期在服務(wù)端運行機器人程序，監(jiān)控機器人的運行狀態(tài)，并及時調(diào)整和修復(fù)異常程序或問題。同時，業(yè)務(wù)人員也需要及時反映審計機器人在實際工作中出現(xiàn)的問題，以便技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)調(diào)整和優(yōu)化，保證審計機器人的持續(xù)穩(wěn)定運行。智慧審計機器人雖然可以獨立完成許多審計工作，但是對于審計風(fēng)險的識別，依然需要依靠審計師的職業(yè)判斷來完成，因此需要審計人員始終保持審慎和專業(yè)性，確保審計工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

五、結(jié)語

隨著信息化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，新質(zhì)生產(chǎn)力將會成為推動社會進(jìn)步的重要力量，智慧審計機器人的發(fā)展為新質(zhì)生產(chǎn)力賦能，有利于降低審計成本，提高經(jīng)濟效益。本文基于RPA技術(shù)構(gòu)建了智慧審計機器人的框架模型，以提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性，期望為減少審計工作量提供一定的參考。但是，不可否認(rèn)的是審計人員在使用智慧審計機器人時仍扮演著重要角色，他們的職業(yè)判斷和專業(yè)性不可或缺，是保障審計工作質(zhì)量和可信度的關(guān)鍵。因此，在智慧審計機器人的應(yīng)用過程中，需要充分發(fā)揮人與機器的優(yōu)勢互補，以實現(xiàn)審計工作的更高水平。

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責(zé)編：吳迪