中小學(xué)校內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策研究

［摘 要］隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各級(jí)地方政府對(duì)基礎(chǔ)教育越來越重視，資金投入力度不斷加大。為規(guī)范中小學(xué)校行政權(quán)力有序高效運(yùn)行，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，財(cái)政部陸續(xù)出臺(tái)了多部法規(guī)政策，以進(jìn)一步強(qiáng)化中小學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行。但目前，中小學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)效果距《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求差距依舊很大，在全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)過程中仍然存在不少問題，文章對(duì)此進(jìn)行深入討論，并提出具體的解決方法。

［關(guān)鍵詞］中小學(xué)校；內(nèi)部控制；內(nèi)控制度；評(píng)價(jià)機(jī)制

［中圖分類號(hào)］G47 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越頻繁，學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，財(cái)務(wù)造假、徇私舞弊、濫用職權(quán)、挪用公款等違法犯罪行為時(shí)有發(fā)生，廉政風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。為凈化中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境，提升學(xué)校治理效能，財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向，提供了基本遵循的原則。內(nèi)部控制建設(shè)的有效落實(shí)，可以進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校的綜合管控能力，提升學(xué)校整體管理水平，有效防范和化解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，使廉政風(fēng)險(xiǎn)大幅下降。但在實(shí)際工作中，部分中小學(xué)校仍然不重視內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行，存在制度不健全、執(zhí)行不力、評(píng)價(jià)和監(jiān)督流于形式、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、信息化建設(shè)滯后等問題。鑒于此，中小學(xué)校必須根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

1 加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

首先，加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)能為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平提供基礎(chǔ)保障，有效規(guī)避和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)，使其嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高資金使用效率，嚴(yán)防資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。

其次，通過內(nèi)部控制制度對(duì)收支業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)、合同、基建項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，能夠?qū)⒔逃虒W(xué)與學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)相結(jié)合。學(xué)校內(nèi)部控制貫穿學(xué)校全部教育教學(xué)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校全體教職員工的全面管控，保障學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資金安全和高效使用，有效防范腐敗和舞弊現(xiàn)象，提高學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和服務(wù)水平。

最后，科學(xué)高效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，可以充分發(fā)揮學(xué)校資產(chǎn)應(yīng)有的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，激發(fā)教職員工的工作熱情，積極營造風(fēng)清氣正的教學(xué)環(huán)境［1］。

2 中小學(xué)校內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問題

2.1 學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重視程度較差

內(nèi)部控制建設(shè)涉及學(xué)校所有科室、所有人員，涵蓋教育教學(xué)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及面廣，業(yè)務(wù)繁雜，因此學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，親自安排部署，全面動(dòng)員，將所有教職員工的思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到單位內(nèi)部控制建設(shè)上來，明確責(zé)任目標(biāo)，以激發(fā)職工主觀能動(dòng)性，全面調(diào)動(dòng)職工積極性，使全體職工相互配合、互相監(jiān)督，形成相互促進(jìn)的工作合力。但由于學(xué)校的特殊性，一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)僅重視教育教學(xué)工作，忽略了學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)，有的學(xué)校甚至不清楚內(nèi)控制度的內(nèi)容和作用，各個(gè)科室、年級(jí)管理團(tuán)隊(duì)也不參與內(nèi)部控制制度的制定，僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)制定所有內(nèi)控制度；內(nèi)控制度制定上報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案后，相關(guān)人員未參加相應(yīng)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，教職工不清楚制度內(nèi)容，執(zhí)行不力。由于學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不重視，直接導(dǎo)致內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)防范和控制作用的缺失，風(fēng)險(xiǎn)隱患增加，學(xué)校整體治理水平較低，嚴(yán)重影響了學(xué)校的健康持續(xù)發(fā)展。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

學(xué)校內(nèi)控制度要實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校整個(gè)教育教學(xué)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全面管控，就必須建立健全的內(nèi)部控制制度。但目前許多中小學(xué)校沒有根據(jù)教育教學(xué)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究制定與之相對(duì)應(yīng)的制度，而是套用其他行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，缺少針對(duì)性、有效性和可操作性，存在制定的內(nèi)控制度與國家法律法規(guī)和財(cái)政法規(guī)相矛盾的問題。部分中小學(xué)校還存在合同制度、建設(shè)項(xiàng)目管理制度、意識(shí)決策制度、專項(xiàng)資金管理制度等重要核心制度沒有建立的問題，學(xué)校內(nèi)部存在行政權(quán)力真空，影響了學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全和高效運(yùn)行，容易產(chǎn)生腐敗行為。

2.3 內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)

學(xué)校內(nèi)控制度必須得到有效執(zhí)行，否則就無法對(duì)學(xué)校的教育教學(xué)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生積極影響，內(nèi)部控制目標(biāo)也就無法達(dá)成。部分中小學(xué)校在制定相關(guān)內(nèi)控制度后，并沒有將其真正用于學(xué)校管理，制度的制定只是為了應(yīng)對(duì)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門的檢查，并沒有對(duì)有關(guān)行為起到約束作用。一些中小學(xué)校沒有建立內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效沒有進(jìn)行反饋，導(dǎo)致執(zhí)行效果不佳，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2.4 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

中小學(xué)應(yīng)從兩個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，一是單位層面，二是業(yè)務(wù)層面，要以內(nèi)部控制目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)與終點(diǎn)，制定一系列的評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)整個(gè)制度的成效。在實(shí)際工作中，部分學(xué)校未制定內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，未考慮當(dāng)年內(nèi)外部環(huán)境的變化，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中存在的問題，無法對(duì)存在問題進(jìn)行原因分析并加以完善，中小學(xué)管理層也未對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)給予高度重視［2］。

2.5 內(nèi)控控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位

開展中小學(xué)校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控制度相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、確定合理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的重要環(huán)節(jié)。要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)學(xué)校教育教學(xué)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，識(shí)別分析點(diǎn)，提出針對(duì)性較強(qiáng)和具有可操作性的應(yīng)對(duì)措施，以便更好地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。由于國家法規(guī)政策不斷變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會(huì)隨之發(fā)生較大的變化，原定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能已不存在風(fēng)險(xiǎn)，而原先不存在風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也可能成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如不及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，就會(huì)給學(xué)校運(yùn)行管理帶來安全隱患。然而許多中小學(xué)校對(duì)此沒有加以重視，未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，基本不開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。部分學(xué)校雖建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員多由財(cái)務(wù)人員兼任，其對(duì)學(xué)校教育教學(xué)業(yè)務(wù)和整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不熟悉，沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，且沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行利用，達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的真正目的。

2.6 內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

內(nèi)部控制信息化是利用信息技術(shù)手段將政府采購、收支、預(yù)算、合同、建設(shè)項(xiàng)目、資產(chǎn)等管理系統(tǒng)功能高度集成于一個(gè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制的流程、審核和審批權(quán)限等制約措施嵌入系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程監(jiān)管，高效防范和管控單位風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。在實(shí)際工作中，由于部分領(lǐng)導(dǎo)不夠重視以及財(cái)政資金投入不足，一些中小學(xué)校沒有開展內(nèi)部控制信息建設(shè)工作，只有預(yù)算、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等省級(jí)統(tǒng)一開發(fā)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，合同管理和建設(shè)項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)沒有任何信息系統(tǒng)，也沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息平臺(tái)，內(nèi)部控制信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后。

3 完善中小學(xué)校內(nèi)控制度的對(duì)策措施

3.1 提高政治站位，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識(shí)

內(nèi)部控制是學(xué)校內(nèi)部管理工作的重要組成部分，是學(xué)校持續(xù)發(fā)展運(yùn)行的重要保障，也是學(xué)校內(nèi)部管理水平的集中體現(xiàn)。各學(xué)校要提高政治站位，對(duì)此高度重視，切實(shí)履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自安排部署，健全工作體系，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督，明確工作職責(zé)，讓每個(gè)職工都清楚自身的職責(zé)，層層壓實(shí)責(zé)任。建立溝通協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，全面宣傳動(dòng)員，讓全體職工都參與內(nèi)部控制建設(shè)工作，共同構(gòu)建“清廉校園”。

3.2 完善內(nèi)部控制制度

中小學(xué)校應(yīng)根據(jù)本學(xué)校的職能職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，堅(jiān)持全面性原則，圍繞國家法規(guī)政策，制定財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)合法合規(guī)、資金運(yùn)行安全有效的內(nèi)控制度，切實(shí)起到防范腐敗和舞弊、提高服務(wù)能力的作用。認(rèn)真梳理單位層面和業(yè)務(wù)層面的業(yè)務(wù)流程，科學(xué)分析內(nèi)外部環(huán)境因素，圍繞“集體議事、政府采購預(yù)算、業(yè)務(wù)收支預(yù)算、項(xiàng)目收支預(yù)算、固定資產(chǎn)管理、采購合同管理”等重點(diǎn)管理內(nèi)容，找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)清單，按照不相容崗位分離、授權(quán)審批管控、重點(diǎn)崗位管控、財(cái)產(chǎn)安全管控、會(huì)計(jì)管控、單據(jù)管控等內(nèi)控制度，制定應(yīng)對(duì)措施，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確權(quán)限，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，建立健全涵蓋所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制制度。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力，提升相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)

學(xué)校應(yīng)完善人力資源管理制度，提升專業(yè)人員素質(zhì)，確保專業(yè)人員能勝任相關(guān)崗位工作，以保障學(xué)校內(nèi)部控制制度執(zhí)行有力，從而真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用，促進(jìn)學(xué)校的健康有序發(fā)展。

3.3.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力

首先，應(yīng)開展制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，組織全體干部職工集中學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，由專業(yè)人員全面系統(tǒng)講解，并將制度裝訂成冊(cè)分發(fā)給職工，讓每個(gè)職工熟悉學(xué)校各項(xiàng)管理制度內(nèi)容，熟練掌握制度規(guī)定的業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程、審核審批權(quán)限以及工作職責(zé)。其次，建立制度執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，定期開展督查指導(dǎo)，對(duì)不按制度開展工作或制度執(zhí)行偏離的，及時(shí)進(jìn)行糾偏和提醒約談，仍不改正的，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，造成嚴(yán)重后果的追究相關(guān)責(zé)任。

3.3.2 提升專業(yè)人員素質(zhì)

首先，學(xué)校應(yīng)在專業(yè)技術(shù)崗位設(shè)置上留有空崗，用于聘用具有相關(guān)會(huì)計(jì)資格和職稱的人員或具有一定財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的人員，從而保證所聘用人員能適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參加財(cái)政部門和主管部門舉辦的各類財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理、資產(chǎn)管理等相關(guān)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)技能。最后，學(xué)校應(yīng)健全崗位職責(zé)，保證財(cái)務(wù)管理工作專人專崗，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任意識(shí)，保障中小學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作有序開展，提高中小學(xué)財(cái)務(wù)管理水平，從而為內(nèi)部控制有效執(zhí)行打牢基礎(chǔ)。

3.4 健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況的一種重要方法，是確保內(nèi)部控制執(zhí)行工作取得成效的重要手段。學(xué)校應(yīng)成立內(nèi)控制度評(píng)價(jià)工作小組，由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各科室、年級(jí)負(fù)責(zé)人為成員，制定學(xué)校內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，合理確定評(píng)價(jià)指標(biāo)，定期開展內(nèi)部評(píng)價(jià)工作。將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)納入財(cái)政、審計(jì)和紀(jì)檢等部門審查范圍，有條件的學(xué)校應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，認(rèn)真開展內(nèi)部控制自評(píng)，不定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；或者委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，認(rèn)真修訂完善內(nèi)部控制制度，將權(quán)力運(yùn)行控制在可控范圍。根據(jù)主管部門和財(cái)政部門要求，及時(shí)公開政務(wù)、財(cái)務(wù)信息，接受干部群眾的監(jiān)督。

3.5 完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和方法

風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的安全隱患，具有不確定性。學(xué)校應(yīng)完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和方法，以準(zhǔn)確查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施，形成評(píng)估報(bào)告，為學(xué)校內(nèi)控制度制定和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

第一，設(shè)定目標(biāo)。采用適當(dāng)?shù)姆椒刂颇繕?biāo)，使其不偏離中小學(xué)校的職責(zé)使命。每個(gè)控制對(duì)象的個(gè)體目標(biāo)應(yīng)與總體控制目標(biāo)大體一致，但側(cè)重點(diǎn)各不相同。如預(yù)算支出的控制目標(biāo)是保證資金支出的合規(guī)性、項(xiàng)目取得的效果和發(fā)揮社會(huì)效益等；預(yù)算收入控制的目標(biāo)是保障其來源的合法性和真實(shí)性。

第二，排查風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)面臨的各種不確定因素進(jìn)行排查，從單位層面看側(cè)重于重點(diǎn)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的權(quán)利是否分離，全責(zé)是否對(duì)等。從業(yè)務(wù)層面看側(cè)重于加強(qiáng)“六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”，如收入、支出、采購、固定資產(chǎn)、基建項(xiàng)目、合同管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)防范。

第三，風(fēng)險(xiǎn)分析。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，采用定量和定性的分析方法對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)軌跡進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，為選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供主要依據(jù)。

第四，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，提出應(yīng)對(duì)措施，組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組進(jìn)行評(píng)估，確定最佳方案。

3.6 加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)

通過加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，既可實(shí)現(xiàn)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管控，又可以提高辦事效率。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)流程、權(quán)限等約束條件設(shè)置在信息系統(tǒng)中，不受人為因素的干擾，每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須符合相關(guān)要求才能進(jìn)行下一步的操作，最終才可以通過審批。信息化建設(shè)有利于減少人為因素的影響，使業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范與管控。

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)一般由省級(jí)以上財(cái)政部門具體規(guī)劃實(shí)施，應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)權(quán)限，細(xì)化分工責(zé)任，以權(quán)力制衡為原則，在系統(tǒng)中設(shè)置角色、權(quán)限、授權(quán)管理，讓干部職工在授權(quán)范圍內(nèi)操作。省級(jí)系統(tǒng)應(yīng)預(yù)留部分系統(tǒng)空間，學(xué)校的各個(gè)部門應(yīng)根據(jù)“三定方案”厘清各自業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)流程的運(yùn)行關(guān)系，科學(xué)設(shè)置流程和細(xì)分權(quán)力，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，開發(fā)個(gè)性化子系統(tǒng)。中小學(xué)校每年應(yīng)留一定比例的內(nèi)控制度信息化建設(shè)資金預(yù)算，納入專項(xiàng)資金管理，將內(nèi)部控制信息化建設(shè)納入年度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和巡視巡察范圍，以引起領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，確保工作穩(wěn)步推進(jìn)。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)要與財(cái)政、主管部門、審計(jì)、紀(jì)檢部門等部門信息系統(tǒng)無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通，資源共享，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，形成內(nèi)外合力［3］。

4 結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于優(yōu)化中小學(xué)校教育教學(xué)工作具有重要意義。為規(guī)范中小學(xué)內(nèi)部控制，充分夯實(shí)中小學(xué)內(nèi)部控制機(jī)制，學(xué)校要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想管理理念，提高對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，建立更加規(guī)范化的管理制度，積極構(gòu)建信息化系統(tǒng)，以為學(xué)校提升綜合管理水平奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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