以信息化建設(shè)促進(jìn)高校預(yù)算管理精細(xì)化

摘 要：高校預(yù)算管理精細(xì)化是推進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的重要舉措，是推動高校資源合理配置的有利保障。針對高校預(yù)算管理存在的預(yù)算編制模式粗放、預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督不規(guī)范、預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)不科學(xué)、預(yù)算數(shù)據(jù)分析不及時等問題，亟須進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)設(shè)置，細(xì)化預(yù)算編制流程；強(qiáng)化信息橫向協(xié)同，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行風(fēng)控；拓寬數(shù)據(jù)分析維度，提高預(yù)算績效評價(jià)準(zhǔn)度；聚焦推進(jìn)數(shù)智賦能，提高預(yù)算管理水平，以信息化建設(shè)促進(jìn)高校預(yù)算管理精細(xì)化。

關(guān)鍵詞：信息化建設(shè)；高校；預(yù)算管理；精細(xì)化

預(yù)算體現(xiàn)國家的戰(zhàn)略和政策，是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要支撐。[1]深化預(yù)算績效管理改革，加快預(yù)算管理領(lǐng)域信息化建設(shè)，推動預(yù)算管理精細(xì)化，對推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。[2]信息化手段介入預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，將極大提升業(yè)財(cái)融合程度和高校預(yù)算管理精細(xì)化水平。

高校預(yù)算管理精細(xì)化的必要性

第一，高校預(yù)算管理精細(xì)化是推進(jìn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的重要舉措。2019年，國家財(cái)政部統(tǒng)籌謀劃預(yù)算制度改革和財(cái)政工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，運(yùn)用系統(tǒng)化思維和信息化手段將管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“制度 + 技術(shù)”的財(cái)政管理新機(jī)制。[3]《中華人民共和國預(yù)算法》及《政府會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的施行，在全面實(shí)施預(yù)算績效管理、建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度、預(yù)算一體化等方面提出了新的要求和目標(biāo)。高校作為基層預(yù)算管理單位，應(yīng)及時調(diào)整財(cái)務(wù)管理思維和工作方式，以滿足新形勢下的財(cái)務(wù)管理精細(xì)化要求。

第二，高校預(yù)算管理精細(xì)化是合理配置高校資源的有利保障。當(dāng)前，國家教育事業(yè)發(fā)展面臨著較大資金缺口，高校作為國家教育經(jīng)費(fèi)投入的重點(diǎn)領(lǐng)域，亟須解決日益增長的發(fā)展教育事業(yè)的資金需求與預(yù)算收入增長受限之間的矛盾。粗放型預(yù)算管理模式下，存在預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)費(fèi)使用績效目標(biāo)缺失，預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算績效考核難度大等問題。精細(xì)化的預(yù)算管理模式，能夠有效夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)，明確經(jīng)費(fèi)使用方向和預(yù)期績效目標(biāo)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，更好地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

第三，高校預(yù)算管理精細(xì)化是提升高校管理水平的有效手段。高校內(nèi)部控制管理規(guī)范化程度不斷提高。面對復(fù)雜繁多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和碎片化的業(yè)務(wù)信息，單純依賴財(cái)務(wù)人員采用備查表或者賬務(wù)查詢來進(jìn)行財(cái)務(wù)信息監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，很難動態(tài)、精準(zhǔn)地反映單位預(yù)算執(zhí)行效果。基于精細(xì)化管理目標(biāo)，建立信息化、智能化的管理平臺，將極大推進(jìn)管控措施的有效統(tǒng)一，進(jìn)而提升高校內(nèi)部管理水平。

高校預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)困境

第一，預(yù)算編制模式粗放。高校預(yù)算編制階段的管理模式較為粗放，校內(nèi)單位僅基于自身業(yè)務(wù)考慮進(jìn)行預(yù)算收入和支出事項(xiàng)的申報(bào)，并采用電子表格和線下逐級簽批形式報(bào)送數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)收集整理、匯總平衡過程中，需要檢驗(yàn)、匯總大量數(shù)據(jù)信息。經(jīng)費(fèi)安排時，由于高校預(yù)算編制時間緊、財(cái)務(wù)人員業(yè)財(cái)融合存在局限，容易出現(xiàn)預(yù)算投入方向與高校整體發(fā)展規(guī)劃脫節(jié)，各項(xiàng)目間存在交叉、重疊、漏項(xiàng)情況。粗放型的預(yù)算編制模式在數(shù)據(jù)信息暴增、環(huán)節(jié)緊扣、要求提高等形勢下，難以滿足高效、快速、準(zhǔn)確的預(yù)算編制要求。

第二，預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督不規(guī)范。預(yù)算執(zhí)行中頻現(xiàn)預(yù)算追加、調(diào)整；經(jīng)費(fèi)使用過程中容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)流程缺失、倒置等問題。在執(zhí)行監(jiān)督方面，項(xiàng)目支出內(nèi)容不細(xì)化，績效目標(biāo)不突出，容易出現(xiàn)資金被擠占、挪用現(xiàn)象。高校預(yù)算經(jīng)費(fèi)來源多樣、支出內(nèi)容復(fù)雜，僅靠會計(jì)核算人員憑借工作經(jīng)驗(yàn)對支出標(biāo)準(zhǔn)合理性、支出內(nèi)容相關(guān)性、業(yè)務(wù)流程的邏輯性進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部門將無法對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行適時評價(jià)和精細(xì)化管控。

第三，預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)不科學(xué)。高?；窘?jīng)費(fèi)由于項(xiàng)目碎散、資金來源多樣、經(jīng)費(fèi)定額無標(biāo)準(zhǔn)等因素，導(dǎo)致績效評價(jià)指標(biāo)制定困難。基本經(jīng)費(fèi)考核指標(biāo)通常為通用指標(biāo)，指標(biāo)設(shè)置與業(yè)務(wù)融合不緊密、個性化指標(biāo)少。一方面，績效考核指標(biāo)設(shè)置宏觀、不細(xì)化，缺少具體詳盡的參考標(biāo)準(zhǔn)和操作指南，被考評主體無法根據(jù)考評細(xì)則進(jìn)行自我評價(jià)和改進(jìn)。另一方面，由于缺少信息化手段支撐，預(yù)算績效管理所需的大量信息數(shù)據(jù)均由財(cái)務(wù)人員手工收集處理，考核覆蓋不全面、不系統(tǒng)，績效考核工作深度和廣度受限。數(shù)據(jù)客觀性和考核結(jié)果可靠性也受到被評價(jià)主體的質(zhì)疑。

第四，預(yù)算數(shù)據(jù)分析不及時。實(shí)踐中，預(yù)算執(zhí)行分析基本由財(cái)務(wù)人員自行編制，因處理數(shù)據(jù)量大、時間長，數(shù)據(jù)信息橫縱邏輯關(guān)系復(fù)雜，須反復(fù)核對，再疊加財(cái)務(wù)人員的主觀判斷因素，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息提供滯后、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)錯誤率高、原因分析片面等問題。由于管理者獲取信息不全面、不及時、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致不能提前發(fā)現(xiàn)問題、警示風(fēng)險(xiǎn)，難以做出科學(xué)決策。

高校預(yù)算管理精細(xì)化的實(shí)現(xiàn)路徑

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用，通過信息化建設(shè)提升高校預(yù)算管理精細(xì)化水平成為重要的改革方向。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)意識到財(cái)務(wù)信息化建設(shè)在高校資源統(tǒng)籌、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用等方面的優(yōu)勢以及對管理者決策和推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的支撐作用。

第一，優(yōu)化信息系統(tǒng)設(shè)置，細(xì)化預(yù)算編制流程。數(shù)據(jù)信息是預(yù)算編制的重要資源和財(cái)政撥款依據(jù)，也是推進(jìn)預(yù)算管理精細(xì)化的關(guān)鍵。一是構(gòu)建數(shù)據(jù)中心，推動數(shù)據(jù)信息的共享流通。由信息網(wǎng)絡(luò)中心作為歸口管理部門，制定信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范，打破各部門系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)信息壁壘，減少線下流轉(zhuǎn)和簽批過程中的數(shù)據(jù)流失，提高數(shù)據(jù)獲取的及時性和精準(zhǔn)性。二是搭建預(yù)算管理系統(tǒng)，細(xì)化預(yù)算編制流程。一方面，在預(yù)算管理系統(tǒng)中建立項(xiàng)目庫，隨時結(jié)合學(xué)校的事業(yè)發(fā)展方向調(diào)整項(xiàng)目儲備，有效提高項(xiàng)目正式申報(bào)階段的批復(fù)率。通過信息系統(tǒng)設(shè)置對項(xiàng)目文本進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出細(xì)化至經(jīng)濟(jì)科目，并明確測算依據(jù)和支出績效目標(biāo)，避免“小”“碎”“散”項(xiàng)目，提高資金的使用效益；另一方面，針對信息化建設(shè)、公務(wù)用車購置、因公出國（境）等項(xiàng)目，在預(yù)算系統(tǒng)中設(shè)置推送功能，根據(jù)申報(bào)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)類別自動推送至業(yè)務(wù)歸口管理部門，由業(yè)務(wù)歸口管理部門對項(xiàng)目的可行性、必要性進(jìn)行論證，減少財(cái)務(wù)人員主觀因素影響，加強(qiáng)對重點(diǎn)支出的有效管理和經(jīng)費(fèi)額度的全面統(tǒng)籌。三是規(guī)范預(yù)算申報(bào)流程，嚴(yán)格采用“二上二下”的預(yù)算編制流程。通過預(yù)算系統(tǒng)規(guī)范預(yù)算申報(bào)流程，既可減少項(xiàng)目申報(bào)線下審批出現(xiàn)的項(xiàng)目交叉和遺漏現(xiàn)象，又可以緩解財(cái)務(wù)人員手工處理數(shù)據(jù)的壓力及業(yè)務(wù)不融合帶來的統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)不合理問題。

第二，強(qiáng)化信息橫向協(xié)同，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行風(fēng)控。一是將人工柔性約束轉(zhuǎn)化為信息系統(tǒng)剛性約束。為了規(guī)避線下人工柔性的預(yù)算約束導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不全面問題，應(yīng)將各項(xiàng)內(nèi)控制度嵌入高校的預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)及核算系統(tǒng)。通過預(yù)算模版設(shè)置，細(xì)化經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容，嚴(yán)控隨意更改經(jīng)費(fèi)用途的情況。結(jié)合項(xiàng)目申報(bào)階段申報(bào)的經(jīng)費(fèi)額度和經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容，在核算系統(tǒng)中細(xì)化各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算項(xiàng)和預(yù)算額度，并將預(yù)算項(xiàng)與相應(yīng)的核算科目關(guān)聯(lián)，通過精細(xì)化的管理模式，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出。二是打通業(yè)務(wù)流程涉及的各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。針對多系統(tǒng)數(shù)據(jù)銜接不暢問題，可統(tǒng)籌業(yè)務(wù)歸口部門，有序開放各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。降低經(jīng)費(fèi)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，讓信息多跑路，有效提升經(jīng)費(fèi)執(zhí)行效率。三是搭建智能化預(yù)約報(bào)銷平臺。一方面，將財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能前置于經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)，在預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)中嵌入經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)、電子發(fā)票認(rèn)證、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放信息三要素比對等模塊，有效減少電子發(fā)票重復(fù)入賬、經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放不成功等問題。另一方面，將上級部門和高校重點(diǎn)關(guān)注的支出事項(xiàng)，在預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)中嵌入事前申請流程等關(guān)鍵信息，經(jīng)費(fèi)使用人根據(jù)業(yè)務(wù)場景在系統(tǒng)中提交申請并獲得業(yè)務(wù)歸口部門批準(zhǔn)后才可進(jìn)入經(jīng)費(fèi)預(yù)約報(bào)銷環(huán)節(jié)。通過完善預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)嵌入內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別、細(xì)化預(yù)算監(jiān)控節(jié)點(diǎn)，有效避免單位資金流失，提升單位資金使用的安全性與可靠性。

第三，拓寬數(shù)據(jù)分析維度，升級績效評價(jià)準(zhǔn)度。強(qiáng)化預(yù)算績效考核力度是提升預(yù)算管理水平的必然趨勢。為實(shí)現(xiàn)績效考核指標(biāo)和績效評價(jià)方法的公允性和可執(zhí)行性，應(yīng)從多維獲取績效考核數(shù)據(jù)，建議教育主管部門加快高校信息化建設(shè)的統(tǒng)籌力度，打破高校內(nèi)部和高校之間的“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息大一統(tǒng)及可用、可比。[4]要全方位對經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行整體的績效考核。一是根據(jù)被考核項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)，分別設(shè)置通用性的績效考核指標(biāo)和個性化的績效考核指標(biāo)，但無論是通用性指標(biāo)還是個性化指標(biāo)均應(yīng)可量化，同時將績效考核時點(diǎn)、方法提前向被考核主體公布。借助信息化手段將績效考評流程嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中。二是在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中，對獲得預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目，進(jìn)行項(xiàng)目類別、所屬部門、資金來源、經(jīng)費(fèi)性質(zhì)等信息設(shè)置，通過唯一的項(xiàng)目代碼將核算系統(tǒng)中的項(xiàng)目執(zhí)行情況與預(yù)算系統(tǒng)中編制階段申報(bào)的預(yù)計(jì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度、績效目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時分析。三是應(yīng)保證績效考核結(jié)果得到有效應(yīng)用，確保學(xué)?？冃Э己斯ぷ鞯膰?yán)肅性和可行性。將績效考核作為下年度預(yù)算安排的重要依據(jù)，以績效為抓手，引導(dǎo)校內(nèi)各部門在預(yù)算申報(bào)時做好項(xiàng)目的前期規(guī)劃和論證，壓實(shí)、做細(xì)項(xiàng)目預(yù)算，遏制盲目要錢的沖動，從而引導(dǎo)全校經(jīng)費(fèi)合理分配和使用。

第四，聚焦推進(jìn)數(shù)智賦能，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算管理工作與學(xué)校發(fā)展息息相關(guān)，可輔助學(xué)校從經(jīng)濟(jì)層面進(jìn)行科學(xué)、合理規(guī)劃。順應(yīng)預(yù)算管理及科技發(fā)展趨勢，借助智能化和信息化的技術(shù)手段，提高預(yù)算管理精細(xì)化水平。一是借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的權(quán)限設(shè)置模塊，進(jìn)行功能授權(quán)。預(yù)算系統(tǒng)與核算系統(tǒng)無縫聯(lián)接，支持財(cái)務(wù)部門、職能（主管）部門、業(yè)務(wù)部門、校級領(lǐng)導(dǎo)等多個主體參與到全面預(yù)算管理過程中。[5]實(shí)現(xiàn)各級管理人員隨時進(jìn)行數(shù)據(jù)追蹤與分析，及時調(diào)整項(xiàng)目執(zhí)行情況，由靜態(tài)等待預(yù)算執(zhí)行結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃荧@取預(yù)算執(zhí)行信息。二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，深挖財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值。前置預(yù)算管控節(jié)點(diǎn)，解決業(yè)財(cái)融合不足的問題，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)銜接，利用標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、自動化的業(yè)務(wù)流程解決預(yù)算管不清、算不清的問題。大數(shù)據(jù)時代，推動財(cái)務(wù)人員敏捷、智能和高效的工作成為現(xiàn)實(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)深度挖掘技術(shù)進(jìn)一步對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，利用豐富的數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，為財(cái)務(wù)信息的使用者和高校管理者呈現(xiàn)清晰、有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而支撐管理者做出更好的決策。

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（作者單位：北京信息科技大學(xué)）

[責(zé)任編輯：苑聰雯]