制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

［摘 要］新形勢(shì)下，制造企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境逐漸惡劣，競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐步加重。企業(yè)為了提高自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，更好地在市場(chǎng)中立足，就需要將目光聚焦在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，其不僅可以有效規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還可以確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)效益。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)與水平的提升路徑、內(nèi)部溝通機(jī)制與信息化建設(shè)、專業(yè)管理人才的培養(yǎng)與審計(jì)監(jiān)督方面對(duì)制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控、實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡的手段與方法加以闡述，以期促使企業(yè)有序加強(qiáng)管理與良性發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］制造企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

對(duì)任何企業(yè)而言，內(nèi)部控制都是財(cái)務(wù)體系中較為重要的一環(huán)，內(nèi)控不僅能夠減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。制造企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，認(rèn)真落實(shí)與執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好會(huì)計(jì)核算工作，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、資金管理與投融資風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，明確并規(guī)范職責(zé)分工和授權(quán)審批程序，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)管理制度與流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范與管控。同時(shí)，企業(yè)還需要關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，有效識(shí)別與防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基本內(nèi)容與重要支柱，企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于保障財(cái)產(chǎn)完整、信息質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等方面都產(chǎn)生了積極的推動(dòng)和促進(jìn)作用［1］。具體而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)加以規(guī)范與管理，對(duì)內(nèi)部各部門、各層面和各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督控制和協(xié)調(diào)，不僅可以有效連接各個(gè)部門，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，促使工作效率提升，還可以規(guī)范會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄與匯總等過(guò)程，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤，真實(shí)可信。同時(shí)，企業(yè)制定科學(xué)、完善的固定資產(chǎn)管理辦法與資金管理制度等，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的使用、管理等環(huán)節(jié)的行為進(jìn)行規(guī)范，可以及時(shí)反映與糾正發(fā)生的各類問題，有效監(jiān)督和制約各種資產(chǎn)和資源的開發(fā)采集、計(jì)量、使用和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，及時(shí)防止和糾正損失浪費(fèi)問題，保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展［2］。另外，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控，有效地將企業(yè)各個(gè)部門的工作緊密結(jié)合在一起，相互配合，相互制約，充分發(fā)揮各部門的作用，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

2 制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，執(zhí)行不徹底

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全是影響內(nèi)部控制工作整體成效的重要因素，具體表現(xiàn)在以下方面。首先，制造企業(yè)將較多的時(shí)間與精力都投入產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，比較重視應(yīng)收賬款管理等工作，但是卻未將目光聚焦在財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也缺乏合理性與科學(xué)性，只構(gòu)建了相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度，部分企業(yè)還存在職責(zé)分工不明確、財(cái)務(wù)崗位不健全等問題。其次，有些制造企業(yè)未在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中明確內(nèi)部控制體系建立的目標(biāo)、控制要點(diǎn)以及相應(yīng)的管理流程，也沒有重視財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立，財(cái)務(wù)功能無(wú)法得到充分發(fā)揮，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也缺乏有效的制度予以指導(dǎo)，最終會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。第三，制造企業(yè)并未充分考慮到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的合理性與可操作性，并沒有對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度與流程進(jìn)行梳理與整合，也沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序性。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)與執(zhí)行情況也不盡如人意。一方面，由于部分工作人員并未樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與相關(guān)理論也不甚了解，尤其是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與流程缺乏了解，無(wú)法主動(dòng)踐行內(nèi)部控制管理體系，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的部分問題與漏洞；另一方面，企業(yè)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的落實(shí)與執(zhí)行情況加以考核與評(píng)價(jià)，未及時(shí)針對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人追究責(zé)任或者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，因此就難以激發(fā)工作人員的積極性，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效果。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)與能力不足

部分企業(yè)的風(fēng)控能力不足導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)狀況較差，甚至可能面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為法律意識(shí)淡薄，風(fēng)控意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)陷入巨大的危險(xiǎn)漩渦。由此可見，企業(yè)只有做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，才可以及時(shí)將危機(jī)扼殺于萌芽之中。有些企業(yè)將重心放在業(yè)務(wù)的發(fā)展層面，并沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論知識(shí)了解甚少；有些領(lǐng)導(dǎo)將目光聚焦在業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，而忽視了其他風(fēng)險(xiǎn)，如法律風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)不穩(wěn)定等其他風(fēng)險(xiǎn)，加之財(cái)務(wù)人員對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化與企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不敏感，無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別出企業(yè)潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此無(wú)法采取有效措施及時(shí)應(yīng)對(duì)。此外，部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略管理措施不完善，也沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控制度進(jìn)行更新，無(wú)法與外部商業(yè)環(huán)境及法律法規(guī)的變化相適應(yīng)。還有部分企業(yè)較為關(guān)注事后環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制，忽視了事前、事中環(huán)節(jié)管控工作，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也尚未健全，企業(yè)無(wú)法開展全生命周期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管控，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展［3］。

2.3 內(nèi)部信息溝通不暢

有效的信息溝通可以將團(tuán)隊(duì)、個(gè)人進(jìn)行連接和貫通，形成高效協(xié)作的整體。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大和業(yè)務(wù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部職能部門分工越來(lái)越專業(yè)，部門數(shù)量也顯著增多，企業(yè)只有做好信息溝通工作，各部門之間有效協(xié)同，才可以提升工作效率。企業(yè)內(nèi)部雖然引進(jìn)了多個(gè)信息化管理軟件，但各個(gè)部門都使用各自的信息化管理軟件完成基礎(chǔ)事項(xiàng)，系統(tǒng)之間缺乏聯(lián)系，數(shù)據(jù)也無(wú)法共享，尤其是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員之間的數(shù)據(jù)難以實(shí)時(shí)傳遞，進(jìn)而就會(huì)影響企業(yè)決策的科學(xué)性。另外，部分企業(yè)并未實(shí)施業(yè)財(cái)融合，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員一直秉持著傳統(tǒng)的管理觀念，專注于自身部門的工作，并未對(duì)業(yè)財(cái)融合思想進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)與了解，不能有效連接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門，也難以統(tǒng)一業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門的活動(dòng)目標(biāo)，因此各部門就很難有效協(xié)同。

2.4 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有待加強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理漏洞與風(fēng)險(xiǎn)因素的重要途徑，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。部分企業(yè)并未重視財(cái)務(wù)監(jiān)督管理問題，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門與崗位缺失，并不能嚴(yán)格落實(shí)與執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。另有部分企業(yè)只是關(guān)注資金管理工作，對(duì)資金的流向與流量等情況加以控制，但卻未關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，造成內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。另外，部分企業(yè)也只是關(guān)注了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，并未引進(jìn)專業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管，難以及時(shí)通過(guò)檢查和評(píng)估發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的管理問題，因此就無(wú)法發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

3 制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

3.1 重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與落實(shí)

制造企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建與落實(shí)。首先，需要明確該體系建立的目標(biāo)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行、保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存定期核對(duì)相符等，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的要點(diǎn)，如職責(zé)分工、權(quán)力分離、相互制約，獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)，外部與內(nèi)部審計(jì)等工作，只有明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的核心與要點(diǎn)，圍繞重點(diǎn)內(nèi)容對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行管控，才可以有效指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)開展［4］。其次，企業(yè)需要構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系框架，按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度體系進(jìn)行完善，如財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告控制制度，包含財(cái)務(wù)收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好各項(xiàng)活動(dòng)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行約束與規(guī)范，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有效結(jié)合［5］。第三，制造企業(yè)要想確保財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)性與合理性，就應(yīng)當(dāng)對(duì)政府部門相關(guān)政策與管理體系的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解當(dāng)前背景下制造行業(yè)發(fā)展的重要信息，并對(duì)制造行業(yè)的發(fā)展前景與環(huán)境進(jìn)行研判，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行更新與補(bǔ)充。最后，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)與執(zhí)行，要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的作用，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)建立并落實(shí)檢查機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的落實(shí)情況以及各個(gè)人員的內(nèi)控意識(shí)等方面進(jìn)行檢查，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的合規(guī)性予以判斷與研究，引入績(jī)效管理理念，積極落實(shí)績(jī)效考核管理體系，對(duì)各部門的工作予以評(píng)價(jià)，并對(duì)相關(guān)管理問題進(jìn)行總結(jié)與分析，明確各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定相應(yīng)的管控措施與方案，切實(shí)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀。建立健全獎(jiǎng)罰機(jī)制也是制造企業(yè)充分落實(shí)內(nèi)部控制體系的重要保障，只有對(duì)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任進(jìn)行追究，對(duì)予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，才可以促使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效落實(shí)并發(fā)揮其作用。

3.2 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

一方面，制造企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于企業(yè)提升財(cái)務(wù)規(guī)劃與管理水平、做出更加合理的投資決策等方面具有較大的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將如何有效防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)整體的發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標(biāo)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，針對(duì)全體人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)工作，打破傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，促使員工增進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理念的了解，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在工作中時(shí)時(shí)刻刻地評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)協(xié)調(diào)并實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理理念和行動(dòng)落實(shí)到每一個(gè)人身上。另一方面，制造企業(yè)需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理政策，針對(duì)企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素加強(qiáng)管控，要想全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效，就應(yīng)當(dāng)完善各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，建立風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段和措施，及時(shí)控制和處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的消極影響。例如，在事前環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，如流動(dòng)比率、總現(xiàn)金負(fù)債比率、資產(chǎn)凈利率等，對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的趨勢(shì)變化進(jìn)行預(yù)測(cè)與監(jiān)控，及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)。

3.3 構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

業(yè)財(cái)一體化，即打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的交流壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳遞與共享，促使財(cái)務(wù)部門可以充分參與到企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，直接提升企業(yè)的管理效率。一方面，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)財(cái)融合的實(shí)施與落實(shí)，針對(duì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行培訓(xùn)，使其可以增強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合理念的關(guān)注與理解，明確實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化目標(biāo)的有效途徑，財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)當(dāng)重視和關(guān)注經(jīng)營(yíng)情況的分析、核算與成本管理等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，更應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行深入的了解，以精準(zhǔn)、專業(yè)的財(cái)務(wù)語(yǔ)言來(lái)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)實(shí)時(shí)準(zhǔn)確入賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把控業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其是采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)與存儲(chǔ)過(guò)程、銷售過(guò)程、財(cái)務(wù)過(guò)程與人力資源過(guò)程等，在各個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做好溝通工作，相互協(xié)作，共同達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另一方面，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵舉措。制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)的構(gòu)建以及信息化管理流程的完善，將企業(yè)內(nèi)部所有的信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效的連接，通過(guò)端口可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整合，企業(yè)還需要對(duì)各個(gè)功能版塊內(nèi)容進(jìn)行梳理，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸，財(cái)務(wù)人員可以加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，充分挖掘數(shù)據(jù)潛在信息，為管理層決策提供參考。

3.4 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)隱患等方面發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)為了提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體成效，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)與監(jiān)督，強(qiáng)化責(zé)任統(tǒng)籌意識(shí)，著力提升內(nèi)審工作質(zhì)量。一方面，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，探索內(nèi)部審計(jì)工作的新模式，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的開展情況及項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行專項(xiàng)檢查，及時(shí)通報(bào)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，督促各部門可以及時(shí)整改，從源頭上阻止類似問題再次出現(xiàn)。另一方面，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，編制審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，包括審計(jì)項(xiàng)目流程、各種文書模板、審計(jì)規(guī)章制度文件等內(nèi)容，便于企業(yè)各部門工作的有序開展。此外，制造企業(yè)還應(yīng)當(dāng)引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，針對(duì)其提出的專業(yè)指導(dǎo)意見，結(jié)合管理現(xiàn)狀進(jìn)行整改，提升管理成效，幫助企業(yè)規(guī)范審計(jì)質(zhì)量管理，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍能力并提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)只有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，嚴(yán)格貫徹落實(shí)內(nèi)控思想理念，形成良好的內(nèi)部管理環(huán)境，才可以促使內(nèi)部控制工作事半功倍。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理文化的引導(dǎo)與制度的控制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)查與規(guī)劃，引導(dǎo)員工積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)制度與文化環(huán)境建設(shè)工作，努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。另外，制造企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的貫徹與落實(shí)，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，查找出財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)。

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