配電開關柜元器件制造企業(yè)的預算管理與管理會計應用

【摘" 要】論文探討了預算管理和管理會計在電氣元器件制造企業(yè)中的應用，特別以配電開關柜元器件制造為例。論文闡述了行業(yè)特點和管理需求，提出了預算管理的實施框架，包括基本概念、目標、流程以及編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，同時詳細介紹了管理會計工具在成本管理、業(yè)績評估、決策支持和價值鏈優(yōu)化等方面的應用，并通過案例分析，展示了某電氣元器件制造領先企業(yè)實施預算管理和管理會計的具體措施及其顯著成效。研究表明，科學的預算管理和管理會計應用能夠有效提升電氣元器件制造企業(yè)的經營效率、財務表現和市場競爭力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

【關鍵詞】配電開關柜元器件；制造企業(yè)；預算管理；管理會計；成本控制

【中圖分類號】F234.3" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " nbsp; " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）10-0181-03

1 引言

配電開關柜元器件制造業(yè)是電力行業(yè)的重要支柱，面臨市場競爭加劇、技術革新加速和成本壓力增大等挑戰(zhàn)[1]。為保持競爭優(yōu)勢，企業(yè)需提升管理水平，優(yōu)化資源配置，提高經營效率，預算管理和管理會計作為現代企業(yè)管理的核心工具，能為電氣元器件制造企業(yè)提供有力支持。預算管理有助于明確目標、合理分配資源、加強成本控制；管理會計則提供決策信息，支持戰(zhàn)略規(guī)劃和日常運營，本文將探討這兩種工具在行業(yè)中的應用，分析實施框架和方法，并通過案例展示實際效果[2]。

2 配電開關柜元器件制造企業(yè)的特點與管理需求

配電開關柜元器件制造企業(yè)在電力系統(tǒng)中扮演著關鍵角色，其產品直接影響電力傳輸和分配的安全性與可靠性，這類企業(yè)通常具有技術要求高、工藝復雜、質量控制嚴格等特點。由于行業(yè)特殊性，產品需滿足嚴格的標準和規(guī)范，要求企業(yè)在研發(fā)、生產和質量管理方面投入大量資源，面對激烈的市場競爭，企業(yè)還需降低成本、提高效率[3]。因此，配電開關柜元器件制造企業(yè)的管理需求主要體現在成本管理、生產過程優(yōu)化、研發(fā)創(chuàng)新和供應鏈管理等方面，這些需求都需要通過科學的預算管理和先進的管理會計方法來支持和實現，從而提升企業(yè)的整體管理水平和市場競爭力。

3 配電開關柜元器件制造企業(yè)預算管理的實施框架

3.1 預算管理的基本概念與原則

預算管理作為配電開關柜元器件制造企業(yè)財務管理的核心部分，是一個全面規(guī)劃、控制和評價未來經營活動的系統(tǒng)性管理過程，它遵循全面性、協(xié)調性、靈活性和經濟性原則，涵蓋企業(yè)各個部門和層面的活動。預算管理不僅僅是財務部門的單一職責，而是需要全公司上下共同參與和配合的系統(tǒng)工程。經過實施有效的預算管理，企業(yè)能夠明確設定經營目標，優(yōu)化資源分配，強化成本控制，并提升整體運營效率。這一管理工具使企業(yè)能夠更好地應對市場變化，協(xié)調各部門之間的活動，并為決策提供可靠的依據[4]。預算管理的最終目標是經過科學的財務規(guī)劃和控制，實現企業(yè)價值的最大化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的財務基礎。在激烈的市場競爭中，有效的預算管理成為企業(yè)保持競爭優(yōu)勢、實現戰(zhàn)略目標的關鍵因素。

3.2 電氣機械制造企業(yè)預算管理的目標與流程

電氣機械制造企業(yè)預算管理的主要目標是優(yōu)化資源配置，提高經營效率，增強市場競爭力。預算管理流程通常包括預算編制、預算執(zhí)行、預算控制和預算考評4個階段。在預算編制階段，企業(yè)需要結合市場環(huán)境、生產能力和戰(zhàn)略規(guī)劃制定詳細的預算方案；預算執(zhí)行階段則要求各部門嚴格按照預算開展工作，財務部門及時記錄和反饋實際執(zhí)行情況；預算控制階段重點關注預算執(zhí)行過程中的偏差，及時采取糾正措施；最后通過預算考評來評估各部門和個人的工作表現，為下一期預算編制提供依據[5]。

3.3 預算編制與執(zhí)行控制

預算編制是預算管理的起點和基礎，需要充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標、市場需求、生產能力和資源約束。對于配電開關柜元器件制造企業(yè)，預算編制應涵蓋銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算和資本支出預算等。預算執(zhí)行控制是確保預算目標實現的關鍵環(huán)節(jié)，要求企業(yè)建立健全的預算執(zhí)行監(jiān)控機制，及時發(fā)現和解決執(zhí)行過程中的問題。這包括定期比較實際業(yè)績與預算目標，分析差異原因，采取糾正措施，以及在必要時對預算進行調整。有效的預算執(zhí)行控制能夠幫助企業(yè)提高資源利用效率，降低經營風險[6]。

3.4 預算分析與考核評價

預算分析是對預算執(zhí)行情況進行全面評估的過程，包括差異分析、原因分析和趨勢分析等。通過預算分析，企業(yè)可以及時發(fā)現經營中的問題，為管理決策提供依據。預算考核評價是預算管理的最后環(huán)節(jié)，也是連接當前預算周期和下一預算周期的重要橋梁[7]。在配電開關柜元器件制造企業(yè)中，預算考核評價應該與績效管理體系相結合，將預算指標完成情況與部門和個人的績效考核掛鉤，這不但可以提高員工的預算意識和執(zhí)行力也能為下一年度的預算編制提供寶貴參考。合理的預算考核評價機制能夠激發(fā)員工積極性，推動企業(yè)持續(xù)改進和創(chuàng)新。

4 管理會計在配電開關柜元器件制造企業(yè)中的應用

4.1 成本管理與控制

在成本管理與控制方面，配電開關柜元器件制造企業(yè)可以采用多種先進方法來優(yōu)化成本結構并提高經營效率。作業(yè)成本法（ABC）的應用使企業(yè)能夠將生產過程細分為設置、加工、檢測等具體作業(yè)，并根據各作業(yè)消耗的資源精確分配成本，這種方法不但能更準確地反映不同產品的實際成本，還有助于企業(yè)識別高成本低利潤的產品，從而優(yōu)化產品結構，提高整體盈利能力。同時實施標準成本制度能夠為企業(yè)提供一個成本控制的基準[8]。企業(yè)通過定期比較實際成本與標準成本的差異，可以及時發(fā)現生產過程中的問題，如材料浪費或工時效率低下等，并采取相應的改進措施，這種系統(tǒng)性的成本管理方法不但能提高企業(yè)的成本意識還能促進生產效率的持續(xù)提升，增強企業(yè)在市場競爭中的價格優(yōu)勢。

4.2 業(yè)績評估與激勵機制

在業(yè)績評估與激勵機制方面，企業(yè)可以通過建立包含財務和非財務指標的平衡計分卡來全面評估和激勵員工表現，這種方法不僅關注傳統(tǒng)的財務指標，如營業(yè)收入增長率和毛利率，還納入了客戶滿意度、市場份額等客戶指標，生產效率、質量合格率等內部流程指標，以及員工培訓時間、新產品開發(fā)數量等學習與成長指標，經過這種多維度的評估體系，企業(yè)能夠更全面地把握自身的運營狀況和發(fā)展?jié)摿??；谶@些指標，企業(yè)可以設計出更加科學和有針對性的績效獎金方案。例如，將部門經理的獎金與其負責的具體指標完成情況直接掛鉤，這不但能夠明確責任也能有效激勵員工在各個方面全面提升業(yè)績。這種評估和激勵機制的結合使得企業(yè)能夠在追求短期財務目標的同時，也注重長期發(fā)展能力的培養(yǎng)，平衡當前利益和未來潛力，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[9]。

4.3 決策支持與風險管理

在決策支持與風險管理方面，多種管理會計工具優(yōu)化了決策過程并有效控制了風險。如企業(yè)在面臨特殊訂單時，通過邊際分析法計算邊際收益，科學評估訂單的盈利能力，從而作出是否接受訂單的明智決策，這種方法幫助企業(yè)

在競爭激烈的市場中靈活應對，充分利用產能，提高整體效益[10]。在投資決策中，企業(yè)使用凈現值法評估新生產線的可行性，經過對未來現金流的預測和折現，企業(yè)能夠全面考慮投資項目的長期收益，作出更加準確的投資決策，避免短視行為。這些決策支持工具使企業(yè)能夠更科學地分析業(yè)務機會，評估潛在風險，從而作出更加合理和有利于企業(yè)長遠發(fā)展的決策。

4.4 價值鏈分析與優(yōu)化

在價值鏈分析與優(yōu)化方面，企業(yè)通過系統(tǒng)性對比分析，可找出價值鏈中的薄弱環(huán)節(jié)并采取改進措施。如針對采購成本過高的問題，可實施供應商管理庫存（VMI）模式，由供應商直接管理企業(yè)庫存（供應商備貨），實現采購、庫存和物流的協(xié)同優(yōu)化，降低成本并提高供應鏈響應速度。在生產環(huán)節(jié)，應用精益生產方法，實現生產可視化，減少在制品庫存，提高效率和靈活性。銷售環(huán)節(jié)可實施客戶盈利能力分析，識別高價值客戶，優(yōu)化客戶結構，制定差異化銷售策略和服務方案，提高整體盈利水平。企業(yè)還可發(fā)掘跨部門協(xié)作機會，如研發(fā)與生產的協(xié)同創(chuàng)新，或銷售與售后服務的一體化管理，創(chuàng)造更多價值。企業(yè)通過這些針對性優(yōu)化措施，能顯著提升整個價值鏈的運營效率和競爭力，為可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

5 配電開關柜元器件制造企業(yè)預算管理與管理會計應用案例分析

5.1 案例企業(yè)背景介紹

某配電開關柜元器件制造企業(yè)成立于1984年，總部位于浙江溫州，是中國領先的低壓電器及配電系統(tǒng)解決方案提供商。公司主要生產配電開關、斷路器、接觸器等低壓電器產品，2021年營業(yè)收入超過300億元。面對日益激烈的市場競爭和原材料價格波動，該公司決定強化預算管理和管理會計應用，以提高經營效率和應對市場變化的能力。公司成立了由財務總監(jiān)牽頭的預算管理委員會，各事業(yè)部、職能部門共同參與，旨在通過精細化管理提升公司整體運營效率。

5.2 預算管理實施過程

該公司的預算管理實施過程主要包括4個階段：預算編制階段，公司采用自上而下和自下而上相結合的方法，根據公司“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標，制定詳細的銷售預算、生產預算、研發(fā)預算、費用預算等；預算審批階段，各部門預算經過多輪討論和修改，最終由董事會批準；預算執(zhí)行階段，公司實施月度滾動預算，每月召開經營分析會，及時調整經營策略；預算考核階段，公司將預算指標完成情況與部門績效和員工薪酬掛鉤，如將銷售部門的獎金與銷售預算完成率直接關聯，中高層管理人員的獎金與企業(yè)的利潤預算完成率直接關聯。

5.3 管理會計工具應用

在管理會計工具應用方面，該公司重點實施了以下措施：成本管理方面，公司推行標準成本法，定期分析實際成本與標準成本的差異，及時發(fā)現并解決生產中的問題；績效評估方面，公司構建了包含財務和非財務指標的平衡計分卡，如研發(fā)投入比例、新產品銷售占比等指標；決策支持方面，公司運用邊際貢獻分析進行產品線優(yōu)化，淘汰了部分低利潤產品；風險管理方面，公司會定期檢查應收賬款的賬齡，提前與長期拖欠的客戶溝通，以降低壞賬風險。

5.4 實施效果評估

該企業(yè)通過加強預算管理和管理會計應用在多個方面取得了顯著成效。在財務表現方面，2023年公司毛利率同比提升1.2個百分點，達到30.5%，反映出成本控制措施的有效性和產品結構的優(yōu)化；同時經營性現金流同比增長15%，表明公司運營效率和資金管理能力得到提升；公司的資產回報率（ROA）和股東權益回報率（ROE）分別增長0.8和1.5個百分點，凸顯了整體財務狀況的改善，具體如表1所示。

表1" 財務表現

運營效率也有明顯提高，存貨周轉率提升10%，有效降低了庫存成本，得益于標準成本制度的實施，生產效率提高約8%，單位生產成本下降5%。質量控制方面，產品合格率提升至99.5%，較前一年提高0.3個百分點，減少了返工和廢品損失。內部管理優(yōu)化使各部門協(xié)作更加緊密，員工參與成本控制和流程優(yōu)化的建議數量同比增長50%，反映出成本意識的顯著提升。市場競爭力方面，公司在智能化配電產品領域的市場份額從15%增長到18%，年度客戶滿意度指數從91分提升到95分，新產品開發(fā)周期縮短20%，成功率提高15%，體現了公司創(chuàng)新能力的增強，具體如表2所示。

表2" 質量控制與市場競爭力表現

這些全方位的改進不但體現在各項指標的提升上也更增強了公司應對市場變化的能力，預算管理和管理會計的深入應用為公司在激烈的市場競爭中保持領先地位奠定了堅實基礎，同時也為公司的可持續(xù)發(fā)展提供了有力支撐。

6 結論

預算管理和管理會計對配電開關柜元器件制造企業(yè)至關重要?？茖W的預算管理體系有助于實現戰(zhàn)略目標、優(yōu)化資源配置和提高經營效率。管理會計方法如作業(yè)成本法、平衡計分卡等在成本管理、業(yè)績評估和決策支持方面發(fā)揮重要作用。案例企業(yè)實踐表明，加強這兩方面應用能帶來財務指標改善、運營效率提升和市場競爭力增強。因此，企業(yè)應重視并完善預算管理和管理會計應用，以應對市場變化，實現可持續(xù)發(fā)展。

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【作者簡介】應小萍（1976-），女，浙江衢州人，會計師，研究方向：財務管理。