高校全面預(yù)算管理體系構(gòu)建與優(yōu)化路徑

［摘 要］文章首先闡述高校全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和特點，然后分析高校全面預(yù)算管理體系構(gòu)建原則和內(nèi)容，最后提出高校全面預(yù)算管理體系優(yōu)化路徑，包括但不限于夯實基礎(chǔ)工作，健全制度體系；加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，創(chuàng)新管理理念；完善技術(shù)手段，重視信息建設(shè)；強化風(fēng)險防控，建立長效機制，旨在提升高校財務(wù)管理效能，滿足教育發(fā)展的新需求。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)管理；高校；全面預(yù)算管理體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.24.007

［中圖分類號］F810.6；G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）24-00-03

1" " "高校全面預(yù)算管理概述

1.1" "高校全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

高校全面預(yù)算管理是指高校在國家財經(jīng)法規(guī)及學(xué)校管理制度規(guī)定的框架下，基于學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對學(xué)校財務(wù)收支進行預(yù)測、計劃、決策、控制、執(zhí)行、分析、調(diào)控、評價和考核等形成的數(shù)據(jù)流、信息流和業(yè)務(wù)流有機整合的過程。全面預(yù)算管理是高校治理的基礎(chǔ)工程，也是提升高校治理能力的重要手段。構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，可以逐步建立與社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的管理機制，實現(xiàn)資源配置與效率提升之間的動態(tài)平衡。

當(dāng)前，我國高校預(yù)算管理制度日益完善，實施預(yù)算績效管理的程度不斷提高，但不同高校在預(yù)算編制的完整性、預(yù)算執(zhí)行的靈活性、預(yù)算監(jiān)督的約束力和預(yù)算評價的科學(xué)性等方面存在差異。2023年，全國教育經(jīng)費總投入超6.4萬億元，比2022年增長5.3%。國家教育經(jīng)費投入的持續(xù)增長對高校經(jīng)費運行機制提出了新的要求，迫切需要高校優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，推進高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

1.2" "高校全面預(yù)算管理的特點

（1）整體性。高校全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，涵蓋了高校財務(wù)預(yù)算的籌劃編制、審核下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整監(jiān)控、分析考核等全部流程，是由多個相互聯(lián)系、相互制約的部分構(gòu)成的有機整體。

（2）動態(tài)性。高校全面預(yù)算管理過程不是一成不變的，需要根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的變化進行相應(yīng)的調(diào)整，確保高校財務(wù)預(yù)算始終與高校事業(yè)發(fā)展需求相匹配。

（3）科學(xué)性。高校全面預(yù)算管理應(yīng)遵循現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)原理和方法，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以信息為核心，以業(yè)務(wù)為載體，科學(xué)合理地確定預(yù)算目標(biāo)，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，實時動態(tài)監(jiān)控預(yù)算分析，有效完成預(yù)算績效考核［1］。

（4）合法性。高校全面預(yù)算管理應(yīng)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，滿足學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要。同時，高校財務(wù)預(yù)算應(yīng)堅持公開透明原則，接受師生及社會監(jiān)督。

2" " "高校全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

2.1" "高校全面預(yù)算管理體系構(gòu)建原則

構(gòu)建高校全面預(yù)算管理體系應(yīng)遵循以下原則：全面性、戰(zhàn)略性、靈活性、透明性以及績效導(dǎo)向。全面性要求預(yù)算覆蓋所有預(yù)算收支；戰(zhàn)略性強調(diào)預(yù)算應(yīng)與學(xué)校長期發(fā)展目標(biāo)相契合；靈活性確保預(yù)算能適時調(diào)整，以應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化；透明性促進預(yù)算信息公開，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督；績效導(dǎo)向通過預(yù)算執(zhí)行評估，提升資源使用效益。這些原則共同指導(dǎo)高校構(gòu)建科學(xué)、高效的全面預(yù)算管理體系。

2.2" "全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的內(nèi)容

（1）預(yù)算編制。預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，主要包括預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算項目的設(shè)置、預(yù)算金額的測算等。高校應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和年度計劃，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場經(jīng)濟環(huán)境，制定合理的預(yù)算目標(biāo)。同時，應(yīng)設(shè)置詳細(xì)的預(yù)算項目，明確各項支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（2）預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，主要包括預(yù)算資金的撥付、預(yù)算項目的執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控等。高校應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行制度，明確業(yè)務(wù)主管部門預(yù)算執(zhí)行的主體責(zé)任，確保合理高效使用預(yù)算資金。同時，應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題［2］。

（3）預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理的補充環(huán)節(jié)，主要包括預(yù)算項目的變更、預(yù)算金額的調(diào)整等。高校應(yīng)根據(jù)實際需要和預(yù)算執(zhí)行情況，在合理范圍內(nèi)適時調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。

（4）預(yù)算評價。預(yù)算評價是預(yù)算管理的反饋環(huán)節(jié)，主要包括預(yù)算執(zhí)行情況的評價、預(yù)算管理效果的評價等。高校應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算評價體系，全面、客觀、公正地評價預(yù)算執(zhí)行情況。同時，應(yīng)將預(yù)算評價結(jié)果作為改進預(yù)算管理和提升辦學(xué)效益的重要依據(jù)。

3" " "高校全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化路徑

3.1" "夯實基礎(chǔ)工作，健全制度體系

3.1.1" "建立健全組織管理體系

組織架構(gòu)與職責(zé)劃分是奠定預(yù)算管理基礎(chǔ)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一個高效、清晰、權(quán)責(zé)分明的預(yù)算管理組織體系不僅能夠確保預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)，還能促進資源的合理配置與有效利用，進而推動高校教育教學(xué)、科研及管理等各項工作有序開展。鑒于此，高校應(yīng)緊密圍繞戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)設(shè)計預(yù)算管理組織架構(gòu)，確保預(yù)算活動與高校長期規(guī)劃相契合，促進戰(zhàn)略目標(biāo)具體化并有效落地。高校全面預(yù)算管理組織架構(gòu)通常包括決策層、管理層和執(zhí)行層3個層面。決策層是由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子及關(guān)鍵部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會或類似機構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、重大預(yù)算事項的審議與決策。決策層應(yīng)把握高校發(fā)展大局，確保預(yù)算方案與學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃一致。管理層主要由財務(wù)部門牽頭，聯(lián)合發(fā)展規(guī)劃、教務(wù)、科研、人事等部門成立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常組織、協(xié)調(diào)與監(jiān)督工作。管理層需要細(xì)化決策層的預(yù)算目標(biāo)，制定具體的預(yù)算編制指南，組織各部門參與預(yù)算編制，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控與分析［3］。執(zhí)行層由高校各二級單位構(gòu)成，是預(yù)算執(zhí)行的主體。執(zhí)行層需要根據(jù)管理層下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，細(xì)化本單位的預(yù)算計劃，確保預(yù)算資源得到有效利用，并定期向管理層匯報預(yù)算執(zhí)行情況。

3.1.2" "建立健全規(guī)章制度體系

完備的預(yù)算管理制度體系是高校開展財務(wù)預(yù)算工作的制度保障和依據(jù)。高校應(yīng)依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)及教育行業(yè)特點，建立健全預(yù)算管理體系，明確預(yù)算管理的原則、流程與責(zé)任主體。通過制定或修訂預(yù)算管理制度，細(xì)化預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督及考核等各環(huán)節(jié)的具體規(guī)定，確保預(yù)算管理有章可循、有據(jù)可依。同時，加大制度執(zhí)行力度，建立剛性預(yù)算約束機制，降低預(yù)算執(zhí)行的隨意性和主觀性，提升預(yù)算管理的規(guī)范性和科學(xué)性。此外，應(yīng)注重預(yù)算管理制度的動態(tài)調(diào)整與持續(xù)優(yōu)化，以適應(yīng)高校內(nèi)外部環(huán)境的變化，推動預(yù)算管理水平不斷邁上新臺階。

3.1.3" "建立健全績效評價體系

在高校全面預(yù)算管理體系優(yōu)化的過程中，強化預(yù)算執(zhí)行的績效考核是實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體而言，應(yīng)建立一套科學(xué)、合理的績效考核體系，將預(yù)算執(zhí)行情況作為核心考核指標(biāo)，涵蓋預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、執(zhí)行過程的規(guī)范性、資金使用效率及項目完成質(zhì)量等多方面內(nèi)容。通過定期與不定期的績效評估，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題與偏差，激勵各部門及教職工積極參與預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行效率與效果。同時，將績效考核結(jié)果與部門獎懲機制掛鉤，形成有效的激勵約束機制，促進全面預(yù)算管理在高校內(nèi)部深入實施與持續(xù)優(yōu)化。

3.2" "加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，創(chuàng)新管理理念

3.2.1" "強化統(tǒng)籌規(guī)劃職能

財務(wù)部門應(yīng)通過強化統(tǒng)籌規(guī)劃職能，確保學(xué)校預(yù)算各環(huán)節(jié)工作有序推進和有效銜接。首先，學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展定位、辦學(xué)特色以及學(xué)科專業(yè)布局等實際情況，精心謀劃學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃；其次，財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合年度經(jīng)費收支狀況等多種因素，科學(xué)編制年度財務(wù)預(yù)算并逐一分解下達(dá)；再次，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)年度中期的預(yù)算執(zhí)行情況及時調(diào)整和完善年度財務(wù)預(yù)算，糾正偏差；最后，財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校年度工作計劃的完成情況，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并修訂、完善后續(xù)年度的預(yù)算。

3.2.2" "突出過程控制要點

在事前申請與下達(dá)階段，應(yīng)嚴(yán)把申報論證審核關(guān)口；在事中執(zhí)行與控制階段，應(yīng)加強對資金使用情況的跟蹤監(jiān)測和動態(tài)調(diào)控；在事后分析與考核階段，應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并不斷完善、改進相關(guān)工作機制［4］。通過突出事前計劃、事中控制和事后考核的過程控制要點，有效促進預(yù)算全流程中各個環(huán)節(jié)的管理工作有效落實。

3.2.3" "創(chuàng)新預(yù)算管理理念

學(xué)校應(yīng)確立“戰(zhàn)略導(dǎo)向”的預(yù)算管理理念，緊密圍繞學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃開展預(yù)算相關(guān)工作，使預(yù)算成為實現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。樹立“零基預(yù)算”理念，打破傳統(tǒng)基數(shù)預(yù)算的思維定式，每年重新評估所有專項項目的必要性和合理性，根據(jù)實際需要和可用資源重新分配預(yù)算，避免資源浪費和無效支出。引入“滾動預(yù)算”概念，實現(xiàn)預(yù)算管理的動態(tài)調(diào)整與優(yōu)化，確保預(yù)算與高校發(fā)展實際保持高度契合。倡導(dǎo)“全員參與”的預(yù)算管理文化，增強教職工的預(yù)算管理意識與責(zé)任感，形成全員關(guān)注、全員參與預(yù)算管理的良好氛圍。

3.3" "完善技術(shù)手段，重視信息化建設(shè)

3.3.1" "重視信息化建設(shè)

學(xué)校應(yīng)充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)在預(yù)算管理工作中的技術(shù)支撐作用，推動財務(wù)、業(yè)務(wù)、績效等信息管理系統(tǒng)深度融合與協(xié)同工作，構(gòu)建起全方位、多層次的預(yù)算管理信息網(wǎng)絡(luò)。在縱向管理上，學(xué)校應(yīng)致力于構(gòu)建一套便捷、暢通、高效的信息傳達(dá)機制。這要求上級主管部門與學(xué)校、學(xué)校財務(wù)部門與預(yù)算執(zhí)行部門之間建立起緊密的聯(lián)系與協(xié)作關(guān)系，通過信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)算編制、審核、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整等管理流程的全程信息化。這一舉措不僅能夠大大提高工作效率，減少人為錯誤與舞弊行為，還能夠促進管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化。在橫向協(xié)同上，學(xué)校應(yīng)通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)置接口、規(guī)范分工、整合流程等一系列措施，推動財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng)融會貫通。這要求學(xué)校建立一套完善的信息交互機制與技術(shù)支持平臺，確保各部門之間能夠?qū)崟r共享預(yù)算信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及績效指標(biāo)等關(guān)鍵信息。

3.3.2" "加強數(shù)據(jù)集成分析

學(xué)校應(yīng)引入大數(shù)據(jù)技術(shù)或其他技術(shù)手段對采集到的各項預(yù)算數(shù)據(jù)進行集成分析，通過對比歷年預(yù)算執(zhí)行情況，挖掘數(shù)據(jù)背后的規(guī)律與趨勢，識別預(yù)算執(zhí)行中的偏差及其原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。同時，利用時間序列分析等數(shù)據(jù)分析方法，預(yù)測未來的資金需求及變化規(guī)律，為制訂科學(xué)、合理的預(yù)算編制方案提供依據(jù)。

3.4" "強化風(fēng)險防控，建立長效機制

3.4.1" "強化風(fēng)險防控

高校應(yīng)構(gòu)建能夠進行事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的風(fēng)險防控體系。一是明確崗位職責(zé)。落實好財務(wù)部門與其他部門在預(yù)算管理上的分工協(xié)作，避免重復(fù)勞動和缺位。二是加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。根據(jù)風(fēng)險評估與監(jiān)控結(jié)果，進一步完善內(nèi)部控制制度體系，確保各個崗位在開展相關(guān)工作時有章可循、有據(jù)可依［5］。三是加強對內(nèi)部人員的培訓(xùn)與管理。加大對財務(wù)人員、審計人員等相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，以全面提升他們的專業(yè)素養(yǎng)、技能水平及風(fēng)險防范能力。四是完善預(yù)算決策機制，將風(fēng)險防范納入預(yù)算管理流程，通過建立健全集體決策、專家咨詢論證、教職工代表參與相結(jié)合的決策機制來避免權(quán)力濫用。五是建立高效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的行為，有效控制風(fēng)險發(fā)生與擴散。

3.4.2" "建立監(jiān)督問責(zé)機制

高校應(yīng)建立日常監(jiān)督管理制度，將監(jiān)管貫穿預(yù)算管理全過程。一是加大自主審計力度。高校應(yīng)積極探索建立由內(nèi)部審計機構(gòu)牽頭、其他職能部門配合參與的聯(lián)合審計機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的專業(yè)優(yōu)勢，及時發(fā)現(xiàn)問題、查找原因并提出建議。二是加強與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等部門的聯(lián)動。對于違反財經(jīng)紀(jì)律的行為和案件線索，要及時上報紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和財政部門；對于違規(guī)問題嚴(yán)重甚至涉嫌犯罪的行為，要移交司法機關(guān)處理并追究法律責(zé)任；對于失職瀆職造成損失和浪費的問題，要追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。

4" " "結(jié)束語

高校全面預(yù)算管理體系優(yōu)化是一項系統(tǒng)、長期的工程，需要高校從體制、方法、執(zhí)行和績效等多個維度入手，不斷提升預(yù)算管理水平。在體制建設(shè)方面，需要構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理體系，確保各項工作有章可循；在方法上，應(yīng)積極引入先進的預(yù)算管理理念和信息技術(shù)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性；在執(zhí)行中，要強化監(jiān)督與控制，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行；在績效方面，可通過建立完善的績效評價體系，科學(xué)評估預(yù)算執(zhí)行效果。只有這樣，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在高校財務(wù)管理中的重要作用，推動高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，進而不斷提升高校的綜合實力，為培養(yǎng)高素質(zhì)人才和推動社會進步作出更大的貢獻(xiàn)。

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