生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)用與研究

作者簡介：

鄒曉（1988- ），女，漢族，湖南長沙人，本科，中級(jí)職稱，研究方向：企業(yè)管理。

摘要：在當(dāng)下激烈的市場環(huán)境中，生產(chǎn)企業(yè)想要奪得更多的市場份額，必須具備完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)全面且復(fù)雜的系統(tǒng)工程，覆蓋了企業(yè)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)階段，涉及采購管理、市場管理和合同管理等多方面，旨在提高企業(yè)運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)高效和流暢運(yùn)營的目標(biāo)。對(duì)此，本文闡述了生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)容以及存在的問題，針對(duì)問題提出相應(yīng)的解決措施，幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理模式，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平和有效規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展，提高市場競爭力。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；措施

引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，生產(chǎn)企業(yè)對(duì)于管理體系的優(yōu)化提出了更高要求。由于多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，常出現(xiàn)重視生產(chǎn)而忽視管理的現(xiàn)象。因此，內(nèi)部控制在這一背景下顯得尤為重要。生產(chǎn)企業(yè)引入內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅能夠提升運(yùn)營效率，加強(qiáng)部門間的協(xié)作與交流，還能確保企業(yè)資產(chǎn)和產(chǎn)品安全。通過全面掌握市場需求，內(nèi)部控制能夠指導(dǎo)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和運(yùn)輸，強(qiáng)化生產(chǎn)運(yùn)營各環(huán)節(jié)的有效管理，全面分析風(fēng)險(xiǎn)，有效抵御風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的核心概念

內(nèi)控指的是企業(yè)從自身的發(fā)展實(shí)際需要以及長遠(yuǎn)戰(zhàn)略布局的角度出發(fā)，利用高效的管理措施有效減少企業(yè)的運(yùn)營成本，推動(dòng)企業(yè)資源的統(tǒng)籌優(yōu)化，激發(fā)企業(yè)盈利潛力的持續(xù)增長，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制作為當(dāng)前企業(yè)常用的一種科學(xué)、有效的管理手段，能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，為企業(yè)日常運(yùn)營的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。對(duì)此，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最大效益，就必須嚴(yán)格控制企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，只有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控控制的內(nèi)涵及其價(jià)值，持續(xù)不斷為企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)注入新的活力，才能確保內(nèi)部控制策略不斷優(yōu)化，為企業(yè)提供更為精確和高效的指導(dǎo)。

二、內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的重要意義

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理效果

內(nèi)部控制在企業(yè)管理體系中有著至關(guān)重要的作用。在企業(yè)中開展內(nèi)部控制管理工作，可以進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，避免各種決策失誤問題發(fā)生，有效杜絕各種風(fēng)險(xiǎn)隱患對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成不利影響。除此之外，內(nèi)部控制管理還可以有效制約管理人員，通過平衡的方式確保權(quán)力不被濫用，進(jìn)而有效提高企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理效率的有效提升，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)持續(xù)向好發(fā)展。

（二）提升企業(yè)的經(jīng)營效率

想要建立完善的內(nèi)部溝通體系，離不開科學(xué)、有效、合理的內(nèi)部管理控制手段。通過加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的有效溝通，當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生意外情況時(shí)，可以在第一時(shí)間內(nèi)得到有效解決，最大限度保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的精確性

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)大、中、小企業(yè)來說都非常重要。一旦發(fā)生財(cái)務(wù)管理問題，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至還會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。企業(yè)必須重視內(nèi)部管理的重要意義，實(shí)施監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，有效杜絕財(cái)務(wù)管理安全隱患，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的精確性，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，避免因財(cái)務(wù)問題影響整體運(yùn)營。

三、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的管理價(jià)值

優(yōu)化內(nèi)部控制是提升財(cái)務(wù)管理水平的基石，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長和滿足經(jīng)營需求的關(guān)鍵保障。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，是企業(yè)穩(wěn)健和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵指標(biāo)。內(nèi)部控制不僅幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，還能推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作效率的提升，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程，可及時(shí)識(shí)別、評(píng)估、分析和抵御風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)效益，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并幫助企業(yè)在市場中取得優(yōu)勢(shì)地位。同時(shí)，內(nèi)部控制能夠優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，促使各部門圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)展開緊密合作和有效溝通，提升信息質(zhì)量和工作效率，清晰梳理經(jīng)營活動(dòng)流程，減少違規(guī)行為和會(huì)計(jì)信息的不實(shí)情況，實(shí)現(xiàn)持續(xù)和健康發(fā)展。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，可強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，通過市場資產(chǎn)評(píng)估來推動(dòng)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過程中的經(jīng)營問題，確保內(nèi)部控制目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的一致性，使內(nèi)部控制在內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化中得到更新和完善，有助于提升企業(yè)管理水平，如圖1所示。

四、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)指的是企業(yè)立足于宏觀角度，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的布局規(guī)劃。當(dāng)前，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，大量的新型企業(yè)在市場中涌現(xiàn)出來，在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也對(duì)市場競爭提出了新挑戰(zhàn)。在競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)想要保持自己的市場地位，實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須從宏觀角度出發(fā)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，構(gòu)建合理且高效的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

（二）合規(guī)目標(biāo)

企業(yè)只有制定一個(gè)合規(guī)的發(fā)展目標(biāo)，才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須嚴(yán)格遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效。企業(yè)制定合規(guī)的目標(biāo)，能夠使企業(yè)的發(fā)展獲得更多的社會(huì)認(rèn)同和支持，為品牌形象的塑造打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）資產(chǎn)目標(biāo)

盈利是企業(yè)在發(fā)展過程中的主要目標(biāo)，是企業(yè)在不損害自身資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，努力拓展業(yè)務(wù)渠道，為企業(yè)創(chuàng)造更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益。因此，大多情況下企業(yè)都會(huì)基于自身的實(shí)際經(jīng)營效益，制定符合企業(yè)發(fā)展需要的資產(chǎn)目標(biāo)，內(nèi)部控制管理則是該目標(biāo)的重要保障。

（四）報(bào)告目標(biāo)

在企業(yè)信息報(bào)告中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告占據(jù)著舉足輕重的地位。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理過程中，需要明確報(bào)告管理目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的全過程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，確保其準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)報(bào)告將企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際財(cái)務(wù)情況如實(shí)反饋，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。

（五）效果目標(biāo)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中想要實(shí)現(xiàn)的核心目標(biāo)就是促使企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效果的提高。只有當(dāng)確立的目標(biāo)聚焦于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，才能在企業(yè)內(nèi)獲得更廣泛的認(rèn)同與支持，同時(shí)這也將更貼近企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。

五、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題

（一）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不全面，缺乏激勵(lì)制度

在生產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，為了實(shí)現(xiàn)各個(gè)階段的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)設(shè)立多個(gè)職能部門來應(yīng)對(duì)日常經(jīng)營需求。企業(yè)未對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，未將各職能部門的職責(zé)和權(quán)限以及組織的運(yùn)行流程進(jìn)行具體的規(guī)定。在許多生產(chǎn)企業(yè)中，公布的各部門組織架構(gòu)圖缺乏對(duì)各部門職能的詳細(xì)描述。一旦出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，部門負(fù)責(zé)人可能會(huì)以缺乏明確的職責(zé)為借口，相互推諉，逃避管理責(zé)任，最終由企業(yè)承擔(dān)后果。^[1]例如，生產(chǎn)企業(yè)從原材料采購、生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制到銷售發(fā)貨的過程涉及多個(gè)部門的協(xié)作，如果沒有明確的銜接流程，將無法提高生產(chǎn)效率，這對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營來說是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)組織架構(gòu)的運(yùn)行缺乏充分的績效保障，缺乏量化的指標(biāo)考核，部門之間的表現(xiàn)好壞無法得到公正評(píng)價(jià)，導(dǎo)致年度工作成果評(píng)定和獎(jiǎng)勵(lì)分配時(shí)缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低員工工作積極性。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度較低

一些生產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的理解不足，致使企業(yè)規(guī)模發(fā)展受到影響，部分企業(yè)尚未建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺少關(guān)鍵的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。即便設(shè)立了內(nèi)審部門并配備了人員，內(nèi)審工作僅限于單一的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，獨(dú)立性不足。內(nèi)審部門的監(jiān)督對(duì)象不明確，難以對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的整體運(yùn)營進(jìn)行有效追蹤和監(jiān)管。此外，內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)也相對(duì)欠缺，企業(yè)對(duì)審計(jì)制度建設(shè)的重視程度不夠，導(dǎo)致缺乏明確的規(guī)范和業(yè)務(wù)流程指導(dǎo)。

（三）未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在生產(chǎn)設(shè)備的防控措施方面，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，其中信息不完整的問題尤為突出。防控措施的檢查標(biāo)準(zhǔn)不明確，缺乏關(guān)于各類措施的基礎(chǔ)信息，在進(jìn)行隱患排查和設(shè)備檢查時(shí)缺乏明確的參考依據(jù)。例如，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、工藝卡片和DCS設(shè)定值不一致的情況下，即使進(jìn)行了隱患排查，也難以準(zhǔn)確判斷問題所在。因此，不同部門之間存在信息壁壘，使生產(chǎn)過程中的協(xié)同工作變得更加困難。生產(chǎn)部門和設(shè)備維護(hù)部門在設(shè)備檢修和安全操作方面未進(jìn)行信息共享，導(dǎo)致設(shè)備維護(hù)不當(dāng)或造成生產(chǎn)延誤。由于生產(chǎn)企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)事件與防控措施之間的聯(lián)系，產(chǎn)生諸多安全隱患，增加了生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成負(fù)面影響。^[2]

（四）內(nèi)部控制可操作性有待提升

企業(yè)必須以實(shí)際管理模式和業(yè)務(wù)內(nèi)容為基礎(chǔ)，制定企業(yè)內(nèi)部的控制方案，只有經(jīng)過精心策劃和有效實(shí)施，才能確保內(nèi)部控制方案既實(shí)用可行，又不增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中，為確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的高效運(yùn)作，必須緊抓各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的核心環(huán)節(jié)，為決策層和執(zhí)行層提供堅(jiān)實(shí)的支持。同時(shí)，還需持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)開展過程中的監(jiān)督機(jī)制和反饋流程，確保工作進(jìn)展的透明度和效率。通過這些措施，能夠不斷提升業(yè)務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此，企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。然而，在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制中，大多企業(yè)仍然存在著業(yè)務(wù)部門以及項(xiàng)目重復(fù)的問題，需要進(jìn)一步整理和優(yōu)化，致使多個(gè)部門的內(nèi)部控制措施與其他部門存在不一致，進(jìn)而加劇了各個(gè)部門之間的沖突，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效能產(chǎn)生負(fù)面影響。

六、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理應(yīng)用措施

（一）治理內(nèi)部環(huán)境，構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制

為了進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，需要制定系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理制度，完善適合現(xiàn)階段發(fā)展需要的內(nèi)部控制體系。首先，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)圖，明確職責(zé)權(quán)限，按權(quán)責(zé)處理相關(guān)事務(wù)。其次，在工作流程中，設(shè)定不相容權(quán)責(zé)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批，相互制約，確保各部門之間的相互監(jiān)督和制衡，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。通過建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系，生產(chǎn)企業(yè)可以更好適應(yīng)市場變化，提高管理效率，降低營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。另外，通過完善的激勵(lì)機(jī)制，生產(chǎn)企業(yè)可以提高員工的工作滿意度和忠誠度，從而提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。根據(jù)員工的工作表現(xiàn)和績效，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)金和提成?？冃И?jiǎng)金可以按照銷售額、生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量等指標(biāo)來計(jì)算。為員工提供晉升機(jī)會(huì)，幫助他們提高技能和擴(kuò)展職業(yè)發(fā)展空間，建立積極向上的企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工參與企業(yè)活動(dòng)，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力。

（二）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度，提升內(nèi)部控制質(zhì)量

首先，在具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，首要任務(wù)是確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，通過建立專業(yè)的審計(jì)委員會(huì)來維護(hù)內(nèi)部控制的有效性。應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和自我評(píng)估情況進(jìn)行合理監(jiān)督，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等事務(wù)，以確保審計(jì)工作的順暢進(jìn)行。其次，應(yīng)持續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，通過實(shí)施科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)，使公司的運(yùn)營模式更加科學(xué)和穩(wěn)定，提升內(nèi)控管理的實(shí)際價(jià)值。加大審計(jì)監(jiān)管力度，對(duì)實(shí)際經(jīng)營管理過程中存在的不足和漏洞進(jìn)行梳理，從而有效提升內(nèi)部控制效能。此外，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅限于單一形式，應(yīng)利用共享服務(wù)中心信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)整合和分析應(yīng)用，以便及時(shí)收集與公司發(fā)展相關(guān)的內(nèi)外部信息，發(fā)現(xiàn)并解決問題，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)。最后，生產(chǎn)企業(yè)通過現(xiàn)代化信息技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)部門創(chuàng)建高效、精準(zhǔn)的審計(jì)信息化系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制管理等方面有很大幫助。同時(shí)，設(shè)置事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)的模式，加強(qiáng)合同、預(yù)算等評(píng)價(jià)與監(jiān)督，擴(kuò)大監(jiān)督管理范圍，做好監(jiān)督管理工作，避免或降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)資產(chǎn)流失。企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平，輔助管理層了解更多信息化內(nèi)容。改變傳統(tǒng)審計(jì)模式，深入觀察財(cái)務(wù)狀況，找出財(cái)務(wù)問題并為其提供解決方案。因此，審計(jì)工作在內(nèi)部控制管理中占有重要位置，確保數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，使企業(yè)管理層了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展形勢(shì)。^[3]

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，完善資金預(yù)算管理工作

建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，包括對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，以保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營。企業(yè)需要建立科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定相應(yīng)的政策、流程、標(biāo)準(zhǔn)和方法。通過全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建培訓(xùn)機(jī)制，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，采用信息化手段，建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫、預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。風(fēng)險(xiǎn)管理需要持續(xù)改進(jìn)，優(yōu)化政策、流程、標(biāo)準(zhǔn)和方法，平衡風(fēng)險(xiǎn)和效益。同時(shí)，關(guān)注未來市場的變化趨勢(shì)，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)密切合作，從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)跟蹤和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)完善資金預(yù)算管理制度，通過科學(xué)合理的預(yù)算資金規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，避免浪費(fèi)。企業(yè)應(yīng)集中管理資金，提高利用效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，利用內(nèi)部審計(jì)職能，全面檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)狀況，保證資金合規(guī)、有效使用。優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提高資金流動(dòng)性，降低生產(chǎn)成本。同時(shí)，實(shí)行資金審批制度，明確審批權(quán)限和流程，確保資金支出合理合規(guī)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，合理安排信用政策，提高回籠速度。在此基礎(chǔ)上，開展財(cái)務(wù)分析，深入剖析資金流向，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通合作，充分利用金融市場資源和工具，提供靈活、高效的資金管理方案，從而保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。^[4]

（四）強(qiáng)化信息化設(shè)施建設(shè)，提升人才隊(duì)伍綜合素質(zhì)

第一，加強(qiáng)企業(yè)信息化設(shè)施建設(shè)。通過信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的數(shù)據(jù)化。利用ERP、PLM系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)和MES系統(tǒng)，將生產(chǎn)管理從研發(fā)、接單、成品出貨等一條線上的生產(chǎn)流程進(jìn)行數(shù)據(jù)化管理，隨時(shí)可調(diào)取ERP里面的數(shù)據(jù)，了解進(jìn)銷存，利用人力資源HR系統(tǒng)，了解所有人員考勤、績效、KPI等。信息化使生產(chǎn)企業(yè)擺脫了個(gè)人主觀判斷，提高了內(nèi)控管理工作效率，方便遠(yuǎn)程管控和監(jiān)督。因此，生產(chǎn)企業(yè)需制定信息系統(tǒng)開發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃和中長期發(fā)展計(jì)劃，與經(jīng)營計(jì)劃同步，制定年度信息系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容，促進(jìn)經(jīng)營管理與信息系統(tǒng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在制定信息化戰(zhàn)略時(shí)，要充分調(diào)動(dòng)信息系統(tǒng)管理部門與業(yè)務(wù)部門的積極性，有利于提高戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)性。信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃要與企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等相匹配，避免相互脫節(jié)。第二，提升人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。組織教育培訓(xùn)和宣傳，增強(qiáng)全員內(nèi)控管理意識(shí)。貼合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，適當(dāng)增加培訓(xùn)機(jī)會(huì)，按需施教，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)項(xiàng)目，并不斷完善課程設(shè)置和培訓(xùn)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)供需一致。創(chuàng)新人才培養(yǎng)方式，推廣網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、遠(yuǎn)程教育，發(fā)揮信息化技術(shù)在教育培訓(xùn)中的作用，為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展提供人才保障和人才儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)不斷激勵(lì)員工在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)深入研究，積累經(jīng)驗(yàn)，提高專業(yè)知識(shí)水平，大膽進(jìn)行技術(shù)革新，幫助企業(yè)降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率。^[5]

（五）深化思想認(rèn)知，調(diào)整內(nèi)部控制環(huán)境

大量數(shù)據(jù)表明，內(nèi)部控制管理效果受內(nèi)部控制環(huán)境的直接影響。假如企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，那么必然會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果，使管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)和限制因素。因此，企業(yè)管理人員必須更新管理理念，創(chuàng)新管理模式，深化思想認(rèn)知，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)設(shè)的重視，并不斷優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的提升。同時(shí)，企業(yè)還需要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及戰(zhàn)略目標(biāo)，適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，明確劃分管理人員與全體員工的職責(zé)范圍，責(zé)任到人，保證公司的每一項(xiàng)管理決策都能夠得到有效實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（六）完善培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員必須具備專業(yè)的技能。在人才短缺的情況下，企業(yè)必須加大公司內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)力度，以便培養(yǎng)適應(yīng)公司內(nèi)部管理需要的專業(yè)人才。公司加大對(duì)員工技術(shù)的培訓(xùn)力度，并在公司中引入高水準(zhǔn)、更完善、更合理、更科學(xué)的管理制度，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員實(shí)施系統(tǒng)性、周期性的教育培訓(xùn)，以提升其專業(yè)能力和管理效率^[6]。在完成培訓(xùn)后，還要對(duì)其進(jìn)行評(píng)估測(cè)驗(yàn)，以強(qiáng)化培訓(xùn)效果，增強(qiáng)相關(guān)工作人員的競爭意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，從根源上提升企業(yè)內(nèi)部控制管理員工的專業(yè)素養(yǎng)。在員工培訓(xùn)過程中，企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)一切可以利用的資源，為公司管理人員構(gòu)建一套完善的培訓(xùn)制度。此外，還可以通過考核的方式選拔具備專業(yè)能力的優(yōu)秀人才，對(duì)在企業(yè)中表現(xiàn)優(yōu)秀且取得優(yōu)異成績的員工應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行深度培養(yǎng)；在培訓(xùn)中，要把評(píng)價(jià)結(jié)果及培訓(xùn)過程進(jìn)行有機(jī)聯(lián)系，并將評(píng)估結(jié)果視為晉升決策的核心要素；將工作職責(zé)與能力進(jìn)行深度匹配，加強(qiáng)學(xué)習(xí)效果與薪酬的有機(jī)聯(lián)系，調(diào)動(dòng)員工參與培訓(xùn)的積極性，激發(fā)員工參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)的興趣，挖掘員工身上的各項(xiàng)潛能，培育更適宜企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)人才。除此之外，公司還應(yīng)招聘一批專業(yè)培訓(xùn)師，為企業(yè)的專業(yè)人才培養(yǎng)提供堅(jiān)實(shí)保障。聘請(qǐng)的外部專業(yè)培訓(xùn)師，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來更多的新鮮元素，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新改革提供強(qiáng)大動(dòng)力。

（七）優(yōu)化內(nèi)部控制實(shí)踐，健全監(jiān)管體系

想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開展，離不開健全的監(jiān)管體系。因此，企業(yè)必須構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，優(yōu)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的監(jiān)管措施，以確保企業(yè)運(yùn)作合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展。第一，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，同時(shí)還需要安排專人監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)管理，全面監(jiān)控和防范企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營。在工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理人員如若發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)問題，必須第一時(shí)間上報(bào)，并依據(jù)相關(guān)條款及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題，最大限度降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健向好發(fā)展。第二，構(gòu)建完善的崗位監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)恪守職責(zé)，確保崗位監(jiān)督機(jī)制的有效執(zhí)行，保證各項(xiàng)任務(wù)均符合發(fā)展規(guī)劃導(dǎo)向。此外，制定一套全面、科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，為員工提供明確的行動(dòng)指南，確保員工在履行職責(zé)過程中不越職、不越權(quán)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理效果，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展^[7]。

（八）提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在當(dāng)今激烈的市場競爭中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基石。首先，要求財(cái)務(wù)管理人員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在決策過程中充分考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的順利開展，有效降低風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。此外，財(cái)務(wù)管理人員還需要不斷學(xué)習(xí)新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)，以適應(yīng)市場環(huán)境的變化。其次，除財(cái)務(wù)管理人員以外的其他員工也需要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為核心理念，貫穿于企業(yè)運(yùn)營的每一個(gè)階段與環(huán)節(jié)。企業(yè)需要加大對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)教育力度，促使員工正視風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。通過相關(guān)的教育培訓(xùn)，使其正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理的重要價(jià)值，進(jìn)而在實(shí)際工作中學(xué)以致用，有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)還可以設(shè)立相關(guān)的激勵(lì)政策，鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，形成全員共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化。最后，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，有必要加大企業(yè)宣傳力度，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的影響。企業(yè)可以利用內(nèi)部通訊、培訓(xùn)課程等多種形式，普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，使員工充分了解風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和技巧。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行深入教育和培訓(xùn)，確保其充分理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，并自覺投身于財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)中。在此基礎(chǔ)上，形成穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障^[8]。

結(jié)語

綜上所述，生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效應(yīng)用，可幫助企業(yè)了解過去、控制當(dāng)前、預(yù)判未來，并做出正確的決策。同時(shí)，通過治理內(nèi)部環(huán)境、構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度、提升內(nèi)部控制質(zhì)量、建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、完善資金預(yù)算管理工作、強(qiáng)化信息化設(shè)施建設(shè)、提升人才隊(duì)伍綜合素質(zhì)等措施，有利于企業(yè)加強(qiáng)管理，提高整體的經(jīng)營效率，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

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