軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管控研究

【摘要】文章以軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)中的M軟件公司為例，通過企業(yè)的納稅申報表、財務(wù)報表以及相關(guān)資料，利用案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等方式深入分析了M軟件公司目前經(jīng)營活動中的涉稅風險點，并在加強企業(yè)稅務(wù)人員培訓(xùn)、增強員工稅務(wù)風險意識、加強稅務(wù)風險識別和評估、積極與稅務(wù)機關(guān)溝通和稅務(wù)部門協(xié)助企業(yè)防范化解稅務(wù)風險等方面有針對性地提出建議。

【關(guān)鍵詞】軟服行業(yè)；企業(yè)稅務(wù)；風險管控

【中圖分類號】F810.42

一、引言

稅收收入是國家重要的財政收入，稅收經(jīng)濟也是國家調(diào)控的重要手段之一。我國企業(yè)面臨的稅務(wù)風險普遍存在，并且有不斷擴張的趨勢。因此，對企業(yè)進行風險管理，尤其是對涉稅風險進行管理，已是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的一部分。因此在我國提高對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度的同時也需要稅務(wù)機關(guān)對稅收實施嚴格的監(jiān)管，避免企業(yè)的偷稅漏稅，鉆監(jiān)管的漏洞，影響國家的財政收入。

稅務(wù)風險是納稅人違反稅收法規(guī)而導(dǎo)致的不利后果，包括法律法規(guī)上的懲處制裁、經(jīng)濟損失與形象損害。我國學(xué)者和專家對企業(yè)稅務(wù)風險的研究，大多是站在宏觀視角上分析，選取企業(yè)根據(jù)其財務(wù)報表作微觀分析的較少。其中少數(shù)的案例分析要么是集中于分析房地產(chǎn)行業(yè)，要么是注重于研究企業(yè)的稅收籌劃，對于軟件行業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管控的研究較少。因此本文以M軟件公司為例，通過案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等方式深入分析了M軟件公司目前經(jīng)營活動中的涉稅風險點，為以后軟件行業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管理研究提供參考，并在一定程度上吸引更多的學(xué)者關(guān)注軟件行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風險管理研究。

二、軟件行業(yè)涉稅風險

由于軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)當前仍屬于新興行業(yè)，大部分的企業(yè)規(guī)模還屬于中小企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部制度以及經(jīng)營管理仍然存在不規(guī)范、不完善甚至不合法的情況，企業(yè)財務(wù)稅務(wù)人員能力和資金力量都有所受限，且軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠種類多、優(yōu)惠力度大且變化復(fù)雜，各地各級政府對于軟件企業(yè)的政府補助也較多，使得軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)稅務(wù)風險易發(fā)，被列為稅務(wù)機關(guān)的重點稽查對象。因此，軟件與信息服務(wù)業(yè)的涉稅風險主要集中在稅收政策使用不當以及企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理不規(guī)范兩方面，具體涉稅風險如下：

在稅收政策使用不當方面：第一，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)因為其行業(yè)特點，在研發(fā)過程中投入較多，符合研發(fā)費用加計扣除政策適用條件的軟件企業(yè)，在研發(fā)費用加計扣除政策運用中可能存在稅務(wù)風險，如：研發(fā)活動界定不清、超范圍的研發(fā)費用加計扣除、共用人員設(shè)備等劃分不清、不征稅收入用于研發(fā)活動的加計扣除等。第二，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)可能存在高新技術(shù)企業(yè)資格認定、復(fù)審和備案管理風險，如：認定產(chǎn)品不在管理辦法范圍內(nèi)的風險以及認定比例不達標的風險（包括銷售收入中研發(fā)費用占比和員工總數(shù)中科技人員的學(xué)歷占比）。第三，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)由于其行業(yè)特性，生產(chǎn)過程中需要購入的原材料較少，采購成本較低，其所產(chǎn)生的進項稅額相應(yīng)的也較少。符合增值稅即征即退稅收政策適用條件的軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)，在增值稅即征即退運用中可能存在稅務(wù)風險，如：進項稅額未分攤或分攤不合理、虛開增值稅發(fā)票、即征即退額計算不準確、不符合增值稅即征即退范圍等。

企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理存在不規(guī)范方面：首先，由于軟件與信息技術(shù)服務(wù)的行業(yè)的設(shè)備更新速度很快，所以一些公司的折舊方式可能會比法律規(guī)定的折舊期限短得多，這導(dǎo)致了公司賬面上的折舊費用和實際應(yīng)繳稅款之間的差距過大，有可能引發(fā)因稅會差別的延遲納稅調(diào)整或增加預(yù)扣稅款的風險。其次，這類行業(yè)的交易通常以分階段支付的方式進行，而在會計處理上，會在項目完工且通過驗收之后才予以確認；然而，根據(jù)稅法規(guī)定，確認的時間節(jié)點為雙方簽訂合同時所約定之日，這就產(chǎn)生了會計與稅法在收入確認時間點的不同，從而增加了因稅會差別而產(chǎn)生的未能按時確認收益或者低估收益的可能性的風險。

三、企業(yè)稅務(wù)風險分析

根據(jù)表1將案例的風險等級判定如下：

預(yù)警區(qū)間無指標項目滿足：無風險；2個指標項目滿足：低風險；3～5個指標項目滿足：中風險；6個及以上指標項目滿足：高風險。

（一）軟件企業(yè)稅務(wù)風險指標分析

1.通用指標分析

（1）收入成本配比率和收入費用配比率分析

通過對M公司2021—2022年的收入成本配比率和收入費用配比率分析，可以得知M公司2021年主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本和2022年主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本及期間費用基本呈同步變化，但是2021年主營業(yè)務(wù)收入與期間費用呈反向變動，結(jié)合財務(wù)報表可知，該變化主要系本報告期公司銷售費用投入減少和利息收入增加所致，因此排除多列成本、擴大稅前扣除范圍風險。

（2）固定資產(chǎn)明細表分析

當固定資產(chǎn)綜合折舊變動率≥20%時，企業(yè)存在違規(guī)計提折舊風險。根據(jù)M公司2021年和2022年的財務(wù)報表（見表4）計算得出固定資產(chǎn)綜合折舊變動率與預(yù)警值進行比較，M公司2021年和2022年的固定資產(chǎn)綜合折舊率變動率均小于20%，因此排除違規(guī)計提折舊風險。

（3）新增應(yīng)付賬款與銷售收入比值分析

當企業(yè)當年新增應(yīng)付賬款與銷售收入比值≥80%時，存在虛列成本的風險。根據(jù)M公司2021年和2022年的財務(wù)報表（見表5）計算得出2021年和2022年當年新增應(yīng)付賬款與銷售收入比值分別為-1.78%、3.65%，均小于預(yù)警值80%，因此排除虛列成本風險。

（4）增值稅稅負變動率分析、增值稅稅負率、銷售額與增值稅應(yīng)納稅額彈性系數(shù)分析

增值稅一般納稅人稅負變動率主要是用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)稅負水平是否穩(wěn)定。增值稅一般納稅人稅負變動率的預(yù)警值為±30%，當企業(yè)的增值稅稅負變動率超過預(yù)警值，說明進項稅額、銷項稅額可能有問題。進項稅額可能存在擴大進項稅抵扣范圍，不規(guī)范申報等問題，而銷項稅額可能存在少計甚至不計收入等問題。通過M公司2021年和2022年的財務(wù)報表（見表6）計算得出2022年的增值稅一般納稅人稅負變動率為-19.57%，絕對值小于增值稅一般納稅人稅負變動率預(yù)警值30%，說明該項指標正常。

增值稅稅負率一般與主營業(yè)務(wù)收入變動率呈正比關(guān)系，營業(yè)收入增加，需要繳納的增值稅也相應(yīng)增加，且如果增值稅稅負率低于標準值則可能存在少計收入、虛抵進項的可能，如果高于標準值則可能存在少開發(fā)票致使進項稅額不足不以抵扣、虛增收入導(dǎo)致銷項稅額虛高等問題；如果成反比例關(guān)系，則存在少繳稅的可能。從表7中可以看出，M公司的增值稅稅負率在2021和2022年兩年間都為正且低于行業(yè)預(yù)警值，M公司可能存在少計收入、虛增進項等風險。

從表8中可以看出，M公司2021年的銷售額與增值稅應(yīng)納稅額彈性系數(shù)小于1，且二者變動率都為正時無問題。而2022年的銷售額與增值稅應(yīng)納稅額彈性系數(shù)小于1，且二者變動率都為負，可能存在上述問題。

（5）進項稅額變動分析

若納稅人進項稅額相對于進項稅額控制額的變動率或進項稅額變動率相對于銷項稅額變動率的變動率≥10%，則納稅人可能存在虛抵進項稅額問題。根據(jù)納稅申報表和財務(wù)報表（見表9、表10）計算M公司2021和2022年進項稅額相對于進項稅額控制額的變動率和進項稅額變動率相對于銷項稅額變動率的變動率，可知M公司2021和2022年進項稅額相對于進項稅額控制額的變動率以及2022年進項稅額變動率相對于銷項稅額變動率的變動率均小于10%，因此排除虛抵進項風險。

（6）企業(yè)所得稅稅負率分析

企業(yè)所得稅稅負率一般與主營業(yè)務(wù)收入變動率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系，企業(yè)實現(xiàn)的主營收入增加，當年需要繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額也會相應(yīng)增加。如果企業(yè)所得稅稅負率低于標準值則可能有虛增稅前支出、多列成本費用等問題；如果高于標準值則可能是因為企業(yè)稅收籌劃不到位，導(dǎo)致多繳稅款。如果成反比例關(guān)系，則存在少繳稅的可能。根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T 4754-20117）》，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)的所得稅稅負率標準值為2%。從表11中可以看出，M公司的所得稅稅負率在2021和2022年兩年間都低于行業(yè)標準值，因此存在稅務(wù)風險。

（7）增值稅專用發(fā)票用量變動分析

根據(jù)M公司2021年和2022年增值稅專用發(fā)票月度用量計算增值稅專用發(fā)票用量的變動情況，并與增值稅專用發(fā)票用量變動異常的預(yù)警值進行比較?？梢缘弥狹公司2021年11月增值稅專用發(fā)票用量變動量為306已超過預(yù)警值10，變動率為29.28%，接近預(yù)警值30%，而其他月份增值稅專用發(fā)票用量變動率均在±10%以內(nèi)。因此初步判斷M公司可能存在虛開增值稅專用發(fā)票的問題。

2.行業(yè)指標分析

（1）即征即退銷項稅額變動率分析

2020年新冠疫情暴發(fā)，各行各業(yè)的銷售收入受到嚴重沖擊。M公司2020年和2022年即征即退銷項稅額減少都超過50%，而2021年即征即退銷項稅額不減反增，存在增值稅多申報即征即退項目風險。

（2）即征即退進項稅額抵扣分析

根據(jù)M公司2021年和2022年申報的增值稅及附加稅費申報表得其軟件產(chǎn)品即征即退項目的進項稅額抵扣額度都為零，存在增值稅進項稅額分攤不合理的風險。

（二）涉稅風險點分析

通過稅務(wù)風險指標分析，排除以下五類風險：擴大稅前扣除范圍、虛列成本、違規(guī)計提折舊、虛抵進項、增值稅稅負變動異常的風險，對于無法通過指標計算排除的風險，進行下一步分析。

1.少計收入風險

根據(jù)增值稅稅負率和銷售額與增值稅應(yīng)納稅額彈性系數(shù)分析結(jié)果得知M公司可能存在不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題。進一步分析發(fā)現(xiàn)，M公司2021和2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（見表14）列示的營業(yè)收入為508 397 434.40元和450 105 602.70元，而該公司《資產(chǎn)負債表》列示的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”項目和《現(xiàn)金流量表》中列示的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目合計金額在2021年和2022年分別為703 872 885.27元和785 151 667.09元，兩個金額對比存在差額較大的情形，差額為195 475 450.87元和335 046 064.39元，可能存在企業(yè)在收到與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金后未及時確認收入問題。因此認為M公司存在少計收入的風險。

2.研發(fā)費用加計扣除不合理風險

根據(jù)企業(yè)所得稅稅負率分析結(jié)果得知，M公司可能存在虛增稅前支出、多列成本費用等問題。進一步通過2021年和2022年M公司研發(fā)費用分析表（見表15）中發(fā)現(xiàn)，M公司2021年和2022 年的研發(fā)費用較為異常，在進一步審核研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表中發(fā)現(xiàn)，2021年研發(fā)費用總計12 493 934.58元，其中研發(fā)人員人工費12 225 856.28 元，人工費用占比高達97.85%。2022年研發(fā)費用共9 519 347.83元，其中研發(fā)人員人工費用9 218 762.59元，人工費用占比高達96.84%，其余皆為其他相關(guān)費用。同時，在研發(fā)費活動明細表中，企業(yè)未填列相關(guān)直接費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用等，由此可以看出，M公司其加計扣除研發(fā)費用主要為應(yīng)付職工薪酬，無研發(fā)活動直接消耗材料、動力費用和折舊費用。雖然，對于軟件企業(yè)來說大部分研發(fā)費用主要是研發(fā)人員工資，初創(chuàng)時期會有研發(fā)設(shè)備支出，但也很少出現(xiàn)M公司該種無任何直接費用的消耗且工資占比高達96%的情況出現(xiàn)，因此，很可能存在將企業(yè)內(nèi)非從事研發(fā)活動的經(jīng)理、財務(wù)部、黨建辦等行政處室人員的工資費用計入研發(fā)費用之中，錯誤應(yīng)用研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠規(guī)定，從而導(dǎo)致多計研發(fā)費用。因此認為M公司存在研發(fā)費用加計扣除不合理的風險。

3.虛開增值稅專用發(fā)票風險

根據(jù)增值稅專用發(fā)票用量變動率分析結(jié)果可知，甲公司可能存在虛開增值稅專用發(fā)票的問題。但結(jié)合現(xiàn)有資料無法判斷此風險，因此需進一步對企業(yè)進行稅務(wù)約談。

（三）約談舉證

稅務(wù)機關(guān)與該企業(yè)通過分析與計算的風險點進行約談，發(fā)現(xiàn)確認的風險點為增值稅進項稅額分攤不合理和研發(fā)費用加計扣除不合理風險，無法確認的風險點為企業(yè)可能存在少計收入，需進一步實地調(diào)查。

1.少計收入風險

評估人員將企業(yè)收入和成本申報真實性作為重點核查內(nèi)容。在確定重點檢查內(nèi)容后，精心制定預(yù)案，約談企業(yè)財務(wù)人員、銷售人員了解企業(yè)產(chǎn)品銷售、財務(wù)核算情況。企業(yè)存在少計收入，隨后就相關(guān)疑點進行實地核查。

2.虛開增值稅專用發(fā)票風險

稅務(wù)機關(guān)工作人員就企業(yè)增值稅專用發(fā)票使用量異常與該企業(yè)進行約談，企業(yè)解釋2022年11月份增值稅專用發(fā)票使用量較上月變動幅度異常是因為11月份甲M公司跟交易企業(yè)的業(yè)務(wù)往來更加頻繁，業(yè)務(wù)量增大，使得增值稅專用發(fā)票使用量增大，較10月份的增值稅專用發(fā)票使用量變動幅度較大。

3.增值稅多申報即征即退項目風險

稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)約談并核查該企業(yè)2021年即征即退的實際項目，企業(yè)解釋為2021年自行開發(fā)的軟件數(shù)增加，稅務(wù)機關(guān)需要進一步實地調(diào)查。

4.增值稅進項稅額分攤不合理風險

按照稅務(wù)風險管理分級分類的要求，稅務(wù)人員通過電子稅務(wù)局向企業(yè)推送了風險提示。隨后，風控人員對企業(yè)進行約談，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于該政策理解不到位從而使用政策時有誤，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，向企業(yè)人員詳細講解軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策，并就企業(yè)如何在不同項目間正確分攤進項作了輔導(dǎo)，幫助企業(yè)及時自查整改。

5.研發(fā)費用加計扣除不合理風險

在進一步分析2021年和2022年人員工資明細以及職工名單發(fā)現(xiàn)，2022年有兩位員工姓名既出現(xiàn)在維運管理人員名單中，又在研發(fā)人員名單之中，經(jīng)與兩位員工交流，得知該兩名員工在2022年由于維護人手不夠既從事軟件開發(fā)工作也兼任軟件維修護理工作，之后便直接調(diào)入維運部門專門從事軟件維修護理工作。根據(jù)國稅總局2017年第40號公告第一條第（三）規(guī)定，直接從事研發(fā)活動的人員同時又兼任其他非研發(fā)活動的工作時，企業(yè)應(yīng)當對該人員具體工作內(nèi)容、時間等情況做詳細記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，沒有分配的不能享受加計扣除優(yōu)惠政策。之后告知財務(wù)人員后，解釋是由于之前財務(wù)會計（該企業(yè)2019年年中更換會計負責人）稅務(wù)知識較為淺薄，并不是有意而為之。但就該事實來說M公司并未對兩名員工工作情況進行詳細記錄，因此兩位員工工資、差旅等費用不能計算在研發(fā)費用之中，應(yīng)進行納稅調(diào)整，補繳企業(yè)所得稅。

（三）實地調(diào)查

1.少計收入風險

經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查企業(yè)的合約記錄后，發(fā)現(xiàn)截至2021年底，已有部分協(xié)議簽署并開始執(zhí)行，然而仍有部分正在實施或者即將完成。這些協(xié)議預(yù)期的收益總額達到了8 144 964.12元，其中大部分在2022年實現(xiàn)。同樣地，截至2022年底，還有一些新的協(xié)議被簽訂，盡管還未完全執(zhí)行完結(jié)，但也產(chǎn)生了相應(yīng)的預(yù)期收益，這部分收益估計會在2023年得到確認。值得一提的是，雖然2021年末的部分待執(zhí)行協(xié)議已經(jīng)在2022年內(nèi)完成了執(zhí)行過程，但在2022年并未立即將其確認為收益。這是因為M公司根據(jù)會計原則中的“以事實為主”來處理這個問題：除非收到了付款，否則無法視為收益。很明顯該會計人員僅通過字面意思使用該原則，忽略實質(zhì)所指代的不是實際收到款項，而應(yīng)該是實質(zhì)獲得收款的權(quán)力，超過項目合同約定的時間，即使未收到款項，也應(yīng)當做無票收入。

2.虛開增值稅專用發(fā)票風險

在進一步實地檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)檢查了納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。M公司有兩份和A公司、B公司簽訂的“技術(shù)服務(wù)合同”（由M公司給A、B公司提供技術(shù)服務(wù)），簽訂時間為2022年6月和2022年9月，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)此交易不涉及關(guān)聯(lián)交易，的確是因為業(yè)務(wù)量增大而使用發(fā)票數(shù)量增多。

3.增值稅多申報即征即退項目風險

在實地走訪中發(fā)現(xiàn)，M公司除了銷售自行開發(fā)的軟件之外，還進行其他公司軟件產(chǎn)品代理銷售、通信設(shè)備銷售等，該部分為增值稅一般項目，不屬于增值稅即征即退的享受范圍，而該企業(yè)在與客戶簽訂合同中，自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品與一般項目產(chǎn)品混列于一起，且部分合同中沒有明確產(chǎn)品單價金額，從而極易造成一般項目銷售金額以及自行開發(fā)產(chǎn)品銷售金額的混淆。因此，M公司項目混列極易導(dǎo)致二者增值稅計稅依據(jù)、進項稅額計算不清晰、不明確的稅務(wù)風險問題。

四、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

本案例中M公司屬于軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，該行業(yè)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險易發(fā)，被列為稅務(wù)機關(guān)的重點稽查對象。該行業(yè)普遍存在的稅務(wù)風險主要集中在稅收政策使用不當、企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理不規(guī)范兩方面，如研發(fā)費用加計扣除政策使用不當、增值稅即征即退政策使用不當、高新技術(shù)企業(yè)資格認定不符、稅會差異等。

結(jié)合軟件和信息服務(wù)行業(yè)普遍存在的稅務(wù)風險，根據(jù)M公司2021年和2022年公布的年度報告，運用財務(wù)報表分析法，初步列舉M公司可能存在的風險點，然后對其所可能存在的稅務(wù)風險點進行分析和逐一排查。首先，通過對稅務(wù)風險指標的分析計算，排除虛列成本、擴大稅前扣除范圍等5個風險點；其次，對于無法通過分析計算排除的風險點進行稅務(wù)約談，通過這種方式確認的2個風險點為增值稅進項稅額分攤不合理和研發(fā)費用加計扣除不合理風險。最后，對于無法通過該方式確認的風險，則進行實地調(diào)查，通過實地調(diào)查，確認存在少計收入和增值稅多申報即征即退項目2個風險點，排除虛開增值稅發(fā)票1個風險點。綜上，M公司確認的風險點為4個，根據(jù)設(shè)定的標準，被判定為中稅務(wù)風險公司。

（二）完善企業(yè)稅務(wù)風險管理的建議

1.加強企業(yè)稅務(wù)人員培訓(xùn)

人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，這就要求企業(yè)必須不斷地對其進行培訓(xùn)，以提升涉稅員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在財務(wù)和稅務(wù)工作中，企業(yè)的工作人員要及時了解國家的稅收政策，主動參加公司舉辦的稅務(wù)培訓(xùn)，讓稅務(wù)工作更加合法、準確。同時還要對財務(wù)、稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)成果進行獎勵，鼓勵員工參加職業(yè)技能考試，比如稅務(wù)師考試、注冊會計師考試等，對通過的員工給予物質(zhì)獎勵，提高員工的學(xué)習(xí)積極性。

2.增強員工稅務(wù)風險意識

加強企業(yè)的稅務(wù)風險意識，是改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要步驟，不僅要加強企業(yè)管理層的風險管控意識，還要加強企業(yè)各個部門員工的稅務(wù)風險意識。企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而企業(yè)管理人員的風險意識則直接影響著企業(yè)的整體環(huán)境。由于企業(yè)對稅務(wù)風險的認識不足，使得企業(yè)內(nèi)部存在著許多不確定性，因此，提高對企業(yè)管理人員和全體職工的稅務(wù)風險內(nèi)部控制的意識已刻不容緩。

3.加強稅務(wù)風險識別和評估

應(yīng)用稅務(wù)風險數(shù)據(jù)庫和大額稅種評估、企業(yè)財務(wù)等兩個指標系統(tǒng)，有效地辨識和評估稅務(wù)風險，并依據(jù)其程度進行分類，然后按照重要性逐級處理和控制。需樹立全局觀念，將稅務(wù)風險管理與實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標、長期利益結(jié)合起來，摒棄狹隘、過時的風險管理模式。在資金較為寬裕的情況下，借助第三方專業(yè)的服務(wù)機構(gòu)的指導(dǎo)和幫助，可以一定程度上發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)可能存在的稅務(wù)風險問題。

4.積極與稅務(wù)機關(guān)溝通

為了確保正確理解并有效運用當前的稅收法律規(guī)定，M公司必須積極參與上級稅務(wù)部門的高效交流。對于高科技產(chǎn)業(yè)及軟件業(yè)來說，它們的稅收制度經(jīng)常發(fā)生變化，因此M公司有必要實時跟進最新的法律法規(guī)信息。此外，由于中國的稅務(wù)機構(gòu)擁有廣泛的決策權(quán)力，企業(yè)還需要從稅務(wù)局獲取關(guān)于各種優(yōu)惠措施的具體解釋及其執(zhí)行方法，以便更好地滿足這些條件。

5.稅務(wù)部門協(xié)助企業(yè)防范化解稅務(wù)風險

稅務(wù)部門應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段來提升稅收管理水平，協(xié)助企業(yè)防范化解稅務(wù)風險。一是要充分運用大數(shù)據(jù)等科技方法，對企業(yè)的非正常納稅行為進行分析，并對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險進行預(yù)警。二是要加大對新政策的宣傳力度。三是要健全稅收信用評估指標，對稅收的獎勵和懲罰機制進行優(yōu)化，以促進企業(yè)的自我改進。

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責編：吳迪