“以數(shù)治稅”背景下企業(yè)稅務風險分析及應對策略

【摘要】隨著國家財稅改革的推進，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的發(fā)展，國家稅收征管手段從“以票治稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。未來，稅務管理數(shù)字化、智能化是必然趨勢。這一變革對企業(yè)稅收風險管理提出了更高的要求。文章討論“以數(shù)治稅”對企業(yè)稅收風險管理的影響，分析企業(yè)在稅收風險管理中存在的問題，并提出相應的對策建議。以期通過加強稅務管控，降低企業(yè)的稅收風險。

【關(guān)鍵詞】以數(shù)治稅；企業(yè)；稅務風險管理；大數(shù)據(jù)

【中圖分類號】F810.42

★ 基金項目：江蘇省2023年度高校哲學社會科學研究一般項目（2023SJYB1853）。

一、以數(shù)治稅對企業(yè)的影響

隨著“以數(shù)治稅”的深入，稅務機關(guān)加快推進智慧稅務建設，稅收征管環(huán)境、方式發(fā)生了很大的變化，這對企業(yè)的稅務風險管理產(chǎn)生了很大的影響。稅務機關(guān)可以從部門間的數(shù)據(jù)共享及智能化的稅務稽查了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因此，企業(yè)不需要再花費大量時間、精力整合提交資料。雖然稅收風險管理智能化給企業(yè)帶來了很大的便利，企業(yè)享受到了高質(zhì)量的稅收服務，但同時企業(yè)面臨的稅收監(jiān)管也將更加嚴格。

對企業(yè)來說，企業(yè)的涉稅業(yè)務要求也發(fā)生了變化，企業(yè)必須通過稅務風險管理模式轉(zhuǎn)型升級來適應“以數(shù)治稅”的要求。但是，目前大部分企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型比較慢，還無法適應這種要求。加強稅務風險管理是企業(yè)管控稅務風險的有效途徑，是企業(yè)提升涉稅業(yè)務水平，降本增效的必然要求，也是企業(yè)未來實現(xiàn)效益最大化的必經(jīng)之路。企業(yè)必須加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，提高管理層稅務風險管理意識，優(yōu)化稅務風險管理水平，符合稅收征管改革要求。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會涉及到多個稅種，比如：增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等，“以數(shù)治稅”背景下，稅務機關(guān)對這些稅種的管理有了更高的要求。“以數(shù)治稅”側(cè)重于大數(shù)據(jù)的應用，各個行業(yè)、各個企業(yè)涉稅信息稅務機關(guān)可以輕易獲得。同時，一些不法份子可以通過網(wǎng)絡技術(shù)竊取這些信息，這極大加劇了企業(yè)涉稅信息的保護難度，給企業(yè)的數(shù)據(jù)安全和經(jīng)營決策造成了風險。另外，有些企業(yè)沒有大數(shù)據(jù)平臺，一些數(shù)據(jù)信息龐大且混亂，很多重要的數(shù)據(jù)難以被采集，企業(yè)財稅問題更加明顯。

二、“以數(shù)治稅”背景下企業(yè)稅務風險管理存在的問題

（一）稅務風險防控意識比較薄弱

發(fā)票管理意識薄弱，有些企業(yè)對涉稅業(yè)務處理缺乏科學性，管理層只考慮到抵扣稅款，少交稅款，對發(fā)票的業(yè)務合理性和真實性缺乏監(jiān)督和管理。有可能造成以虛假的發(fā)票認證抵扣而導致稅務稽查風險的出現(xiàn)。隨著大數(shù)據(jù)的應用，稅務機關(guān)通過大數(shù)據(jù)分析，可以準確掌握上下游業(yè)務的真實性。因此，企業(yè)對增值稅發(fā)票的填開與獲取更應該真實。其次，電子發(fā)票推廣以來，一方面使交易成本降低，給企業(yè)帶來了好處。另一方面，電子發(fā)票可以重復打印，有可能存在重復報銷的情況，這不僅給財務增加了很多的核對工作，也存在稅務風險。另外，企業(yè)對數(shù)據(jù)和涉稅信息的收集、整理、管控能力較弱，無法及時、準確地對相關(guān)信息進行分析和應用，無法為公司的風險防范及戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支撐，影響企業(yè)稅務風險管理的效率和質(zhì)量。另一方面，專業(yè)的稅務風險管理人才短缺。財務人員對會計、財務和稅收政策比較熟悉，但是對稅務風險指標，大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)的應用還不能融會貫通，導致企業(yè)稅務風險增加。

（二）沒有明確的稅務風險管理目標

通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)沒有制定明確的稅務風險管理目標。導致企業(yè)的管理活動效果大打折扣，成不了體系。沒有稅務風險管理目標，企業(yè)的稅務風險管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不能緊密聯(lián)系在一起，影響企業(yè)發(fā)展，而且，企業(yè)的稅務風險管理效果也很難評價。在“以數(shù)治稅”背景下，稅務部門運用大數(shù)據(jù)，對企業(yè)的監(jiān)控更加嚴格和全面，企業(yè)的違法成本也相應增加，企業(yè)違法對企業(yè)造成的不良影響也在擴大，從而影響企業(yè)的未來發(fā)展。所以，企業(yè)應該設定明確的稅務風險管理目標。

（三）未建立稅務風險管理制度

通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)沒有建立稅務風險管理制度，由此，企業(yè)難以對生產(chǎn)經(jīng)營全環(huán)節(jié)進行稅務風險管控。在“以數(shù)治稅”背景下，不成系統(tǒng)的稅務風險處理措施難以應對稅務機關(guān)的全面管控。另一方面，企業(yè)沒有形成良好的稅務風險管理文化。企業(yè)文化對企業(yè)員工潛移默化的影響是巨大的、持久的。企業(yè)人員對稅務風險思想上不重視，就會影響稅務風險管理執(zhí)行效果。稅務風險意識無法傳遞到每一個員工，每一個業(yè)務流程缺少整體性。因此，影響企業(yè)稅務風險管理效率和質(zhì)量。

（四）稅務風險評估機制不完善

通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)主要是通過第三方機構(gòu)對企業(yè)的涉稅情況進行審計，而企業(yè)自己沒有稅務風險評估機制。稅務風險存在于日常的經(jīng)營中，業(yè)務發(fā)生后，有可能就存在稅務風險，如果在繳納稅款前發(fā)現(xiàn)，就會及時化解這種風險。但很多企業(yè)沒有稅務風險評估機制，事前不能進行預警，導致管理層忽略稅務風險的存在，由此錯過最佳的化解稅務風險的時機。當稅務機關(guān)稽查到該企業(yè)存在的稅務問題時，企業(yè)往往難以補救，給企業(yè)帶來一系列的損失。

（五）信息交流存在問題，稅務風險管理效果差

對很多企業(yè)來說，涉稅問題主要是財務部門在處理，而財務部門主要是按照財務的角度分析問題、處理問題，并沒有從企業(yè)各部門的實際業(yè)務方面考慮問題。各部門之間涉稅問題溝通不暢，信息溝通質(zhì)量難以保證，涉稅風險并沒有真正解決。另外，企業(yè)與稅務機關(guān)溝通也缺乏積極性。稅收政策發(fā)生變化，稅務機關(guān)征管也會發(fā)生變化，如果企業(yè)不能快速掌握信息，就會導致稅收政策執(zhí)行口徑不一致，導致稅務風險的發(fā)生。在信息化的今天，很多企業(yè)提升了納稅申報自動化水平，但有些數(shù)據(jù)仍是需要手工錄入的。如果沒有與稅務機關(guān)溝通，不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動集合，也會影響納稅申報的效率和質(zhì)量。在“以數(shù)治稅”背景下，納稅申報的自動化水平更應該提高，企業(yè)應該給予重視，及時獲得納稅輔導和技術(shù)支持，以降低不必要的納稅成本。

（六）稅務監(jiān)督薄弱

通過調(diào)研，很多公司由財務人員行使稅務風險管理監(jiān)督職責。一方面，財務人員站在財務的角度行使職權(quán)，缺乏整體性。另一方面，財務人員既是監(jiān)督者也是被監(jiān)督者，監(jiān)督效果大打折扣。此外，有些企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營，企業(yè)所得稅匯算工作比較復雜。有的企業(yè)為了降低稅負，可能存在關(guān)聯(lián)交易，虛報成本費用等現(xiàn)象，由此加劇了稅務風險。在“以數(shù)治稅”背景下，稅務機關(guān)更容易核對納稅申報表、財務報表中數(shù)據(jù)的真實性。企業(yè)應給予高度重視，加強監(jiān)督，事前降低稅務風險。

三、“以數(shù)治稅”背景下企業(yè)稅收風險管理存在的問題成因分析

（一）管理層對稅務風險管理不重視

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的管理層不懂稅務，對稅務風險更是知之甚少，相應地也忽略了稅務風險管理。他們認為稅務是企業(yè)財務工作的一部分，出現(xiàn)稅務風險是財務工作沒有做到位，但是很多稅務風險存在于公司經(jīng)營業(yè)務中。企業(yè)如何進行生產(chǎn)銷售，財務人員涉及的比較少，這需要管理層統(tǒng)攬全局，因此，管理層懂稅務是非常重要的，稅務風險管理與企業(yè)的價值創(chuàng)造息息相關(guān)。管理層稅務風險意識不強，導致稅務風險管理工作流于形式，投入的人力、物力有限，難以形成完整的稅務風險管理體系，監(jiān)督、監(jiān)測、評估機制也不完善，稅務風險很難得以有效管理，更不用說事前解決，防患于未然。

（二）缺少稅務風險管理專業(yè)人才，風控能力較弱

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，稅務部門對企業(yè)稅務的監(jiān)控越來越精確、迅速，這反映出對財務人員的要求越來越高。財務人員要及時掌握稅收的最新政策，最新的操作流程，但現(xiàn)實中，很多財務人員對稅務不精通，在業(yè)務流程、涉及稅種、納稅調(diào)整等方面不能準確掌握。由于企業(yè)對稅務風險管理不夠重視，在招聘財務人員時，沒有專門設置稅務崗，在工作中，由于財務人員工作繁忙，沒有更多的時間管理企業(yè)的稅務風險問題，由此，企業(yè)的稅務風險管控能力比較弱。

（三）崗位分工不合理，稅務風險管控不全面

通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)在風險識別、風險評估、風險應對方面存在漏洞。這主要是因為崗位分工不合理，稅務風險管控機制不完善。在風險識別方面，很多企業(yè)認為是涉稅數(shù)據(jù)不準確，把精力集中到分析財務數(shù)據(jù)和涉稅數(shù)據(jù)方面。很多時候，在企業(yè)的銷售、購進、發(fā)票等方面存在稅務風險，企業(yè)沒有在其他崗位設立稅務風險管控崗位，忽略了對這些非財務指標的分析，導致風險識別的范圍不全面、不及時。在風險評估方面，沒有專門的人員進行風險評估，一是風險評估方法不科學，采用的風險評估模型不精確。二是風險評估不全面。不管是財務類指標還是非財務類指標都應該包含在風險評估的范圍，互相關(guān)聯(lián)，相互比對，以便準確評估稅務風險。在風險應對方面，由于崗位分工不合理，很多企業(yè)不能在納稅前發(fā)現(xiàn)稅務風險問題，等稅務機關(guān)核查才知道存在涉稅問題，造成應對的被動，不能及時補救和處理存在的稅務風險。另外，崗位間權(quán)責不清晰，各崗位間的互相監(jiān)督、互相制衡機制較弱。企業(yè)的稅務風險管理模式難以改進。

（四）信息技術(shù)投入不足，“業(yè)財稅”沒有真正融合

“以數(shù)治稅”時代，大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)在稅務中的作用越來越重要。通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象嚴重，稅務工作嚴重滯后于業(yè)務流程和財務核算，業(yè)財稅沒有達到真正的融合，由此，稅務風管管理效果不佳。在部門工作對接中，業(yè)務部門為了取得訂單，可能有一些不符合規(guī)定的支出找票報銷，而財務部門對此并不清楚，導致業(yè)務信息的完整性、真實性出現(xiàn)偏差。由于會計準則和稅法存在差異，各部門、各業(yè)務的數(shù)據(jù)有些不能直接使用，在處理中，有可能存在數(shù)據(jù)失真。有些數(shù)據(jù)人工處理容易出錯且效率低，需要借助數(shù)據(jù)共享平臺完成，但很多企業(yè)信息技術(shù)投入不夠，數(shù)字化平臺沒有發(fā)揮真正的作用，稅務風險管理工作沒有落到實處?！耙詳?shù)治稅”時代，稅務機關(guān)不依賴票據(jù)，通過大數(shù)據(jù)就可以掌握企業(yè)的實際業(yè)務情況。

四、“以數(shù)治稅”背景下企業(yè)加強稅務風險管理的政策建議

（一）增強管理層稅收風險管理理念

當前，很多企業(yè)的管理層稅務風險管理意識不強，這是導致企業(yè)稅務風險管理薄弱的根本原因?！耙詳?shù)治稅”背景下，在辦稅更加方便的同時，稅收監(jiān)管也更加嚴格，企業(yè)管理層必須要樹立稅務風險管理意識，轉(zhuǎn)變稅務風險管理理念，推動稅務風險管理創(chuàng)新，探索稅務風險管理新路徑，重構(gòu)稅務風險管理體系。具體來說，企業(yè)管理層首先要加強稅務專業(yè)學習，增強稅務風險管理意識，并把這種觀念向下傳遞，讓全體員工都具有稅務風險防范的意識。其次，對企業(yè)全體人員加大稅收普法教育，使他們掌握最新的稅收法律知識，為企業(yè)稅收風險管理的合法性與合規(guī)性提供根本保障。再次，管理層把稅務風險管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略目標中，提升稅務風險管理的重要性，營造人人參與的稅務風險管理文化，樹立智能化稅務風險管理理念，從思想層面重視稅務風險管理。

（二）強化隊伍建設，培養(yǎng)稅務風險管理復合型人才

“以數(shù)治稅”背景下，企業(yè)對既懂稅收又懂大數(shù)據(jù)的復合型人才的需求越來越迫切。企業(yè)應該健全人力資源管理體系，在招聘人才時，多方面考核入職人員的素質(zhì)、能力，選拔能力突出、專業(yè)素質(zhì)過硬的高素質(zhì)人才。對財務人員，要招聘財務和稅務業(yè)務能力都過硬的人員。其次，必須加強培訓。隨著時代的發(fā)展，稅收政策也在不斷變化，要通過培訓提高財稅人才的稅務風險防范意識。企業(yè)要形成培訓機制，定期學習最新的稅收法律政策、涉稅業(yè)務處理流程等，確保他們掌握最新的稅法規(guī)定，在業(yè)務、數(shù)據(jù)處理中做到稅務合規(guī)。再次，要讓財稅人員學習大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠應用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、分析、處理數(shù)據(jù)，為企業(yè)的稅務風險管控提供依據(jù)，防患于未然。在智能化稅務風險管理平臺上，財稅人員對涉及到的稅務風險能及時分類，及時針對性的處理，降低企業(yè)的損失。企業(yè)要強化隊伍建設，提升企業(yè)人員的稅務風險防范意識，以保證稅務風險防控落到實處。

（三）健全稅務風險管理體系

企業(yè)應該根據(jù)自己的經(jīng)營情況健全稅務風險管理體系。明確各崗位的職責，嚴格進行相關(guān)業(yè)務涉稅流程的監(jiān)控，降低稅務風險。首先，對業(yè)務中涉及到的稅種進行歸檔，評估稅源風險，建立稅費聯(lián)動核算體系。其次，建立稅務風險預警機制。不同企業(yè)各自的經(jīng)營狀況、業(yè)務范圍不同，所面臨的稅務風險及對企業(yè)的影響程度也不同，所以企業(yè)應該根據(jù)自身情況建立精細化的風險評估模型。通過大數(shù)據(jù)、智能化平臺收集、整理數(shù)據(jù)，帶入風險評估模型，并對得出的結(jié)果進行分析，及時、準確識別和評估稅務風險，及時應對和解決稅務風險，確保稅務風險管理的質(zhì)量。再次，加強內(nèi)部審計監(jiān)督。通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)稅務風險管理中的漏洞，為稅務風險管理質(zhì)量再上一道保險，使稅務風險管理得到全過程、全方位的監(jiān)控。

（四）加強信息溝通，強化業(yè)財稅融合

企業(yè)必須提升各部門涉稅信息溝通的流暢性，保證涉稅信息的真實、有效。企業(yè)可以建立數(shù)字化涉稅信息管控，用大數(shù)據(jù)、智能化升級涉稅信息管理模式。

以業(yè)財融合拓寬內(nèi)部信息傳遞渠道，實現(xiàn)涉稅信息內(nèi)部共享，保障涉稅信息的真實性、有效性、及時性。其次，組建跨部門的稅務風險管理團隊，提升企業(yè)稅務風險防范能力。稅務風險管理團隊中既有財稅人員，也有涉稅經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務人員，團隊成員充分了解各經(jīng)營業(yè)務中涉稅的真實情況，對企業(yè)的稅務風險進行管理。再次，加強與稅務機關(guān)溝通。由于企業(yè)和稅務機關(guān)立場不同，對最新稅收政策的理解可能存在偏差。企業(yè)應積極參加稅務機關(guān)的政策宣講活動，保持與稅務機關(guān)的良好、有效溝通，保證涉稅處理合規(guī)，提升企業(yè)的稅務風險防范能力。

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責編：吳迪