國(guó)庫(kù)集中支付下博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

劉海燕

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的生活水平和質(zhì)量越來越高，特別是對(duì)于文化事業(yè)的重視程度越來越深，因此，政府加大了對(duì)公共文化事業(yè)的重視和優(yōu)化改革。在傳播優(yōu)秀文化的過程中，博物館管理著大部分重要的國(guó)家文化和文物資源，社會(huì)責(zé)任重大。為了保證博物館能夠穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展和運(yùn)行，最重要的就是要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制建設(shè)工作。本文主要分析了國(guó)庫(kù)集中支付下博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容和相關(guān)問題，并提出提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的意見和建議，希望能給相關(guān)研究提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；博物館；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20241211

一、國(guó)庫(kù)集中支付和博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）國(guó)庫(kù)集中支付

國(guó)庫(kù)集中支付是指各個(gè)不同層級(jí)的部門將預(yù)算資金統(tǒng)一歸納到某一個(gè)國(guó)庫(kù)賬戶，在進(jìn)行相關(guān)的采購(gòu)或項(xiàng)目消費(fèi)后，再由集中的國(guó)庫(kù)賬戶將消費(fèi)的款項(xiàng)直接付給收款人的一種支付制度。國(guó)庫(kù)集中支付的特點(diǎn)在于，不同單位在消費(fèi)或采購(gòu)時(shí)，可以靈活地計(jì)劃并使用資金，不需要經(jīng)過審批再轉(zhuǎn)賬。國(guó)庫(kù)集中支付制度是目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革中最重要的內(nèi)容之一，同時(shí)也可以幫助財(cái)政管理部門提高工作質(zhì)量和效果，并推動(dòng)未來的財(cái)政資金計(jì)劃支付。采用國(guó)庫(kù)集中支付制度，可以最大程度地提高事業(yè)單位對(duì)資金的統(tǒng)一管理，在一定程度上提高資金使用效率和靈活性，更好地推動(dòng)其反腐廉政工作建設(shè)，從根源上杜絕腐敗，提高事業(yè)單位預(yù)算資金的安全性，同時(shí)保證財(cái)務(wù)信息的公開性和透明性，降低財(cái)務(wù)部門預(yù)算方面的壓力。

（二）博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位為了保護(hù)資產(chǎn)的穩(wěn)定、安全，防止出現(xiàn)違規(guī)行為而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而在單位內(nèi)部采取的一系列關(guān)于財(cái)務(wù)管理方面的具體行為。博物館主要提供精神文化產(chǎn)品，其具有濃重的文化內(nèi)涵，可以展現(xiàn)國(guó)家的文明發(fā)展水平。博物館作為公益性的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，其主要的資金來源是政府撥款，通過這些撥款刺激投資者投資。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指博物館為了提高財(cái)務(wù)工作的科學(xué)、完善和合理運(yùn)行，保護(hù)資金的合理使用，而采取的一系列調(diào)節(jié)機(jī)制，這可以在最大限度上降低財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)流程的規(guī)范性。

博物館的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下四個(gè)部分：一是預(yù)算控制。指的是在保證完整運(yùn)行的基礎(chǔ)上，將不同部門的責(zé)任和工作內(nèi)容進(jìn)行明確細(xì)分，采取定期的績(jī)效考核評(píng)價(jià)和反饋，做好預(yù)算規(guī)劃等一系列管理辦法，從而推動(dòng)博物館更好的發(fā)展；二是資金控制。指的是博物館在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，為了提高資金的安全性和流動(dòng)性，采取的一系列科學(xué)、完善的資金管理方法，從而將崗位的設(shè)置調(diào)整到更加合理的狀態(tài)，減少財(cái)務(wù)方面遇到的風(fēng)險(xiǎn)；三是支出控制。主要是在預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，通過對(duì)支出體系的調(diào)整，明確規(guī)定和要求其每一筆財(cái)務(wù)支出，明確每一步應(yīng)該有的審核程序和手續(xù)，提高資金支出審核的規(guī)范性，從而保證資金支出的時(shí)效性；四是采購(gòu)控制。指的是博物館對(duì)現(xiàn)有的采購(gòu)方式進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化和改革，針對(duì)不同的采購(gòu)項(xiàng)目采取不同的采購(gòu)方式和規(guī)范性的采購(gòu)審批流程及手續(xù)，將采購(gòu)?fù)甑奈镔Y做好出庫(kù)和入庫(kù)管理，從而確保資產(chǎn)安全。

二、國(guó)庫(kù)集中支付下博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的重要性

首先，在國(guó)庫(kù)集中支付下，重視博物館財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理，可以確保財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性和完善性，從而建立良好的工作秩序，最大限度上確保資金能夠得到有效的利用，預(yù)防腐敗違規(guī)行為，從而更好地順應(yīng)新時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，提高財(cái)務(wù)管理等工作的質(zhì)量和效率，最大限度地提高資金運(yùn)用的安全性和靈活性，提高資金的使用效率。

其次，做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作，可以從根本上提高會(huì)計(jì)工作和控制效果，無論是會(huì)計(jì)的具體工作，還是會(huì)計(jì)人員的個(gè)人行為，都可以得到有效的規(guī)范和保證，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而在一定程度上推動(dòng)博物館財(cái)務(wù)工作的開展。

最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還可嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)的相關(guān)憑證和記錄，為了確保憑證和記錄的真實(shí)性，就必須要求相關(guān)人員不斷提高其專業(yè)水平，從而保證資產(chǎn)的安全性，確保每一筆資金都可以得到有效的落實(shí)和應(yīng)用，減少資金使用的過程中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況，減少資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，在國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景下，加強(qiáng)博物館的資金管控尤為重要。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的進(jìn)步，一些財(cái)務(wù)方面的偽造手段不斷出現(xiàn)，在監(jiān)管方面存在很大的問題和風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須保證博物館財(cái)政資金的安全。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，采取電子信息化的處理方式，取消了傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證，減輕了人工方面的壓力，利用電子簽章代替了人工印章。同時(shí)，審核也由網(wǎng)上的智能審核代替了人工審核。在資金業(yè)務(wù)上采用信息化的管理手段，不同的崗位會(huì)設(shè)置不同的密碼，在很大程度上降低了資金被違法使用的概率，提高了資金的安全性。

三、國(guó)庫(kù)集中支付下博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行中暴露出的問題

（一）思想認(rèn)知有待強(qiáng)化

博物館由于性質(zhì)特殊，工作人員需要極強(qiáng)的專業(yè)性。但是，目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并沒有受到足夠的重視，沒有意識(shí)到其意義和價(jià)值。將財(cái)務(wù)管理工作歸納為單位的后勤部門，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作僅僅是一項(xiàng)記賬、付款的簡(jiǎn)單工作，因此，很多博物館內(nèi)部沒有專門設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理部門，只是將某一個(gè)科室的工作人員兼職財(cái)務(wù)工作，工作往往流于表面，沒有實(shí)際性的價(jià)值。同時(shí)，很多負(fù)責(zé)人并沒有財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和專業(yè)性，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的專業(yè)理解，日常的財(cái)務(wù)管理工作也僅僅是為了應(yīng)付相關(guān)的檢查，實(shí)際并沒有做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制與管理工作。這些問題都導(dǎo)致博物館內(nèi)部缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境，容易在出現(xiàn)資金方面的違法違規(guī)問題時(shí)，缺乏相應(yīng)的管理手段和方法。

（二）專業(yè)人員的工作能力有待發(fā)展

博物館作為事業(yè)單位，其選聘方面也存在很多事業(yè)單位的通病。在博物館內(nèi)部，由于各方面的原因，工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)。在財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)工作人員大多不是專業(yè)的，并沒有經(jīng)過正規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)教育，半路出家者較多。尤其是最近幾年，我國(guó)在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度和管理方面都更新了很多制度和條款，博物館工作人員對(duì)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)制度的調(diào)整了解得比較慢、比較少，很難及時(shí)吸收，因此在處理業(yè)務(wù)時(shí)，往往會(huì)采取傳統(tǒng)的做法。此外，由于受到體制方面的制約，很多專業(yè)性比較強(qiáng)的高素質(zhì)人才難以進(jìn)入博物館，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理處于落后狀態(tài)，在很大程度上限制了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的效率。

（三）財(cái)務(wù)管理體系缺乏規(guī)范性

通過相關(guān)調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)，很多博物館內(nèi)部并沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門，同時(shí)，在財(cái)務(wù)工作的安排上也存在很多不合理的情況，一個(gè)人經(jīng)常要兼職多個(gè)崗位，且不同的崗位和部門會(huì)有業(yè)務(wù)量重復(fù)、疊加的情況。同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理體系方面缺乏規(guī)范性，并沒有建立科學(xué)、健全的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)支出無法做到公開和透明，很容易出現(xiàn)資金浪費(fèi)，存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工作主要是為了控制內(nèi)部資金的使用情況，但目前很多財(cái)務(wù)人員并沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性和實(shí)際內(nèi)容，因此，很難在實(shí)際工作中落實(shí)，經(jīng)常處于被動(dòng)的接受狀態(tài)，完全按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示開展工作，無法充分發(fā)揮博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的意義和價(jià)值。

四、國(guó)庫(kù)集中支付下博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）思想上的高度關(guān)注

要想提高博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，最重要的就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要及時(shí)檢查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作質(zhì)量和落實(shí)情況。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)注意對(duì)相關(guān)工作人員意識(shí)上的重視和培養(yǎng)，通過專業(yè)的培訓(xùn)會(huì)議，提高專業(yè)性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并設(shè)立科學(xué)的激勵(lì)制度和獎(jiǎng)懲制度，提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性和工作熱情，助其更好地落實(shí)相關(guān)制度，按照科學(xué)的控制方案開展財(cái)務(wù)管理工作，從而提高博物館財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平。

（二）工作人員專業(yè)能力的持續(xù)發(fā)展

要想在國(guó)庫(kù)集中支付制度下提高博物館的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，必須組建一個(gè)專業(yè)的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，落實(shí)內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)工作和制度要求，所有的工作人員都應(yīng)參與內(nèi)部控制工作，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。

首先，領(lǐng)導(dǎo)人員必須要起到帶頭作用，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，深入了解單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度和要求，從而不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作建設(shè)，嚴(yán)格按照規(guī)章和制度處理財(cái)務(wù)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)，將財(cái)務(wù)管理制度做到全面落實(shí)。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)。無論是專業(yè)知識(shí)技能，還是理論方面的知識(shí)，都應(yīng)加強(qiáng)管理要求。同時(shí)，要做好待遇設(shè)置，吸引更多高素質(zhì)的專業(yè)人才投入博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為現(xiàn)有的團(tuán)隊(duì)引入新鮮血液，提高團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新性和凝聚力。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)管理工作體系

要想加強(qiáng)博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，必須要有一套健全、完善的財(cái)務(wù)管理工作體系，如此才能確保規(guī)范性和制度化，使得整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作都能按照規(guī)范的制度審批、實(shí)施和落實(shí)。無論是財(cái)務(wù)的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)信息的公開，還是財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，都要以國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，按照不同單位的具體發(fā)展情況，制定出一套有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理工作體系。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將責(zé)任明確化、細(xì)化，確保不同崗位的工作人員都能明確自身的責(zé)任。同時(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量納入績(jī)效考核，提高工作人員的積極性，一旦在績(jī)效考核中發(fā)現(xiàn)問題，就要采取嚴(yán)厲的懲罰措施，建立有效的約束機(jī)制，推動(dòng)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性。只有嚴(yán)格遵循規(guī)章制度執(zhí)行，才能最大限度地保證資金的有效性和安全性，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作體系的完善。

此外，在博物館的資金支出方面，必須要完善管理，對(duì)于支出環(huán)節(jié)，采取嚴(yán)格的報(bào)銷制度，報(bào)銷時(shí)應(yīng)仔細(xì)核實(shí)原有的發(fā)票和憑證，提高內(nèi)部公務(wù)支出的透明化和公開化，防止由于虛開發(fā)票而產(chǎn)生的腐敗行為。

同時(shí)，要完善內(nèi)部采購(gòu)工作的規(guī)范性。目前，博物館內(nèi)部有多種多樣的采購(gòu)方式，包括網(wǎng)上商城、線下自行采購(gòu)、協(xié)議供貨等，為了保證采購(gòu)規(guī)范順利執(zhí)行，應(yīng)指派專業(yè)的采購(gòu)人員、預(yù)算人員及財(cái)會(huì)人員等開展工作，并要嚴(yán)格落實(shí)采購(gòu)的審批手續(xù)，對(duì)于采購(gòu)的每一個(gè)流程都要完備地審批，以保證資金安全。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，要想提高博物館的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，必須意識(shí)到目前存在的具體問題，從思想上高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義和價(jià)值，提高工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理工作體系，只有這樣才能夠保證博物館資金的安全。

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