內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用探討

楊廷英

摘要：目前，我國事業(yè)單位不僅能為人們提供高效服務(wù)，還能有效保障社會(huì)公共服務(wù)的良好運(yùn)行，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位管理工作，尤其是財(cái)務(wù)管理工作的重視，對(duì)于提升事業(yè)單位的發(fā)展水平和社會(huì)地位具有不可小覷的作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，分析其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制面臨的問題，提出內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用措施，加強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制理念和財(cái)務(wù)管理理念，有效落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，不斷加大內(nèi)部監(jiān)督力度，旨在助力事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241217

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與管理目標(biāo)而提出的，以制度規(guī)范、措施要求、執(zhí)行程序和監(jiān)督管理為主，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)行情況監(jiān)督的一項(xiàng)現(xiàn)代化制度。健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅可以保證事業(yè)單位依法良性、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，還可以保證資產(chǎn)的安全性與完整性。

內(nèi)部控制工作主要是指事業(yè)單位制定相關(guān)制度以及執(zhí)行相關(guān)的體系程序，以不斷滿足自身的發(fā)展需要和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交易予以規(guī)范管理，最大限度地幫助單位預(yù)測(cè)和防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)其內(nèi)部工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平穩(wěn)發(fā)展。

目前，內(nèi)部控制建設(shè)主要包含以下幾方面：單位各類業(yè)務(wù)梳理，完善細(xì)化業(yè)務(wù)流程、繪制業(yè)務(wù)流程圖、資產(chǎn)管理和定期清查機(jī)制落實(shí)、形成內(nèi)部控制管理手冊(cè)、以問題為導(dǎo)向確保內(nèi)控體系的有效實(shí)施、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類別清單、管理制度及相關(guān)優(yōu)化方案。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而采取的一系列組織、政策、程序和措施，以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性和合規(guī)性。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，有利于單位的健康發(fā)展。

首先，內(nèi)部控制有助于提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。通過建立適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告體系，明確財(cái)務(wù)信息的收集、記錄和報(bào)告程序，并進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可有效減少財(cái)務(wù)信息的錯(cuò)誤。決策者便依據(jù)準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)制定正確的決策，從而保證資金的合理配置和使用。

其次，內(nèi)部控制有助于增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制制度可以規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保各項(xiàng)交易的真實(shí)性、完整性和可追溯性。例如：在收入與支出的核對(duì)過程中，內(nèi)部控制可以確保所有交易憑證齊全、準(zhǔn)確，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性。外部利益相關(guān)方如捐贈(zèng)者、政府監(jiān)管部門等，會(huì)更加信任事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告。

最后，內(nèi)部控制有助于提高事業(yè)單位的運(yùn)作效率。通過規(guī)范財(cái)務(wù)流程、明確權(quán)限和責(zé)任，內(nèi)部控制可以減少不必要的重復(fù)工作和資源浪費(fèi)。同時(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)問題，防止?jié)撛诘腻e(cuò)誤和失誤擴(kuò)大，從而提高工作效率。

三、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、全員參與度不高

當(dāng)前，大部分事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制工作不夠完善，主要是由于管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)、對(duì)管理工作不夠重視。員工不僅對(duì)待工作的態(tài)度消極，不能發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，而且對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度并沒有做到系統(tǒng)的掌握和學(xué)習(xí)，把內(nèi)部控制僅僅看成財(cái)務(wù)部門的工作，導(dǎo)致無法發(fā)揮出自身的戰(zhàn)略意義和價(jià)值。

（二）內(nèi)控制度涉及的范圍較為有限

當(dāng)前，管理者已經(jīng)了解內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的作用，選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)控方式，逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。但是，從實(shí)際情況分析，很多事業(yè)單位關(guān)注的問題不夠全面，存在“只關(guān)注細(xì)微內(nèi)控效果”，忽視“全局性內(nèi)控制度推廣”的情況。對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控工作發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。部分管理者并沒有從各個(gè)角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行后期脫離實(shí)際，不能滿足財(cái)務(wù)管理需求。從根本上分析，實(shí)行內(nèi)部控制制度必須堅(jiān)持科學(xué)性、規(guī)范性、合理性并行的原則，然而，單位運(yùn)行內(nèi)部控制制度的范圍比較有限，很難保證發(fā)揮自身的價(jià)值，影響了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

（三）內(nèi)控制度的可操作性不足

管理者在實(shí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，必須要加強(qiáng)制度的規(guī)范性、科學(xué)性和合理性。內(nèi)部控制制度的可操作性涉及各個(gè)方面，而當(dāng)前，單位的實(shí)際發(fā)展情況與內(nèi)部控制制度的需求不匹配，容易產(chǎn)生資金浪費(fèi)的情況，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒有給予足夠的重視和支持。

（四）內(nèi)控制度的整體環(huán)境有所缺失

內(nèi)部控制制度能否在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮出有效作用，在很大程度上取決于是否有適合的內(nèi)部控制制度運(yùn)行的整體環(huán)境。當(dāng)前，單位會(huì)選擇由領(lǐng)導(dǎo)層牽頭，建立財(cái)務(wù)管理小組的方式，同時(shí)，要從各個(gè)科室和部門中選擇一名管理人員參與。然而，由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員的工作比較繁忙，只能將管理小組的責(zé)任交給其他人。這種情況會(huì)導(dǎo)致不同科室、部門、工作人員之間產(chǎn)生矛盾，也不能營造出有利于內(nèi)部控制制度發(fā)揮價(jià)值的整體環(huán)境和空間，也就無法提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。

四、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控責(zé)任

管理者建立完善的內(nèi)部管理制度，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，保持先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，是保證財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施的重要前提和基礎(chǔ)。不僅要管理財(cái)務(wù)人員，更應(yīng)加強(qiáng)全員的內(nèi)控管理意識(shí)，營造自上而下重視內(nèi)部控制工作的氛圍和環(huán)境，將各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。例如：確立單位負(fù)責(zé)人為內(nèi)控管理工作的第一責(zé)任主體，強(qiáng)化對(duì)負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，將內(nèi)部管理的執(zhí)行情況和工作效率納入考核指標(biāo)，同時(shí)，要給予適當(dāng)?shù)募s束激勵(lì)制度，不斷提高工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的重視。

（二）基于內(nèi)部控制，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求

健全完善的內(nèi)部控制制度，不斷落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要前提和基礎(chǔ)。

一方面，結(jié)合自身的特殊性分析，管理者應(yīng)堅(jiān)持持續(xù)性、長期性和有效性的原則，不斷重視內(nèi)部控制建設(shè)。在推進(jìn)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須要結(jié)合發(fā)展實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

另一方面，事業(yè)單位要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和審批，保證審批工作的合理性和規(guī)范性。要避免出現(xiàn)復(fù)雜的審批流程和審批手續(xù)，不斷提升監(jiān)督管理工作的效益和質(zhì)量，為預(yù)警機(jī)制的運(yùn)行提供合理的空間。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度，做好財(cái)務(wù)管理檢查工作

除了要及時(shí)完善內(nèi)部控制制度外，還要建立監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行。

一方面，管理者要不斷健全事前、事后的監(jiān)督體系，通過開展周期性和日常性的監(jiān)督與檢查工作，不斷完善事后監(jiān)督機(jī)制。

另一方面，管理者要積極學(xué)習(xí)并引入先進(jìn)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，以審計(jì)制度為前提和基礎(chǔ)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中的問題，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

（四）提高人員素質(zhì)

首先，通過加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和技能。事業(yè)單位應(yīng)定期組織培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的知識(shí)和法律法規(guī)的更新修訂情況。培訓(xùn)內(nèi)容可以涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)告編制、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等領(lǐng)域，以提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。

其次，建立健全人員選拔機(jī)制，確保招聘的財(cái)務(wù)人員具備相關(guān)背景和能力。通過設(shè)定明確的崗位要求和職責(zé)，進(jìn)行嚴(yán)格的面試和考核，篩選出適合財(cái)務(wù)工作的人才。同時(shí)，引進(jìn)外部專業(yè)人士或聘請(qǐng)顧問，為單位提供更專業(yè)的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)和支持。

再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)和職業(yè)操守的培養(yǎng)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作關(guān)系到公共利益，要求財(cái)務(wù)人員具備高度的職業(yè)道德和責(zé)任心。通過加強(qiáng)道德教育和職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有效約束財(cái)務(wù)人員的行為準(zhǔn)則，防止財(cái)務(wù)舞弊、挪用資金等違法違規(guī)行為的發(fā)生。

最后，建立有效的績效考核機(jī)制，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷提升素質(zhì)。通過制定明確的目標(biāo)和指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行全面評(píng)估，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異者給予獎(jiǎng)勵(lì)和晉升，對(duì)工作不合格者予以糾正和輔導(dǎo)，以保證財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)和內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

總之，提高人員素質(zhì)是內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要措施。只有擁有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，才能準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，并正確貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施。通過加強(qiáng)培訓(xùn)、選拔合適人才、培養(yǎng)職業(yè)道德、建立績效考核機(jī)制等手段，可以提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)作，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提供有力支撐。

（五）堅(jiān)持內(nèi)部控制原則，實(shí)施歸口部門速查制度

歸口管理部門是在國家相關(guān)部門的要求下，以履行責(zé)任和職責(zé)為目標(biāo)，對(duì)體系實(shí)施管理的部門。堅(jiān)持從增產(chǎn)和節(jié)約兩方面入手，關(guān)注成本控制工作，有效堅(jiān)持內(nèi)部控制原則，全面提升社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。管理者必須明確分管領(lǐng)導(dǎo)和歸口管理部門，保證歸口管理部門建立并健全速查制度，有效關(guān)注財(cái)務(wù)管理任務(wù)控制中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息。通過速查制度，有效提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，例如：管理者積極組織人員參與有關(guān)法律制度和相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)活動(dòng)，結(jié)合單位的具體情況制定相關(guān)制度，進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)部控制原則的關(guān)注力度，體現(xiàn)歸口部門速查制度的意義和價(jià)值。

（六）重視內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

不可否認(rèn)的是，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面，我國與一些發(fā)達(dá)國家還存在差距?；谝陨锨闆r，事業(yè)單位要結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，選擇有針對(duì)性的管理方案和管理模式，保證能夠積極創(chuàng)新發(fā)展模式和管理制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)制度，需要政府部門不斷完善企業(yè)化改革。事業(yè)單位各部門應(yīng)加強(qiáng)職權(quán)管理意識(shí)和內(nèi)部控制關(guān)注度，必要時(shí)，要及時(shí)完善信息化監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督頻率，成立專門的監(jiān)督管理小組和部門，加大對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的管理力度。

在事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)管理工作中，部門間會(huì)產(chǎn)生工作上的交流與合作，例如：財(cái)務(wù)部、行政部等部門需要做好信息共享工作，節(jié)省人力、物力和財(cái)力。例如：通過對(duì)工作人員的檔案管理，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)信息共享的方式，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中輸入工作人員的工號(hào)，了解其工作情況和資料信息，避免浪費(fèi)時(shí)間和人力，提高工作效率。

五、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的今天，事業(yè)單位要想不斷提升自身的公共服務(wù)效率和質(zhì)量，追求綜合效益，就必須尋找不斷提升自身的管理職能和財(cái)務(wù)管理水平的方法，以更好地節(jié)約資源，減少成本浪費(fèi)和盲目使用。加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度，需要不斷擴(kuò)大內(nèi)部控制制度的運(yùn)行范圍，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)管理理念，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，做好財(cái)務(wù)管理檢查工作，堅(jiān)持內(nèi)部控制原則，實(shí)施歸口部門速查制度，重視內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的管理效率和質(zhì)量。

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