資產(chǎn)負債管理視角下農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)精細化管理要點剖釋

劉曉梅

摘要：隨著利率市場化的快速推進，大型銀行業(yè)務(wù)不斷下沉，各地農(nóng)村中小金融機構(gòu)的存貸市場份額保衛(wèi)戰(zhàn)日益激烈，隨著商業(yè)銀行盈利能力走弱，對于高度依賴當(dāng)?shù)厥袌龊痛尜J業(yè)務(wù)發(fā)展的農(nóng)信機構(gòu)來說，凈息差管理、資本管理、成本管理、業(yè)務(wù)管理等方面面臨著前所未有的壓力與挑戰(zhàn)。各地農(nóng)村中小金融機構(gòu)已充分認識到，應(yīng)將精細化管理理念融入資產(chǎn)負債管理工作，不斷提升自身的精細化管理水平?；诖?，本文立足于財務(wù)精細化管理內(nèi)涵，根據(jù)當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)精細化管理實施中存在的問題，結(jié)合資產(chǎn)負債管理視角，對推進財務(wù)精細化管理的有效措施進行探討，旨在為農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負債；農(nóng)村商業(yè)銀行；財務(wù)；精細化管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241410

2023年10月，中央金融工作會議在北京召開，會議強調(diào)了金融為民，金融機構(gòu)要走好高質(zhì)量發(fā)展之路。對于農(nóng)村中小金融機構(gòu)的發(fā)展來說，其更加明確要服務(wù)好當(dāng)?shù)亍⒎?wù)好“三農(nóng)”、服務(wù)好實體，這對農(nóng)村中小金融機構(gòu)的管理也提出了更高的要求，從管理中要效益，做好規(guī)?；l(fā)展和質(zhì)效的平衡管理。這意味著，農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)部門需要將會計工作從以往的財務(wù)會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?，推動業(yè)財融合，從成本管理和利潤提升出發(fā)，提高財務(wù)管理的精細化水平。

一、財務(wù)精細化管理概述

財務(wù)精細化管理模式是農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營與發(fā)展過程中，借助全面預(yù)算、決算、績效評估等多樣化手段，實施的一種高效、標準的管理模式。如今，業(yè)財一體化對銀行經(jīng)營中的財務(wù)管理提出了新的需求，主要包括兩個方面：第一，銀行在保持當(dāng)?shù)厥袌鲆欢ù尜J款市場份額的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)規(guī)模發(fā)展和效益平衡；第二是把財務(wù)管理與資產(chǎn)負債管理相結(jié)合，把財務(wù)管理和價值創(chuàng)造有機結(jié)合，注重價值管理。而當(dāng)前，銀行在經(jīng)營管理中存在著一些問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制不健全，資產(chǎn)負債管理難度較大，在開展精細化管理的過程中推進速度有限。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，銀行的精細化經(jīng)營將推動從過去的粗放經(jīng)營向價值經(jīng)營轉(zhuǎn)變，從而更好地適應(yīng)新形勢，實現(xiàn)可持續(xù)、均衡發(fā)展。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)精細化管理中的問題

（一）財務(wù)引領(lǐng)的精細化管理理念欠缺

在經(jīng)營管理中實施財務(wù)精細化管理模式，是對銀行財務(wù)活動全過程的管理，本質(zhì)上就是對過去傳統(tǒng)粗放管理模式的改進與優(yōu)化。隨著金融科技、信息技術(shù)的發(fā)展，目前已經(jīng)逐漸形成了較為完善的經(jīng)營管理模式，財務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平得到了顯著提升，但財務(wù)精細化管理依然停留在業(yè)務(wù)發(fā)展之后的、非統(tǒng)籌引領(lǐng)性層面，各層級管理人員和基層員工并沒有真正認識到財務(wù)效益與資產(chǎn)質(zhì)量對未來經(jīng)營發(fā)展的重要影響。

（二）管理內(nèi)容不全面

現(xiàn)階段，很多農(nóng)村商業(yè)銀行在財務(wù)管理中比較重視收入與成本方面的管理，存在著管理內(nèi)容不全面的問題。在當(dāng)前的金融、經(jīng)濟環(huán)境中，對銀行利潤增長產(chǎn)生影響的因素很多，如資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、利率定價水平、財務(wù)核算及稅務(wù)風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量變化情況、凈息差管理能力等。要想保證財務(wù)精細化管理的全面實施，不僅要做好收入、費用及利潤的管理，還必須重視資本、資產(chǎn)、負債和預(yù)算管理，從而保證財務(wù)精細化管理的效果。

（三）預(yù)算管理機制不完善

在我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理中，財務(wù)管理至關(guān)重要，管理成效直接關(guān)乎銀行整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。所以，在開展管理工作時，需將預(yù)算管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理等工作相互融合，實現(xiàn)業(yè)財融合。但在實際工作中，銀行容易將財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算脫離，并沒有實行全面預(yù)算管理。此外，基層負責(zé)人對財務(wù)工作的重視程度不夠，對全面預(yù)算和財務(wù)控制的認知不足。在預(yù)算編制中，其過度重視業(yè)務(wù)目標和短期目標，缺少對資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)與效益表現(xiàn)的充分認識，業(yè)務(wù)議價意識不強。同時，費用預(yù)算管理較為粗放，除業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費外，費用的合理規(guī)劃和有效節(jié)省方面的主動性不強。

（四）成本核算精細度不足

成本核算也是財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容，其在全行經(jīng)營管理工作中發(fā)揮著重要的評價作用。銀行需要做好運行成本的認定工作，成本核算和其他相關(guān)業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系。就目前而言，銀行雖然已建立了較為全面的成本核算制度，但在實際操作過程中，成本核算的顆粒精細度較為粗放，無法為財務(wù)評價業(yè)務(wù)的實施提供有效支持。不少銀行的成本核算工作依然停留在單一的經(jīng)營成本核算方面，沒有對管理成本、資本成本、風(fēng)險成本等進行綜合考量，導(dǎo)致成本核算不全面。此外，在開展成本核算數(shù)據(jù)管理期間，缺乏系統(tǒng)化和信息化，大部分情況下，數(shù)據(jù)仍由人力完成統(tǒng)計與分析，在不同的計算方式下，成本核算結(jié)果也會存在偏差。

（五）管理環(huán)境缺失

財務(wù)精細化管理具有系統(tǒng)性和復(fù)雜性的特征，在銀行經(jīng)營和財務(wù)管理過程中能夠發(fā)揮重要的作用。目前，部分銀行中二者并未形成密切聯(lián)系，難以實現(xiàn)權(quán)責(zé)利對等，仍然存在資源分配合理性不足的情況，導(dǎo)致精細化管理難度增加。盡管一些銀行建立了財務(wù)精細化管理的相關(guān)體系，但并未設(shè)立專門的、獨立的管理機構(gòu)，信息的溝通也缺乏及時性和有效性，財務(wù)人員無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，致使精細化管理工作流于形式。而且，財務(wù)精細化管理需要信息系統(tǒng)支持，銀行雖然建立了內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移系統(tǒng)、成本分攤系統(tǒng)、資產(chǎn)負債管理系統(tǒng)，奠定了較好的精細化管理基礎(chǔ)，但由于系統(tǒng)功能不完善、財務(wù)人員的專業(yè)性不高，導(dǎo)致各系統(tǒng)的實際應(yīng)用度不足，無法為管理層提供切實有效的經(jīng)營建議。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)精細化管理要點

（一）強化管理理念與管理體系建設(shè)

資產(chǎn)負債管理背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行想要推動財務(wù)精細化管理工作的順利實施，管理層、財務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員都應(yīng)樹立精細化管理理念，加強互動，財務(wù)端要了解銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展動態(tài)和客戶需求，業(yè)務(wù)端需加強效益觀。銀行應(yīng)結(jié)合實際情況，高管層應(yīng)從資產(chǎn)負債、效益質(zhì)量平衡發(fā)展的角度出發(fā)，多學(xué)習(xí)、多分析、多總結(jié)，通過自上而下的方式，強化各層級員工的認知能力，營造良好的管理環(huán)境，促使精細化管理理念的切實落實。

一是組建資產(chǎn)負債管理委員會，完善頂層設(shè)計及體系建設(shè)，管理層需注重本量利分析工作的開展，通過定期開展相關(guān)座談會和研討會，設(shè)置全行經(jīng)營、風(fēng)險策略，深入分析市場環(huán)境，剖析當(dāng)前的發(fā)展難點、未來的發(fā)展動向、資產(chǎn)負債管理現(xiàn)狀、經(jīng)濟效益增長情況等。同時，傳達精細化管理的必要性和緊迫性。二是注重管理閉環(huán)的搭建，重視反饋與優(yōu)化，針對前期實施的精細化管理成效進行深入的分析與研究，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，有針對性地制定出有效的改進和優(yōu)化方案與舉措。三是管理層要緊盯落實和評估，加強與部門責(zé)任人的交流與溝通，完善責(zé)任機制，增強機構(gòu)負責(zé)人的責(zé)任意識。

（二）建立全面預(yù)算管理制度

推進全面預(yù)算管理，是促進銀行發(fā)展、風(fēng)險、效益及質(zhì)量的有機整合，全面預(yù)算具有全方位、全流程、全員性的特點，是“一把手”工程，管理層特別是銀行的一把手應(yīng)承擔(dān)全面預(yù)算編制的核心責(zé)任，全行上下樹立“全面預(yù)算是全行性工作，而非財務(wù)部門的部門工作”的理念。全面預(yù)算由三方面構(gòu)成，資本預(yù)算是發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營預(yù)算是落實計劃、財務(wù)預(yù)算是經(jīng)營保障，全面預(yù)算的編制重在做好業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的貫通和融合。

首先，資本預(yù)算需以資本充足率管理目標和MPA監(jiān)管限制為編制核心，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算進行調(diào)整，以年度目標為管理方向，審慎估計資產(chǎn)規(guī)模、利潤增長及風(fēng)險情況，滾動匡算資本充足率。對于農(nóng)村中小型金融機構(gòu)來說，最關(guān)鍵的是要提升盈利水平，增加內(nèi)源性資本的補充能力。在當(dāng)前凈息差持續(xù)收窄、盈利承壓的形勢下，未來應(yīng)持續(xù)將效益與質(zhì)量放在更重要的位置，堅持走可持續(xù)發(fā)展道路。同時，持續(xù)貫徹輕型銀行戰(zhàn)略導(dǎo)向，組合優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，保持風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)規(guī)模適度增長，始終堅持重農(nóng)重小的經(jīng)營理念，合理設(shè)定中期業(yè)務(wù)增速，從而在增強盈利回報能力的同時，積極優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)效益、質(zhì)量、規(guī)模的動態(tài)均衡發(fā)展。

其次，經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算是不可分割的整體，要做好全面預(yù)算，需做好業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的貫通和融合，預(yù)算的編制是將財務(wù)目標分解轉(zhuǎn)換為業(yè)務(wù)目標，這一過程包括基礎(chǔ)目標、規(guī)模目標、風(fēng)險管理目標、利潤目標、利率目標等的預(yù)算和分解。如：規(guī)模目標，需根據(jù)資本預(yù)算情況，結(jié)合自身的經(jīng)營策略，確定存貸款業(yè)務(wù)的規(guī)模目標。在制定利潤目標預(yù)算的過程中，需要根據(jù)存貸款存量業(yè)務(wù)的到期和重定價、新增存貸款業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)和價格、FTP定價政策及影響、兩增兩控等監(jiān)管要求等，合理測算年度財務(wù)收支目標，確保資產(chǎn)與負債配比的合理性。在編制過程中，需要多次反饋、溝通、調(diào)整，最終確定全行目標、各條線目標、各分支機構(gòu)目標等，其具體又分為規(guī)模目標、客戶目標、定價目標、收入目標等。

最后，強化預(yù)算的執(zhí)行和評價，及時落實監(jiān)測、糾偏、評價與復(fù)盤。實際預(yù)算的執(zhí)行過程中，工作人員需要對預(yù)算目標的實現(xiàn)情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的偏差并整改。通過完善預(yù)算監(jiān)督機制，建立有效的激勵機制，強化約束機制，提高員工的認知和素質(zhì)，增強其自覺性。另外，預(yù)算監(jiān)督可與銀行業(yè)績評價相結(jié)合，對員工實施績效評估，積極調(diào)動和提高人員的工作積極性，進而制定合理的預(yù)算。

（三）提升費用管理的精細化水平

在“開源節(jié)流”的財務(wù)精細化管理的推進過程中，費用管理往往體現(xiàn)了一家銀行財務(wù)工作的基礎(chǔ)實力，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行在費用管理上需進一步探索精細化、數(shù)字化的發(fā)展路徑，也就是以精細化管理為核心，依托數(shù)字化能力，實現(xiàn)年度預(yù)算編制、預(yù)算追加調(diào)整、費用申請報銷、倉庫出入庫管理、資產(chǎn)管理等日常財務(wù)工作的系統(tǒng)化、線上流程化。

如：細化費用粒度，可提高預(yù)算的精準度和分析的便利性。在編制年度費用預(yù)算時，不可避免地會出現(xiàn)預(yù)測難、精準難等問題，可以根據(jù)以往和當(dāng)下的業(yè)務(wù)發(fā)展，梳理、細化費用項目，以業(yè)務(wù)宣傳費為例，按辦公室、零售銀行部、支行等職能部門，分列14個項目，如新年禮品、電子銀行活動、信用卡積分、一碼通費用、個人存貸客戶營銷費用、商戶合作營銷費用等，各職能部門可根據(jù)費用項目進行預(yù)算編制并上報，在費用顆粒度最小化時，既提高了各職能部門的預(yù)算精準，也為后續(xù)費用分析與業(yè)務(wù)評價提供了基礎(chǔ)。

此外，費用報銷線上化，規(guī)范費用審批流程，提高分攤和預(yù)算執(zhí)行的準確度。費用管理流程電子化，可根據(jù)系統(tǒng)預(yù)設(shè)的審批權(quán)限，流程在線上自動流轉(zhuǎn)，避免超權(quán)限審批的情況。同時，申請人發(fā)起費用申請時，需根據(jù)費用項目、受益產(chǎn)品或機構(gòu)、費用內(nèi)容、金額等填寫具體的報賬信息，這有助于財務(wù)部門實時將費用流程按記賬內(nèi)容與成本分攤及盈利分析系統(tǒng)對接，從而提供較為準確的費用分攤信息。

同時，資產(chǎn)管理標準化，可提高資產(chǎn)管理及費用控制能力。價格標準化，使得資產(chǎn)在預(yù)算、采購等全流程中價格透明化、明確化，從而大大提高申請部門、職能部門的資產(chǎn)預(yù)算精準度，降低費用審批部門的審批難度。配置標準化，也就是對同一項資產(chǎn)設(shè)置適用不同崗位、不同房產(chǎn)面積下的資產(chǎn)標準，這有助于銀行開展費用控制，并通過系統(tǒng)控制避免超標配置資產(chǎn)的情況發(fā)生，統(tǒng)一的資產(chǎn)配置標準也有利于資產(chǎn)后的盤點、維修、調(diào)劑等管理工作。

（四）注重專業(yè)人才的全面培養(yǎng)

銀行在當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境和內(nèi)部管理需求下，越來越多農(nóng)村中小型金融機構(gòu)的財務(wù)部門職能，相比以往的財務(wù)核算，更偏向于全行資產(chǎn)負債管理，其包括全面預(yù)算管理、資產(chǎn)負債總量結(jié)構(gòu)管理、財務(wù)與經(jīng)營分析、資本管理、流動性風(fēng)險管理、利率定價管理、全行績效考核管理、管理會計、MPA管理等。這意味著，對財務(wù)部門從業(yè)人員的專業(yè)性、全面性的要求越來越高。在財務(wù)精細化管理的不斷推進中，各行應(yīng)提早做好人才梯隊培養(yǎng)計劃和人才挖掘工作。

四、結(jié)語

總而言之，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中，精細化管理迫在眉睫，財務(wù)精細化管理是對全行資產(chǎn)負債的綜合協(xié)調(diào)管理，使銀行在不斷變化的外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營目標下，實現(xiàn)短期的財務(wù)目標和長期的發(fā)展目標。隨著資產(chǎn)負債規(guī)模的不斷擴大，同業(yè)競爭壓力加大，使利差逐漸收窄，監(jiān)管部門對資本的約束更多，促使農(nóng)村中小型金融機構(gòu)思考提高利差管控、資本集約、盈利維穩(wěn)的精細化管理水平的方法，在業(yè)務(wù)發(fā)展進程中貫徹落實精細化管理理念，在促進業(yè)財融合的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮財務(wù)精細化管理的價值和作用，全面推進我國農(nóng)村商業(yè)銀行的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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