電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建與應(yīng)用研究

柴源源

摘要：隨著電商行業(yè)的迅速發(fā)展，電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)日益增加，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于電商企業(yè)而言，不僅是風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，也是提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、確保合規(guī)性的關(guān)鍵。文章綜合分析了電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的特征，包括預(yù)防性內(nèi)控與糾正性內(nèi)控，并深入探討了財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)保護(hù)、信息技術(shù)及合規(guī)內(nèi)控等方面的應(yīng)用。指出構(gòu)建這一體系的重要性，識(shí)別了在應(yīng)用過程中存在內(nèi)控執(zhí)行不足、技術(shù)支持缺乏、內(nèi)控人員能力不足及評(píng)估機(jī)制不完善等問題。提出了針對(duì)性的策略，包括提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力、加強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用、提升內(nèi)控人員的能力和完善評(píng)估機(jī)制，旨在為電商企業(yè)建立和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系提供指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：電商企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；構(gòu)建；應(yīng)用

一、引言

在數(shù)字化浪潮中，電子商務(wù)作為最為典型的創(chuàng)新模式之一，已經(jīng)深刻改變了傳統(tǒng)的商業(yè)格局和財(cái)務(wù)管理格局?！丁笆奈濉彪娮由虅?wù)發(fā)展規(guī)劃》發(fā)布后，我國政府對(duì)電商行業(yè)的高度重視和政策支持進(jìn)一步推動(dòng)了該行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。據(jù)2021年10月中央網(wǎng)信辦、發(fā)展改革委發(fā)布的文件，指出電子商務(wù)不僅是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵力量。在此背景下，電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，為了有效應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與應(yīng)用成了關(guān)鍵。財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅關(guān)系到企業(yè)能否有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，還直接影響企業(yè)的信譽(yù)和市場競爭力。然而，隨著電商模式的不斷創(chuàng)新和業(yè)務(wù)范圍的快速擴(kuò)張，如何在保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和合規(guī)性的同時(shí)，有效管理和利用財(cái)務(wù)資源，確保企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性，成了一項(xiàng)亟待解決的問題。因此，深入研究電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與應(yīng)用，不僅具有重要的理論價(jià)值，也對(duì)指導(dǎo)電商企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)、促進(jìn)電商行業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

二、電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)屬特征

電商企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系分為預(yù)防性內(nèi)控和糾正性內(nèi)控兩大類。預(yù)防性內(nèi)控主要是通過預(yù)先設(shè)定各種制度和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而糾正性內(nèi)控則是在問題出現(xiàn)之后，及時(shí)采取相應(yīng)的糾正措施，以保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。此外，為保證其所控制的對(duì)象進(jìn)行應(yīng)屬特征分類，包含財(cái)務(wù)核算內(nèi)控、資產(chǎn)保護(hù)內(nèi)控、信息技術(shù)內(nèi)控、合規(guī)內(nèi)控等內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)核算內(nèi)控主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確、完整；資產(chǎn)保護(hù)內(nèi)控則是保護(hù)企業(yè)的各類資產(chǎn)不受損失或浪費(fèi)；信息技術(shù)內(nèi)控則是對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，確保信息安全和合規(guī)；而合規(guī)內(nèi)控則是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)和道德規(guī)范。可見，電商企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是一個(gè)多維度的管理體系，不同類型的內(nèi)控相互交織，構(gòu)成一個(gè)完整的保障體系，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作正常、穩(wěn)健。

三、電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的意義

（一）有利于提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

隨著交易量的激增和市場競爭的加劇，電商企業(yè)面臨著欺詐風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等，構(gòu)建一個(gè)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)于提高電商企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力至關(guān)重要。通過明確的內(nèi)控流程和規(guī)范，電商企業(yè)能及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的早期警示。電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)控，能幫助企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，可以有效保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)不被非法訪問或泄露，從而降低信息安全風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著電商業(yè)務(wù)的國際化發(fā)展，跨境電商交易所涉及的稅務(wù)、物流及跨境支付等問題也日益復(fù)雜，增加了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能幫助企業(yè)確保遵守不同國家和地區(qū)的法律法規(guī)，避免因違規(guī)操作而產(chǎn)生的法律訴訟和罰款。

（二）有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告不但能反映電商企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，還能增強(qiáng)投資者和合作伙伴之間的信任，提升企業(yè)的市場競爭力，而構(gòu)建一個(gè)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是關(guān)鍵。電商平臺(tái)中充斥著大量的數(shù)據(jù)，包括交易數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)、技術(shù)數(shù)據(jù)等，這些數(shù)據(jù)中有的數(shù)據(jù)對(duì)電商企業(yè)是有價(jià)值的，有些數(shù)據(jù)對(duì)電商企業(yè)是沒有任何價(jià)值的，甚至有的數(shù)據(jù)中還隱藏病毒。因此，電商企業(yè)需要對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行區(qū)分，這對(duì)電商企業(yè)的管理壓力是非常大的，而一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠確保交易數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入，通過自動(dòng)化工具和軟件提高數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性，減少人為錯(cuò)誤，降低數(shù)據(jù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系通過明確收入確認(rèn)政策和程序，幫助企業(yè)正確處理收入確認(rèn)問題，確保財(cái)務(wù)得以報(bào)告反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營成果，這既有利于電商企業(yè)科學(xué)運(yùn)用數(shù)據(jù)，也有利于外部投資者、監(jiān)管部門等通過數(shù)據(jù)了解企業(yè)信息。

四、電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則

（一）整體性原則

在構(gòu)建電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，整體性原則起著基礎(chǔ)且關(guān)鍵的作用，強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)控體系需要全面覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理層面，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)和部門都納入內(nèi)控的范圍內(nèi)。對(duì)于電商企業(yè)而言，整體性原則包括但不限于線上銷售、供應(yīng)鏈管理、客戶服務(wù)、數(shù)據(jù)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告等方面。整體性原則的核心在于形成一個(gè)互聯(lián)互通、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)，以此來確保企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面都能得到有效的監(jiān)控和管理。另外，電商企業(yè)的業(yè)務(wù)模式通常涉及復(fù)雜的交易流程和大量的數(shù)據(jù)交換，要求內(nèi)控體系能夠全面覆蓋到每一個(gè)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程，而整體性原則確保了企業(yè)在面對(duì)多變的電商環(huán)境時(shí)，能夠通過全面的內(nèi)控措施來應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如欺詐行為、數(shù)據(jù)泄露或是供應(yīng)鏈中斷等，保障企業(yè)運(yùn)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。整體性原則下，通過全局的視角審視和調(diào)整內(nèi)部流程，以提升運(yùn)營效率和財(cái)務(wù)價(jià)值，有助于電商企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（二）針對(duì)性原則

針對(duì)性原則在電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中同樣占據(jù)了重要位置，要求企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)控措施時(shí)，需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、行業(yè)環(huán)境及面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)來定制。由于不同的電商平臺(tái)，其業(yè)務(wù)模式、客戶群體、供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)等方面存在顯著差異，要求其內(nèi)控體系必須具有高度的針對(duì)性，以確保內(nèi)控措施能夠有效應(yīng)對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。電商企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型繁多，主要包括交易欺詐、支付安全、物流延誤、庫存管理以及數(shù)據(jù)安全等，而針對(duì)性原則可以指導(dǎo)企業(yè)識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，然后設(shè)計(jì)出具體針對(duì)性的內(nèi)控措施來應(yīng)對(duì)。電商企業(yè)通過針對(duì)性設(shè)計(jì)，可以保證內(nèi)控體系能有效地保護(hù)企業(yè)免受特定風(fēng)險(xiǎn)的影響，同時(shí)也有助于提升企業(yè)對(duì)外部變化的適應(yīng)能力和響應(yīng)速度。

（三）靈活性原則

對(duì)于電商企業(yè)而言，市場環(huán)境的快速變化、消費(fèi)者行為的多樣性以及技術(shù)創(chuàng)新的持續(xù)推進(jìn)，都要求其內(nèi)控體系不僅要穩(wěn)固有效，還要能夠靈活調(diào)整，以適應(yīng)變化。靈活性原則則強(qiáng)調(diào)內(nèi)控體系需要具備一定的靈活性和適應(yīng)性，以便能夠及時(shí)響應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部管理需求的變化。靈活性原則的應(yīng)用確保了電商企業(yè)能夠在保持內(nèi)控體系基本框架和核心原則不變的情況下，對(duì)具體的控制措施和程序進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。例如，隨著電商平臺(tái)數(shù)據(jù)量的激增和數(shù)據(jù)分析技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)需要引入更先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，以提高對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的監(jiān)控能力。

（四）持續(xù)性原則

持續(xù)性原則指出，電商企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建不應(yīng)被視為一次性任務(wù)，而是一個(gè)持續(xù)的過程，需要在企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)生命周期中不斷進(jìn)行維護(hù)和改進(jìn)，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)控體系需要隨著企業(yè)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化而持續(xù)更新和優(yōu)化。對(duì)于電商企業(yè)來說，意味著內(nèi)控體系的構(gòu)建和實(shí)施需要與企業(yè)戰(zhàn)略、運(yùn)營模式以及技術(shù)發(fā)展同步進(jìn)行考慮和調(diào)整。持續(xù)性原則確保電商企業(yè)能夠定期對(duì)內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行必要的調(diào)整或改進(jìn)，包括對(duì)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的監(jiān)督、對(duì)遵守內(nèi)控制度的檢查，以及對(duì)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的重新審視等。通過持續(xù)性原則的應(yīng)用，電商企業(yè)能夠確保其內(nèi)控體系始終處于最佳狀態(tài)，有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，支持企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和長期成功。持續(xù)性原則的實(shí)施還意味著內(nèi)控體系需要與企業(yè)的成長和擴(kuò)展同步，以適應(yīng)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的加入、市場擴(kuò)張以及組織結(jié)構(gòu)的變化等。

五、電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)用中的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不足

在電商企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)用中，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不足是一個(gè)常見的問題。首先，雖然許多電商企業(yè)已經(jīng)建立了一套理論上完備的內(nèi)控制度，但在日常運(yùn)營中，制度往往因?yàn)閳?zhí)行力度不夠而難以發(fā)揮預(yù)期的效果，一些關(guān)鍵的內(nèi)控流程和控制點(diǎn)缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控措施不能被嚴(yán)格遵守。其次，在財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核即使在存在明顯差錯(cuò)或異常指標(biāo)時(shí)，也缺乏及時(shí)糾正和調(diào)整的機(jī)制，使得財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。此外，關(guān)于財(cái)務(wù)操作的內(nèi)控執(zhí)行不足還體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏足夠的監(jiān)控和檢查，如對(duì)收支流程、資金管理和成本控制等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控措施未能得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資源的使用效率低下，甚至出現(xiàn)資金濫用或財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。最后，在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不足同樣明顯。一些電商企業(yè)未能建立起定期的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，或者即便有相關(guān)機(jī)制，也因?yàn)閳?zhí)行不力而導(dǎo)致內(nèi)審活動(dòng)形同虛設(shè)，無法發(fā)現(xiàn)或防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）技術(shù)支持不足

在電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用中，存在技術(shù)支持不足的問題。首先，內(nèi)控相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)軟件和風(fēng)險(xiǎn)管理工具，往往未能與企業(yè)的實(shí)際需求完全對(duì)接，導(dǎo)致在處理大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)的功能限制成了內(nèi)控效率和效果的瓶頸。一些系統(tǒng)無法提供實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析或缺乏對(duì)特定類型交易的自動(dòng)監(jiān)控能力，使得財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和響應(yīng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，隨著電商行業(yè)的快速發(fā)展和技術(shù)的不斷進(jìn)步，原有的內(nèi)控技術(shù)支持系統(tǒng)需要定期地升級(jí)和優(yōu)化以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)需求和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，但一些電商企業(yè)的投入不足，導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)存在漏洞或功能落后，無法有效支持內(nèi)控活動(dòng)的開展。最后，在多系統(tǒng)環(huán)境下，不同的內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)需要有效地整合，以確保數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，由于缺乏有效的技術(shù)支持，系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)交換和整合往往存在問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象，影響了內(nèi)控決策的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)控人員能力不足

電商企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)用過程中遇到的一個(gè)主要問題是內(nèi)控人員能力不足，內(nèi)控人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)法律、法規(guī)的理解和掌握不夠深入，他們?cè)谥贫ɑ驁?zhí)行內(nèi)控措施時(shí)，無法充分考慮到所有的法律要求和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系存在合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著電商行業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的復(fù)雜性不斷增加，要求內(nèi)控人員不僅要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，還要掌握內(nèi)控原則、風(fēng)險(xiǎn)管理以及審計(jì)技巧等專業(yè)知識(shí)，但一些電商企業(yè)的內(nèi)控人員在關(guān)鍵領(lǐng)域的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)上存在明顯不足，難以有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)內(nèi)控需求。再者，大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛，技術(shù)的應(yīng)用可以大大提高內(nèi)控效率和效果，但由于缺乏相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，許多內(nèi)控人員無法有效利用技術(shù)工具，無法充分發(fā)揮技術(shù)在內(nèi)控中的作用。內(nèi)控人員在溝通和協(xié)調(diào)能力方面的不足也影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不僅涉及財(cái)務(wù)部門，還需要與運(yùn)營、市場、人力資源等多個(gè)部門協(xié)作，要求內(nèi)控人員具備良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，部分內(nèi)控人員在跨部門溝通和項(xiàng)目管理方面的能力不強(qiáng)，難以有效推進(jìn)內(nèi)控措施的落實(shí)。

（四）評(píng)估機(jī)制不健全

在電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用中，評(píng)估機(jī)制不健全較為常見。首先，缺乏有效的內(nèi)控評(píng)估框架和運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)。電商企業(yè)在對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)估時(shí)，沒有明確的評(píng)估準(zhǔn)則或者統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，使得評(píng)估結(jié)果缺乏可比性和一致性，難以準(zhǔn)確判斷內(nèi)控體系的效果和效率，從而無法有效地進(jìn)行后續(xù)的改進(jìn)和優(yōu)化。其次，內(nèi)控評(píng)估頻率和深度不足也是一個(gè)突出的問題。一些電商企業(yè)在內(nèi)控評(píng)估方面缺乏持續(xù)和定期的機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控體系長期未經(jīng)審查和更新，即使進(jìn)行了內(nèi)控評(píng)估，也往往只是停留在表面，缺乏對(duì)內(nèi)控體系深層次問題的深入挖掘和分析。再次，內(nèi)控評(píng)估過程中的參與者多樣性和專業(yè)性不足也是一個(gè)問題。理想情況下，內(nèi)控評(píng)估應(yīng)該涉及來自不同背景和專業(yè)領(lǐng)域的人員，以確保評(píng)估的全面性和客觀性，實(shí)際情況是許多電商企業(yè)的內(nèi)控評(píng)估過程缺乏跨部門的參與和多元視角，往往由財(cái)務(wù)部門或少數(shù)高層管理人員單獨(dú)進(jìn)行，缺乏其他相關(guān)部門或外部專家的參與和意見。最后，內(nèi)控評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用和反饋機(jī)制不完善也是一個(gè)普遍問題。內(nèi)控評(píng)估的目的在于通過識(shí)別問題和不足來指導(dǎo)后續(xù)的改進(jìn)，但許多電商企業(yè)內(nèi)控評(píng)估的結(jié)果往往未能有效地轉(zhuǎn)化為實(shí)際的改進(jìn)措施，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果未能被充分利用。

六、電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)用的策略

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力

第一，電商企業(yè)要構(gòu)建明確、具體且操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度，并確保制度得到全面實(shí)施。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，電商企業(yè)要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)流程，保證內(nèi)控措施能夠針對(duì)性地解決實(shí)際問題。第二，電商企業(yè)要通過管理層應(yīng)該通過言行示范，樹立內(nèi)控的重要性，形成全員參與內(nèi)控的氛圍的方式加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)。為此，電商企業(yè)要通過培訓(xùn)和宣傳的方式來持續(xù)提高員工對(duì)內(nèi)控的重視，要確保每個(gè)員工都能理解內(nèi)控制度的目的和具體要求。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力的提高要有有效的監(jiān)督，唯有做好監(jiān)督才能保證內(nèi)控工作執(zhí)行的客觀性和及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的不足。為此，電商企業(yè)要通過建立內(nèi)控監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，確保能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行中的問題，還能對(duì)不遵守內(nèi)控制度的行為及時(shí)糾正。為了進(jìn)一步加大監(jiān)督力度，必須建立對(duì)應(yīng)的處罰制度，針對(duì)內(nèi)控中存在的問題不僅要勒令整改，還要對(duì)一些嚴(yán)重的違規(guī)行為進(jìn)行處罰，從而提高內(nèi)控執(zhí)行的嚴(yán)肅性和紀(jì)律性。第四，在技術(shù)層面，電商企業(yè)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提升內(nèi)控執(zhí)行效率，通過引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和自動(dòng)化工具，提高內(nèi)控措施的執(zhí)行效率和準(zhǔn)確性。技術(shù)工具不僅可以自動(dòng)監(jiān)測和報(bào)告內(nèi)控相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常情況，從而支持管理層做出快速反應(yīng)。第五，為提高內(nèi)控執(zhí)行力，電商企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部運(yùn)營和外部環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)，要對(duì)內(nèi)控制度的更新、對(duì)執(zhí)行過程的優(yōu)化及對(duì)技術(shù)工具的升級(jí)，確保內(nèi)控體系始終符合企業(yè)的實(shí)際需求，并能有效應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)技術(shù)運(yùn)用

第一，電商企業(yè)要投資于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控軟件，如實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)交易、自動(dòng)發(fā)現(xiàn)異?；顒?dòng)、生成及時(shí)的內(nèi)控報(bào)告等。比如，可以使用集成了人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)的軟件來提高對(duì)欺詐行為和財(cái)務(wù)差錯(cuò)的識(shí)別能力，從而更有效地識(shí)別和警告異常活動(dòng)。第二，電商企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行評(píng)估和升級(jí)，以支持更復(fù)雜的內(nèi)控需求，以增強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力、提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性，以及確保系統(tǒng)間的良好兼容性。第三，電商企業(yè)要通過分析大量交易數(shù)據(jù)，探索利用大數(shù)據(jù)和分析工具來增強(qiáng)內(nèi)控的洞察力。以便更好地理解和預(yù)測潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定更有效的控制措施。第四，在加強(qiáng)技術(shù)運(yùn)用的過程中，電商企業(yè)要確保技術(shù)解決方案與內(nèi)控策略和業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致，確保技術(shù)投資應(yīng)與企業(yè)的整體內(nèi)控和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。為此，電商企業(yè)需要確保內(nèi)控和財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)在技術(shù)決策過程中發(fā)揮關(guān)鍵作用，以確保所選技術(shù)工具能夠有效支持內(nèi)控目標(biāo)。第五，電商企業(yè)應(yīng)持續(xù)監(jiān)測和評(píng)估技術(shù)工具的效果，確保工具能夠持續(xù)滿足企業(yè)發(fā)展的需求。為此，電商企業(yè)需要定期調(diào)整和更新其技術(shù)工具和系統(tǒng)，以保持內(nèi)控體系的高效和現(xiàn)代化。

（三）提高內(nèi)控人員能力

第一，電商企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，要求培訓(xùn)內(nèi)容必須涵蓋財(cái)務(wù)、審計(jì)、法規(guī)遵從等相關(guān)領(lǐng)域的最新知識(shí)和實(shí)踐，以便保證內(nèi)控人員可以通過培訓(xùn)了解當(dāng)下最新的行業(yè)變化、法律法規(guī)動(dòng)向，從而保證自身在知識(shí)、技能的掌握上始終站在行業(yè)的前列。另外，電商企業(yè)要設(shè)計(jì)針對(duì)性的培訓(xùn)內(nèi)容，保證培訓(xùn)內(nèi)容根據(jù)內(nèi)控人員的不同職責(zé)和經(jīng)驗(yàn)水平進(jìn)行定制，以便確保每位員工都能獲得適合其職位和職責(zé)的知識(shí)和技能，這樣才能提高培訓(xùn)的整體效果。第二，技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中扮演的角色越來越重要，尤其是隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能技術(shù)的不斷成熟及其在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的運(yùn)用，電商企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控已越來越離不開這些技術(shù)。因此，為了持續(xù)提高內(nèi)控人員的綜合能力，對(duì)其技術(shù)的要求也變得越來越高。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，電商企業(yè)需要定期組織專門的技術(shù)培訓(xùn)，幫助內(nèi)控人員理解技術(shù)如何與內(nèi)控工作相結(jié)合，并提供實(shí)踐機(jī)會(huì)，使他們能夠熟練運(yùn)用工具進(jìn)行日常工作。第三，電商企業(yè)要通過案例研究、工作坊和經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)等方式，讓內(nèi)控人員學(xué)習(xí)和討論具體的內(nèi)控挑戰(zhàn)和解決方案，這樣的交流不僅能夠提升內(nèi)控人員對(duì)復(fù)雜情況的應(yīng)對(duì)能力，還能增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作和問題解決的能力。第四，電商企業(yè)要鼓勵(lì)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)資格認(rèn)證，認(rèn)證不僅是內(nèi)控人員專業(yè)能力的標(biāo)志，還能幫助他們系統(tǒng)地學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)和技能。為此，電商企業(yè)可以通過提供學(xué)習(xí)資源、資助考試費(fèi)用或給予時(shí)間上的支持，鼓勵(lì)內(nèi)控人員參與專業(yè)認(rèn)證的獲取。第五，電商企業(yè)要通過設(shè)定清晰的職業(yè)晉升路線和績效評(píng)價(jià)體系建立明確的職業(yè)發(fā)展路徑，激勵(lì)內(nèi)控人員不斷提升自己的能力，從而長期保持內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平和動(dòng)力。

（四）建立健全的評(píng)估機(jī)制

第一，電商企業(yè)需要建立一個(gè)清晰的內(nèi)控評(píng)估框架，包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、運(yùn)營效率、合規(guī)性等?？蚣艿臉?gòu)建應(yīng)基于企業(yè)的具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控目標(biāo)，確保評(píng)估內(nèi)容既全面又具針對(duì)性。第二，電商企業(yè)應(yīng)制定具體的內(nèi)控評(píng)估程序和標(biāo)準(zhǔn)，包括確定評(píng)估的頻率、方法和責(zé)任分配。評(píng)估程序應(yīng)明確哪些部門或個(gè)人負(fù)責(zé)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估，評(píng)估將如何進(jìn)行，以及如何處理評(píng)估結(jié)果。第三，電商企業(yè)要鼓勵(lì)跨部門的參與和溝通，確保評(píng)估過程涉及所有相關(guān)的利益方，以此提高評(píng)估過程的參與度和透明，并保證評(píng)估結(jié)果應(yīng)公開透明，使所有員工都能了解內(nèi)控體系的表現(xiàn)和需要改進(jìn)的地方。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)估結(jié)果的跟蹤和應(yīng)用，不僅要對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，還要確保結(jié)果能夠轉(zhuǎn)化為具體的改進(jìn)措施。為此，電商企業(yè)要建立起從評(píng)估結(jié)果到行動(dòng)計(jì)劃的閉環(huán)管理機(jī)制，確保每項(xiàng)評(píng)估都能產(chǎn)生實(shí)際的改進(jìn)效果。第五，電商企業(yè)要利用數(shù)據(jù)分析工具來提高評(píng)估的效率和準(zhǔn)確性，從而可以更快速、更準(zhǔn)確地分析內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。同時(shí)，通過建立集成的信息系統(tǒng)，企業(yè)能夠更好地追蹤內(nèi)控措施的執(zhí)行情況和評(píng)估結(jié)果，從而提高整體的評(píng)估效率。

七、結(jié)語

在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，電商企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建與應(yīng)用顯得尤為關(guān)鍵。通過提高財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力、加強(qiáng)技術(shù)運(yùn)用、提升內(nèi)控人員能力以及健全評(píng)估機(jī)制，電商企業(yè)能夠構(gòu)建出一個(gè)既高效又靈活的內(nèi)控體系，有效應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，不僅是電商企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是增強(qiáng)競爭力、提升市場信譽(yù)的重要途徑。未來，隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和市場環(huán)境的變化，電商企業(yè)需要不斷創(chuàng)新和優(yōu)化其財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以確保在動(dòng)態(tài)變化的商業(yè)環(huán)境中保持領(lǐng)先地位。

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＊本文系貴州開放大學(xué)（貴州職業(yè)技術(shù)學(xué)院）、貴州遠(yuǎn)程教育基地、貴州遠(yuǎn)程教育學(xué)會(huì)課題“數(shù)智經(jīng)濟(jì)與臨空產(chǎn)業(yè)融合視角下財(cái)經(jīng)人才服務(wù)能力素養(yǎng)研究”（編號(hào)：2023YB14）的階段性研究成果；貴州開放大學(xué)（貴州職業(yè)技術(shù)學(xué)院）貴州遠(yuǎn)程教育學(xué)會(huì)課題“地方開放大學(xué)職業(yè)教育與開放教育融合發(fā)展路徑研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2023JD203）。

（作者單位：貴州職業(yè)技術(shù)學(xué)院）