建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)研究及實(shí)踐

張建平

摘要：內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要性越來越得到重視。近年來，審計(jì)署在持續(xù)推進(jìn)審計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)的作用不斷增強(qiáng)。文章分析了內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性和可行性，結(jié)合建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理模式與主要工作內(nèi)容搭建內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)務(wù)框架，并以A建設(shè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的實(shí)踐為例，提出決策支持、審計(jì)管理、在線作業(yè)、內(nèi)控評價(jià)、數(shù)據(jù)分析及遠(yuǎn)程協(xié)同等6大模塊需求，內(nèi)置審計(jì)作業(yè)、整改閉環(huán)、線索移送、審計(jì)檔案等25個(gè)子系統(tǒng)。積極探索建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)踐路徑，為建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供重要樣本。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；數(shù)字化管理系統(tǒng)；數(shù)字化轉(zhuǎn)型

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、信息共享等新型數(shù)字化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在運(yùn)營管理過程中的數(shù)字化轉(zhuǎn)型速度也得以快速提升，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)難以有效滿足建筑企業(yè)面臨的新型數(shù)字化環(huán)境以及對業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的精細(xì)化管控需求，這給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一定的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化逐漸成為建筑企業(yè)應(yīng)對挑戰(zhàn)的關(guān)鍵手段，同時(shí)也成為其提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的重要途徑。從本質(zhì)上說，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化不單是審計(jì)技術(shù)和方法的變革，它更是內(nèi)部審計(jì)組織管理模式以及內(nèi)部審計(jì)思維的全面轉(zhuǎn)型。在建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，更應(yīng)當(dāng)總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和不足，順應(yīng)數(shù)字化浪潮，探索形成較為科學(xué)、完善的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)，全面提升建筑行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)審部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性和可行性

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營管理合法合規(guī)、低風(fēng)險(xiǎn)、高質(zhì)量的核心內(nèi)容之一，它貫穿于企業(yè)運(yùn)營管理的全過程。在新型信息化管理環(huán)境逐漸形成的背景下，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型既具有較強(qiáng)的必要性，也具有較高的可行性。

（一）內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性

大數(shù)據(jù)、信息共享等新型數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用成熟，極大協(xié)調(diào)和便捷了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與管理，幫助員工從大量煩瑣枯燥、效率低下的勞動(dòng)中解放出來，從而有效釋放了企業(yè)潛在的發(fā)展動(dòng)力。在此情況下，內(nèi)部審計(jì)與新型數(shù)字化技術(shù)的有機(jī)融合并實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型已成為必然，具體體現(xiàn)在：

1. 內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是應(yīng)對傳統(tǒng)審計(jì)挑戰(zhàn)的需求。在新型數(shù)字化背景下，各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息量呈幾何倍數(shù)增長，數(shù)據(jù)信息的數(shù)量和維度也日漸多樣化，此時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)思維和方法技術(shù)已經(jīng)無法快速高效地從這些爆炸式的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源中獲取審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全業(yè)務(wù)、全流程覆蓋，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素日趨上升，探索和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行。

2. 內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的需要。新型信息化技術(shù)的不斷推廣應(yīng)用使得企業(yè)在運(yùn)營管理過程中不斷呈現(xiàn)出大量異構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，從而使得內(nèi)部審計(jì)開展工作所需的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息結(jié)構(gòu)和形式發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計(jì)必須做出變革和轉(zhuǎn)型才能準(zhǔn)確定位，及時(shí)鎖定企業(yè)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)并予以警示和揭露，實(shí)現(xiàn)全過程審計(jì)的有效銜接，形成全覆蓋的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

3. 內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是順應(yīng)國家內(nèi)部審計(jì)工作新發(fā)展的需求。2018年審計(jì)署在《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》中明確提出了內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)積極采用數(shù)字化審計(jì)來提高內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性和價(jià)值性的新要求，國家政策的宏觀層面也使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為今后一定時(shí)期發(fā)展的總體趨勢和方向。

（二）內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的可行性

從內(nèi)外部需求來說，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已勢在必行，而從可行性角度來分析，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有較高的可行性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1. 當(dāng)前較為豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了有力支撐。內(nèi)部審計(jì)工作在我國大中型企業(yè)運(yùn)營管理中實(shí)踐時(shí)間較長，并且發(fā)揮著十分重要的內(nèi)部監(jiān)督作用，從而積累了較為豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了十分可靠的轉(zhuǎn)型思路和轉(zhuǎn)型方向支撐。

2. 目前既有的整體信息化環(huán)境和軟硬件設(shè)備能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供較強(qiáng)的技術(shù)環(huán)境支持。大數(shù)據(jù)、信息共享等新型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用逐漸形成了新型的信息化環(huán)境，在此大背景下，存儲(chǔ)設(shè)備、服務(wù)器等硬件設(shè)備已足以滿足內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的硬件設(shè)施需求，而數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)、機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)（RPA）等則可以為內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供必要的軟件技術(shù)支持，從而幫助審計(jì)人員充分利用信息化環(huán)境、硬件設(shè)施以及軟件技術(shù)高效收集內(nèi)部審計(jì)所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息和證據(jù)。

3. 被審計(jì)對象的數(shù)字化和信息化程度為內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型積累了一定的資料依據(jù)。數(shù)字化技術(shù)與企業(yè)的運(yùn)營管理融合程度不斷加深，使得企業(yè)所提供的內(nèi)部審計(jì)資料形成也有了很大的變化，無紙化存儲(chǔ)已經(jīng)較為常見，并且這些資料也呈現(xiàn)出煩瑣、全面、數(shù)量龐大、即時(shí)等特征，而這些資料作為內(nèi)部審計(jì)的被審計(jì)對象，無疑為內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型積累了較為豐富的依據(jù)。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理模式與主要工作內(nèi)容

建筑企業(yè)與其他企業(yè)相比，其在運(yùn)營管理過程中普遍呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：一是企業(yè)的業(yè)務(wù)跨地域特征較為明顯，多數(shù)企業(yè)的項(xiàng)目輻射周邊多個(gè)省市，部分規(guī)模大的企業(yè)會(huì)涉及國際業(yè)務(wù)，因此在管理模式上較為松散；二是涉及的資金流規(guī)模龐大，潛在風(fēng)險(xiǎn)因素較多，即多數(shù)建筑企業(yè)在運(yùn)營管理中的資金規(guī)模十分龐大，若內(nèi)部管理、監(jiān)督不嚴(yán)格，各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素較多；三是財(cái)務(wù)管理模式較為多樣，集權(quán)模式、分權(quán)模式以及集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合模式是建筑企業(yè)在運(yùn)營管理過程中較為常用的財(cái)務(wù)管理模式，這些多樣化的財(cái)務(wù)管理模式給內(nèi)部審計(jì)工作形式和內(nèi)容也帶來了較多變數(shù)?；诮ㄖ髽I(yè)運(yùn)營管理過程中所呈現(xiàn)出的獨(dú)有特點(diǎn)，使得其內(nèi)部審計(jì)的管理模式與主要工作內(nèi)容也具有多樣性。

（一）建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理模式

內(nèi)部審計(jì)的管理模式一般有集中管理模式和垂直管理模式兩種，而不同的管理模式適用的企業(yè)規(guī)模以及組織形式具有一定的差異性。在建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)規(guī)模較小、組織層級較為簡單的建筑企業(yè)通常會(huì)采用集中管理模式的內(nèi)部審計(jì)，這種模式的優(yōu)勢在于監(jiān)督較為直接、高效且時(shí)效性較強(qiáng)，更能滿足企業(yè)對于持續(xù)穩(wěn)定低風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行的精準(zhǔn)需求，而一些規(guī)模大、組織層級較為復(fù)雜、經(jīng)營區(qū)域覆蓋較廣的建筑企業(yè)來說，通常會(huì)更傾向于選擇垂直管理模式的內(nèi)部審計(jì)，這種模式的優(yōu)勢在于既融合了集中管理模式的一些需求，同時(shí)也兼顧了靈活性、適應(yīng)性的監(jiān)督管理需求。

（二）建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要工作內(nèi)容

結(jié)合建筑企業(yè)運(yùn)營管理特點(diǎn)以及所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容，可將其內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容歸納為以下四個(gè)方面：

1. 結(jié)合企業(yè)實(shí)際對內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行健全和完善，控制各種風(fēng)險(xiǎn)因素。健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是確保內(nèi)部審計(jì)工作有序開展的前提和基礎(chǔ)，因此在建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容體系中，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際對內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行健全和完善，確保內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，保障內(nèi)部審計(jì)工作的程序化和規(guī)范化運(yùn)行，有效控制各種風(fēng)險(xiǎn)因素是重點(diǎn)之一。

2. 與外部審計(jì)協(xié)調(diào)配合。相對于內(nèi)部審計(jì)，建筑企業(yè)的外部審計(jì)主要包括社會(huì)審計(jì)以及國有企業(yè)面臨的國家審計(jì)。在建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容體系中，內(nèi)部審計(jì)的主要工作之一就是積極組織和協(xié)調(diào)配合外部審計(jì)工作，包括但不局限于以下兩大方面的內(nèi)容：一方面是協(xié)助外部審計(jì)提供審計(jì)資料、安排實(shí)地察看訪談、進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)溝通以及其他綜合事項(xiàng)，配合外部審計(jì)做好后續(xù)審計(jì)整改的監(jiān)督等；另一方面則是與外部審計(jì)進(jìn)行開展聯(lián)合審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部審計(jì)資源的優(yōu)化配置和相互協(xié)調(diào)，在最大范圍內(nèi)擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，確保審計(jì)工作全面但不重復(fù)。

3. 根據(jù)建筑企業(yè)運(yùn)營管理需求做好各種內(nèi)部審計(jì)主業(yè)工作。結(jié)合建筑企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營管理需求開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)工作的核心主業(yè)內(nèi)容。綜合我國內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)踐，當(dāng)前建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要包含以下三方面內(nèi)容：一是監(jiān)督評價(jià)類業(yè)務(wù)，主要包括對企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)等；二是鑒證服務(wù)類業(yè)務(wù)，主要是指對被審計(jì)對象信息作出評價(jià)結(jié)論以增強(qiáng)預(yù)期信息使用者（不含責(zé)任方）對被審計(jì)對象相關(guān)信息的信任程度，包含清產(chǎn)核資、年報(bào)審計(jì)等；三是咨詢服務(wù)類業(yè)務(wù)，主要是指對被審計(jì)對象的基本情況、業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)情況等所進(jìn)行的審慎性調(diào)查，通常包括但不局限于資產(chǎn)估值咨詢、財(cái)務(wù)盡調(diào)等內(nèi)容。不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容可由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立實(shí)施完成，也可采用內(nèi)外部聯(lián)合審計(jì)的模式來實(shí)施。

4. 做好內(nèi)部審計(jì)的管理工作，強(qiáng)化審計(jì)成果的創(chuàng)新應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)效主要取決于內(nèi)部審計(jì)工作的管理機(jī)制是否科學(xué)有效以及內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用程度。在實(shí)務(wù)中建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)部審計(jì)的日常管控，不僅包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、內(nèi)部審計(jì)模式的選擇應(yīng)用等，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)包含不局限于審計(jì)整改、責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的閉環(huán)管理，努力把微觀審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理層進(jìn)行宏觀決策的主要參考依據(jù)，讓內(nèi)部審計(jì)工作成為建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵助力因素。

四、內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)踐

結(jié)合上文對建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理模式以及內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容的分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中需要考慮的內(nèi)容是十分復(fù)雜且關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的，因此在實(shí)踐中建筑企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型必須借助于先進(jìn)的信息化平臺建設(shè)。為全面、完整分析和闡述建筑企業(yè)如何通過搭建內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，本文以A建設(shè)集團(tuán)為案例加以論述。

（一）A建設(shè)集團(tuán)的基本情況

A建設(shè)集團(tuán)成立于1949年，是一家省屬國有企業(yè)，集團(tuán)目前擁有17家主體子公司、5個(gè)事業(yè)部、1家境外上市公司以及一所學(xué)校，擁有各類企業(yè)資質(zhì)61類共計(jì)200項(xiàng)，從業(yè)人員20余萬人。集團(tuán)目前主要包括建設(shè)工程總承包、建筑工程、人防工程和市政工程以及與建筑施工相關(guān)的諸多業(yè)務(wù)，是一家集投資、設(shè)計(jì)、建造、運(yùn)維于一體的現(xiàn)代建筑服務(wù)全產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)集團(tuán)。

（二）A建設(shè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)踐

A建設(shè)集團(tuán)作為一家省屬國有企業(yè)，為適應(yīng)當(dāng)前的數(shù)字化環(huán)境發(fā)展以及國家內(nèi)部審計(jì)政策導(dǎo)向，依托集團(tuán)既有的信息化技術(shù)和平臺，展開了一系列的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)實(shí)踐活動(dòng)，并且取得了較大的成效，能夠?yàn)槠渌ㄖ髽I(yè)提供有益參考。

1. A建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)實(shí)踐的思維方式總結(jié)。A建設(shè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)實(shí)踐中重點(diǎn)以三種思維方式為指導(dǎo)：

一是全面思維。在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員受限于審計(jì)技術(shù)，通常會(huì)采用抽樣分析的方式獲取審計(jì)證據(jù)，而在數(shù)字化環(huán)境下，這一局限會(huì)被數(shù)字化技術(shù)所突破，內(nèi)部審計(jì)由抽樣審計(jì)向全覆蓋審計(jì)轉(zhuǎn)變，集團(tuán)及各子公司的審計(jì)人員可以更加便捷地獲取更為全面的審計(jì)資料，因此A建設(shè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)過程中思維模式從樣本思維轉(zhuǎn)型為全面思維。

二是容錯(cuò)思維。在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式下，樣本通常是審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷的主要依據(jù)，因此在實(shí)踐中會(huì)對其準(zhǔn)確度要求非常高，以此來保證審計(jì)職業(yè)判斷結(jié)論的可靠性，而在數(shù)字化環(huán)境下，大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)加以存儲(chǔ)和進(jìn)行分析，從而使得精確化不再成為內(nèi)部審計(jì)工作對數(shù)據(jù)的主要要求，一定程度的偏差與失誤并不會(huì)對最終的審計(jì)結(jié)果形成干擾。因此A建設(shè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)過程中思維模式也從精確思維轉(zhuǎn)型為容錯(cuò)思維。

三是數(shù)據(jù)思維。在數(shù)字化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部各種數(shù)據(jù)信息從形式上看具有相互獨(dú)立性，而內(nèi)在卻又是相互聯(lián)系、相互影響的，在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中，只要通過一定的技術(shù)和手段從這些形式各異的數(shù)據(jù)信息中挖掘出對審計(jì)工作有價(jià)值的信息即可，此時(shí)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)提高對各種數(shù)據(jù)信息的重視程度，包括數(shù)據(jù)收集和分析。因此A建設(shè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)過程中思維模式中也重點(diǎn)融入了數(shù)據(jù)思維。

2. A建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的總體架構(gòu)。A建設(shè)集團(tuán)在完成內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)思維方式轉(zhuǎn)型的同時(shí)，在這些新的思維方式指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理模式以及主要工作內(nèi)容，對內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)的總體架構(gòu)進(jìn)行了設(shè)計(jì)和搭建：

一是選擇了垂直管理的內(nèi)部審計(jì)模式。A建設(shè)集團(tuán)的規(guī)模較大、項(xiàng)目地域跨度大且組織層級較為復(fù)雜，各事業(yè)部及子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)需要集中管理，因此更適宜采用垂直管理的內(nèi)部審計(jì)模式來提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的靈活程度。

二是結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況對內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容進(jìn)行重新梳理和分析，搭建內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的總體框架。A建設(shè)集團(tuán)通過對自身內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容進(jìn)行梳理和分析，結(jié)合垂直管理的內(nèi)部審計(jì)模式，將各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體工作進(jìn)行分析和歸類，劃分成對應(yīng)的模塊，搭建了內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的總框架，具體模塊參考圖1。

3. A建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的具體業(yè)務(wù)模塊內(nèi)容簡述。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)中，6大模塊的功能側(cè)重點(diǎn)各有差異，同時(shí)又相互支持，其中審計(jì)管理系統(tǒng)模塊統(tǒng)領(lǐng)全局，是內(nèi)部審計(jì)工作有序開展的前提和基礎(chǔ)，在線作業(yè)系統(tǒng)模塊是企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的核心模塊，決策支持系統(tǒng)是集團(tuán)對下屬各審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)籌管理的重要依據(jù)，在此對這三個(gè)具體業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)容簡述如下：

一是審計(jì)管理系統(tǒng)模塊。審計(jì)管理系統(tǒng)模塊在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)中發(fā)揮著統(tǒng)領(lǐng)、指揮的作用，通過該模塊可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的所有相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，因此A建設(shè)集團(tuán)實(shí)務(wù)中在該模塊下規(guī)劃設(shè)計(jì)了審計(jì)計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、檔案管理、整改管理、審計(jì)成果、審計(jì)資源、審計(jì)知識庫、文書管理等9個(gè)子系統(tǒng)。每個(gè)類別下又細(xì)分內(nèi)部審計(jì)管理業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，以審計(jì)整改管理類別為例，企業(yè)集團(tuán)在其下細(xì)分了審計(jì)整改跟蹤設(shè)置、審計(jì)問題銷號、整改問題臺賬、移送綜合監(jiān)督、推送到督察督辦并形成督察督辦臺賬等具體業(yè)務(wù)內(nèi)容節(jié)點(diǎn)，以此來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的數(shù)字化管理。

二是在線作業(yè)系統(tǒng)模塊。線上作業(yè)系統(tǒng)模塊是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開展數(shù)字化審計(jì)工作的主要模塊，在實(shí)踐中其內(nèi)容的主導(dǎo)設(shè)計(jì)思路以單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目開展的總體流程和各個(gè)環(huán)節(jié)為依據(jù)。A建設(shè)集團(tuán)對在線作業(yè)系統(tǒng)模塊重點(diǎn)規(guī)劃設(shè)計(jì)了4個(gè)子系統(tǒng)，分別是審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改。其中審計(jì)準(zhǔn)備子系統(tǒng)主要包括了審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案、審計(jì)分組、審計(jì)成員管理、審計(jì)分工、審計(jì)通知書、歷史審計(jì)問題匯總、歷史審計(jì)報(bào)告查詢、審計(jì)資料清單以及進(jìn)點(diǎn)會(huì)等具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，審計(jì)實(shí)施子系統(tǒng)包括了審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、審計(jì)底稿、審計(jì)問題清單、審計(jì)取證記錄、審計(jì)問題反饋會(huì)等具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，審計(jì)整改子系統(tǒng)重點(diǎn)涵蓋了需要整改的問題清單、每個(gè)問題的整改反饋結(jié)果或移送其他部門處理等信息。

三是決策支持系統(tǒng)。決策支持系統(tǒng)通過地圖導(dǎo)航形式展現(xiàn)集團(tuán)總部、各事業(yè)部及下屬子公司等各審計(jì)單位的審計(jì)工作開展情況，并支持對審計(jì)問題、審計(jì)成果等各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的穿透查詢，實(shí)現(xiàn)集中管理。A建設(shè)集團(tuán)決策支持系統(tǒng)重點(diǎn)展現(xiàn)了各級審計(jì)單位的項(xiàng)目進(jìn)展情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)挽回?fù)p失、審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)信息及被審計(jì)單位的地域分布情況。上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)能穿透到對應(yīng)具體的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)問題、損失金額整改反饋情況等，被審計(jì)單位的地域分布能在界面地圖上直觀展現(xiàn)。

五、主要特點(diǎn)、成效及建設(shè)實(shí)踐建議

A建設(shè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)在建設(shè)過程中呈現(xiàn)出了一些獨(dú)有特點(diǎn)，并且建成后取得了較高的內(nèi)部審計(jì)成效，對其他企業(yè)具有一定的借鑒意義。

（一）內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的主要特點(diǎn)

A建設(shè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)過程中主要呈現(xiàn)出了以下獨(dú)有特點(diǎn)：一是在系統(tǒng)建設(shè)過程中體現(xiàn)出了較強(qiáng)的思維方式創(chuàng)新，即以全面思維、容錯(cuò)思維以及數(shù)據(jù)思維為先導(dǎo)，構(gòu)建了全面、科學(xué)、高效的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化平臺體系；二是對審計(jì)程序進(jìn)行了創(chuàng)新，依托數(shù)字化技術(shù)，整理集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)精準(zhǔn)定位的審計(jì)模型，利用“在線+現(xiàn)場”的模式雙重核查審計(jì)疑點(diǎn)并確定業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；三是充分運(yùn)用循環(huán)理論，對內(nèi)部審計(jì)模型進(jìn)行持續(xù)不斷優(yōu)化，并采取多重舉措來共享審計(jì)成果和保障運(yùn)用成效。

（二）內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的實(shí)施成效

A建設(shè)集團(tuán)通過建設(shè)并應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)，取得了多方面的實(shí)施成效，重點(diǎn)體現(xiàn)在：一是極大拓寬了內(nèi)部審計(jì)人員的視角，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方式從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)、審計(jì)目標(biāo)從發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范等變革創(chuàng)新；二是全面打通了業(yè)務(wù)端、財(cái)務(wù)端與內(nèi)部審計(jì)端之間存在的數(shù)據(jù)信息壁壘，大大豐富了內(nèi)部審計(jì)工作的可用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息；三是數(shù)字化技術(shù)的有效運(yùn)用大大降低了內(nèi)部審計(jì)人員的主觀因素干擾，提高了審計(jì)證據(jù)的有效性，同時(shí)也增加了審計(jì)結(jié)果的可信程度；四是內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)的建設(shè)實(shí)施，改變了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)核心技術(shù)方法并有力推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)和智能化創(chuàng)新。

（三）其他企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)中的一些建議

雖然A建設(shè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)過程中取得了一定的成效，但是仍然面臨著缺乏專業(yè)人才做保障、數(shù)字化仍然處于初級階段、數(shù)據(jù)分析能力和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力有待加強(qiáng)、審計(jì)成果運(yùn)用不充分等多方面問題和不足，因此其他企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)工作的過程中，應(yīng)當(dāng)從A建設(shè)集團(tuán)的實(shí)踐中吸取經(jīng)驗(yàn)，通過培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員、打造高效能審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺、建設(shè)多用途審計(jì)監(jiān)督平臺、將跟蹤審計(jì)工作全面遷移至線上以促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督的高效集約運(yùn)行等途徑全面補(bǔ)齊建設(shè)短板，確保所建成的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)更加科學(xué)和高效。

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（作者單位：浙江省建設(shè)投資集團(tuán)股份有限公司）