新會計準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃問題及其優(yōu)化策略

王茜茜

在新會計準(zhǔn)則背景下，企業(yè)稅務(wù)面臨新的挑戰(zhàn)。計稅依據(jù)變化、合規(guī)成本上升等問題，需要得到妥善處理。通過提高合規(guī)水平、制定籌劃措施、加強(qiáng)內(nèi)部控制和信息化建設(shè)，以及建立專業(yè)團(tuán)隊，企業(yè)可在不確定的稅收環(huán)境中迎難而上，實現(xiàn)稅務(wù)管理的優(yōu)化與籌劃的靈活性，確保穩(wěn)健財務(wù)運營。

新會計準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃問題的表現(xiàn)

計稅依據(jù)發(fā)生變化 在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃面臨著一系列問題，其中計稅依據(jù)的變化是重要表現(xiàn)。計稅依據(jù)的變化，涉及稅務(wù)核算的基礎(chǔ)，對企業(yè)稅務(wù)管理帶來了一系列挑戰(zhàn)。首先，新會計準(zhǔn)則容易導(dǎo)致計稅依據(jù)的變化，使企業(yè)需要重新審視其核算方法和原則，涉及收入、成本、資產(chǎn)等方面的變化，影響企業(yè)所得稅的計算。對于這種變化，企業(yè)需要及時調(diào)整其稅務(wù)處理程序，確保企業(yè)按照新的計稅依據(jù)進(jìn)行合規(guī)納稅。其次，面對新的計稅依據(jù)，企業(yè)需要調(diào)整稅務(wù)處理程序，重新評估其稅務(wù)申報流程和會計核算流程等，確保這些程序能夠適應(yīng)新的會計準(zhǔn)則的要求。投入額外的人力和財力資源，以應(yīng)對稅務(wù)處理程序變化帶來的挑戰(zhàn)。新會計準(zhǔn)則導(dǎo)致稅務(wù)信息披露的要求增加，企業(yè)需要詳細(xì)披露其財務(wù)狀況和稅務(wù)情況，不僅增加了企業(yè)的信息披露負(fù)擔(dān)，而且使企業(yè)的稅務(wù)信息受到公眾和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注。企業(yè)需要審慎對待稅務(wù)信息披露要求，制定合適的應(yīng)對策略。

稅務(wù)處理程序需要調(diào)整 在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃過程中，需要調(diào)整稅務(wù)處理程序。這一問題主要表現(xiàn)在稅務(wù)處理程序的靈活性、適應(yīng)性和合規(guī)性方面。隨著新會計準(zhǔn)則的實施，企業(yè)面臨著計稅依據(jù)變化的挑戰(zhàn)，這種變化要求企業(yè)調(diào)整其稅務(wù)處理程序，以確保在新的計稅依據(jù)下，能夠正確計算所得稅，包括修訂企業(yè)會計核算體系，以反映新的準(zhǔn)則對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求，進(jìn)而保證納稅申報的準(zhǔn)確性。新的稅收法規(guī)和準(zhǔn)則，引入了新的稅務(wù)處理程序，對原有程序提出了更為嚴(yán)格的要求。企業(yè)需要及時了解并適應(yīng)這些變化，以確保其稅務(wù)處理程序，能夠符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，包括對稅務(wù)數(shù)據(jù)采集、處理和報告等方面的調(diào)整，以滿足新要求下的合規(guī)性。稅務(wù)處理程序的調(diào)整，涉及企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)。針對新的稅收要求，需要制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，以防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)需要審視其內(nèi)部控制體系，修補(bǔ)存在的漏洞，確保稅務(wù)處理程序的穩(wěn)健性和合規(guī)性。

稅務(wù)信息披露要求增多 在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理與籌劃過程中，面臨著稅務(wù)信息披露要求增多的問題。企業(yè)需要詳細(xì)、透明地披露其稅務(wù)狀況，對于財務(wù)報表和相關(guān)信息的公開透明度，提出了更高的要求。首先，隨著新會計準(zhǔn)則的實施，稅務(wù)信息披露要求不斷增多，涵蓋的范圍也更為廣泛。企業(yè)需披露的稅務(wù)信息，不再限于納稅總額，還包括納稅憑證、稅務(wù)處理過程、應(yīng)納稅收入的計算依據(jù)等。這對企業(yè)的財務(wù)報告體系，提出了更高的信息披露標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)全面、清晰地向投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)公開其稅務(wù)情況。其次，稅務(wù)信息披露要求的增多，意味著企業(yè)需要花費更多時間和資源來準(zhǔn)備和審核相關(guān)信息。企業(yè)必須細(xì)致入微地審查其稅務(wù)數(shù)據(jù)，確保其真實性和準(zhǔn)確性，以滿足新的披露標(biāo)準(zhǔn)。這對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)和稅務(wù)團(tuán)隊，提出了更高的要求，需要更專業(yè)、嚴(yán)密的財務(wù)管理和審計體系。最后，稅務(wù)信息披露要求的增加，使企業(yè)的財務(wù)報表變得更加龐大和繁雜。企業(yè)需要在財務(wù)報表中，增加相關(guān)稅務(wù)披露的細(xì)節(jié)，使報表更具透明度和信息量。這對投資者和其他利益相關(guān)方來說，將使其更難以理解企業(yè)的財務(wù)狀況，需要更多的專業(yè)知識來解讀相關(guān)信息。

稅務(wù)合規(guī)成本增加 在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃，面臨著稅務(wù)合規(guī)成本增加的問題。這一問題主要體現(xiàn)在，企業(yè)為了遵守新的稅收法規(guī)和準(zhǔn)則，需要投入更多的資源和成本，來確保稅務(wù)合規(guī)性。首先，新會計準(zhǔn)則給稅務(wù)合規(guī)性帶來了更為嚴(yán)格的要求，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理，以保證其遵守相關(guān)法規(guī)，涉及人力成本的增加，例如需要更多的專業(yè)稅務(wù)人員，來確保企業(yè)稅務(wù)處理程序的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時對于企業(yè)而言，需要進(jìn)行員工培訓(xùn)，以確保他們能夠適應(yīng)新的稅收法規(guī)要求。其次，企業(yè)需要更新和優(yōu)化其稅務(wù)合規(guī)體系，以適應(yīng)新的法規(guī)環(huán)境，包括購置新的稅務(wù)軟件、升級信息系統(tǒng)或者聘請專業(yè)顧問等，以確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，能夠符合新的法規(guī)要求，這些投資將直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)合規(guī)成本的增加。最后，新會計準(zhǔn)則引入了更為復(fù)雜的稅務(wù)處理程序和要求，企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，以確保在合規(guī)性方面，能夠及時獲得官方的指導(dǎo)和認(rèn)可，需要額外的資源投入，包括專業(yè)法律顧問費用、溝通渠道的建設(shè)等。

稅務(wù)籌劃空間收窄 在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)在稅務(wù)管理與籌劃過程中，面臨著稅務(wù)籌劃空間收窄的問題。這一問題主要體現(xiàn)在新的法規(guī)環(huán)境下，企業(yè)很難通過合法手段來減少納稅負(fù)擔(dān)，使稅務(wù)籌劃的靈活性受到限制。首先，新會計準(zhǔn)則導(dǎo)致計稅依據(jù)的變化，使得之前可供利用的稅務(wù)籌劃手段變得不再有效。企業(yè)需要重新評估其稅務(wù)籌劃方案，以適應(yīng)新的法規(guī)要求，但這將限制之前可利用的靈活性。其次，新的法規(guī)對某些常見的稅收優(yōu)惠措施進(jìn)行了限制，使企業(yè)難以再像過去那樣，通過優(yōu)惠政策來降低納稅負(fù)擔(dān)。這對于那些依賴于特定稅收優(yōu)惠的企業(yè)而言，意味著稅務(wù)籌劃的空間，受到了進(jìn)一步的壓縮。最后，新的稅收法規(guī)加強(qiáng)了對企業(yè)稅務(wù)行為的監(jiān)管，對于一些可能被視為避稅手段的操作，進(jìn)行了更為嚴(yán)格的審查。這使企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要更加謹(jǐn)慎，以避免觸犯法規(guī)，導(dǎo)致不良后果。

優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的策略

提高稅務(wù)合規(guī)水平 提高稅務(wù)合規(guī)水平，是企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理與籌劃的關(guān)鍵策略。隨著新會計準(zhǔn)則的實施和稅收法規(guī)的變化，企業(yè)需要注重遵守稅收法規(guī)，提高稅務(wù)合規(guī)水平，以確保企業(yè)在納稅過程中做到合法、規(guī)范、透明，減少潛在的法律風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。首先，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)水平，有助于企業(yè)確保在法定期限內(nèi)完成納稅申報，避免滯納金等違規(guī)處罰。及時、準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù)，有助于維護(hù)企業(yè)信譽(yù)，提升企業(yè)在商業(yè)環(huán)境中的競爭力。其次，提高稅務(wù)合規(guī)水平，可以降低企業(yè)面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行定期或不定期的稅務(wù)審計，如果企業(yè)在納稅申報過程中，存在錯誤或不合規(guī)的情況，將面臨罰款、繳納滯納金等嚴(yán)重后果。通過提高稅務(wù)合規(guī)水平，企業(yè)能夠預(yù)防潛在的稅務(wù)問題，降低被審計的風(fēng)險。最后，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)，還可以幫助企業(yè)理解和應(yīng)對新的稅收法規(guī)和準(zhǔn)則。持續(xù)的法規(guī)變化，會導(dǎo)致企業(yè)在納稅方面面臨不確定性，而具有高水平的稅務(wù)合規(guī)團(tuán)隊，能夠及時研究、理解并適應(yīng)新的法規(guī)要求，減輕企業(yè)因法規(guī)變化而帶來的不利影響。

制定稅務(wù)籌劃措施 制定稅務(wù)籌劃措施，是企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理與籌劃的重要戰(zhàn)略，通過精心設(shè)計和實施合理的稅務(wù)策略，企業(yè)可以降低稅負(fù)，提高財務(wù)績效，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。首先，企業(yè)可以通過采用優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低財務(wù)成本等手段，來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。合理的財務(wù)結(jié)構(gòu)，能夠減輕企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，降低債務(wù)成本，從而減少利潤的納稅基礎(chǔ)，包括靈活運用債務(wù)與權(quán)益的比例，選擇合適的融資方式，以降低企業(yè)的整體稅負(fù)。其次，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，通過采用合規(guī)手段來享受相關(guān)優(yōu)惠，涉及選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y項目，符合政府政策方向的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，以獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)還可以通過采用技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)投入等方式，獲得相關(guān)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠。最后，跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)可以通過國際稅務(wù)籌劃，合理規(guī)避國際稅收風(fēng)險，最大程度地減少全球范圍內(nèi)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y結(jié)構(gòu)、利用雙重稅收協(xié)定等手段，以實現(xiàn)全球范圍內(nèi)的稅務(wù)效益最大化。

完善企業(yè)內(nèi)部控制 完善企業(yè)內(nèi)部控制，是優(yōu)化稅務(wù)管理與籌劃的重要戰(zhàn)略。強(qiáng)化內(nèi)部控制，有助于提高企業(yè)的財務(wù)透明度、合規(guī)性，避免出現(xiàn)錯誤和違規(guī)行為，從而確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合法性。首先，健全內(nèi)部控制體系，可以有效防范和減少稅務(wù)風(fēng)險。通過建立明確的財務(wù)流程、會計制度和內(nèi)部審計機(jī)制，企業(yè)能夠有效監(jiān)控稅務(wù)事務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題，并采取糾正措施，降低企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險。其次，完善內(nèi)部控制有助于確保稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。企業(yè)可以建立詳細(xì)的稅務(wù)報告程序，確保在新的會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)下，能夠按照規(guī)定的計稅依據(jù)進(jìn)行納稅申報。內(nèi)部控制體系的完善，有助于減少錯誤和疏漏，提高稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性。最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制，還能夠降低企業(yè)面臨的審計風(fēng)險。稅務(wù)審計容易成為企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，而通過建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)能夠有效配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計工作，提供準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息，降低因?qū)徲媶栴}而引發(fā)的不利后果。

加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè) 加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，是企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理與籌劃的重要戰(zhàn)略。隨著科技的發(fā)展和數(shù)字化時代的到來，有效利用信息技術(shù)來管理和處理稅務(wù)事務(wù)，對企業(yè)而言具有重要意義。首先，加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，可以提高稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實時性。通過采用先進(jìn)的稅務(wù)管理軟件和系統(tǒng)，企業(yè)能夠快速、精準(zhǔn)地進(jìn)行納稅申報和財務(wù)核算。實時更新的數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)及時了解自身財務(wù)狀況，提前做好稅務(wù)籌劃和管理決策。其次，稅務(wù)信息化建設(shè)，有助于提高稅收合規(guī)性。自動化的稅務(wù)管理系統(tǒng)，可以保障企業(yè)在納稅過程中遵守法規(guī)和規(guī)定，減少人為因素導(dǎo)致的錯誤和疏漏，降低企業(yè)面臨的罰款和滯納金的風(fēng)險，提高稅收合規(guī)水平。再次，稅務(wù)信息化還可以加強(qiáng)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析和決策支持能力。通過對大量稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，企業(yè)可以準(zhǔn)確理解自身稅務(wù)情況，找到潛在的優(yōu)化空間，制定科學(xué)、合理的稅務(wù)策略，降低整體稅負(fù)。最后，加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，有助于提高企業(yè)的運營效率。自動化處理稅務(wù)事務(wù)，不僅能夠減少繁瑣的手工操作，而且可以加速審批流程，減少辦公成本。這對企業(yè)來說，意味著更高效的稅務(wù)管理，釋放更多資源，用于業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新。

建立專業(yè)化稅務(wù)團(tuán)隊 建立專業(yè)化稅務(wù)團(tuán)隊，是企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理與籌劃的戰(zhàn)略之一。一個高效、專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊，能夠有效應(yīng)對復(fù)雜的稅收法規(guī)、制定科學(xué)的稅務(wù)策略，為企業(yè)提供可持續(xù)的稅務(wù)管理支持。首先，專業(yè)化稅務(wù)團(tuán)隊，能夠深入理解和熟悉最新的稅收法規(guī)和會計準(zhǔn)則。隨著法規(guī)的不斷變化，一個專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊，能夠及時了解新政策、法規(guī)的變化，確保企業(yè)在稅務(wù)處理中始終保持合規(guī)性，減少法律風(fēng)險。其次，專業(yè)化稅務(wù)團(tuán)隊，能夠進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃和籌劃。通過深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、財務(wù)狀況以及產(chǎn)業(yè)特點，團(tuán)隊可以制定最適合企業(yè)的稅務(wù)策略，合理安排業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，最大程度地減少稅負(fù)，提高稅務(wù)效益。再次，專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊，擁有更強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠與內(nèi)部各個部門協(xié)同合作，確保稅務(wù)管理的一體化。他們能夠與財務(wù)、法務(wù)等團(tuán)隊有效溝通，保障稅務(wù)處理程序的順暢進(jìn)行，及時解決潛在的稅務(wù)問題。最后，專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊還能夠提供更高水平的咨詢服務(wù)。他們可以在稅務(wù)合規(guī)的同時，為企業(yè)提供戰(zhàn)略性的建議，協(xié)助企業(yè)在復(fù)雜的稅收環(huán)境中實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)。

在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃面臨諸多挑戰(zhàn)，需靈活應(yīng)對計稅依據(jù)變化、合規(guī)成本增加等問題。通過采用提高稅務(wù)合規(guī)水平、制定籌劃措施、完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)信息化建設(shè)、建立專業(yè)團(tuán)隊等策略，企業(yè)可以優(yōu)化稅務(wù)管理，降低風(fēng)險，實現(xiàn)更有效的稅務(wù)策略。這些策略共同構(gòu)筑了企業(yè)在復(fù)雜稅收環(huán)境中的堅實基礎(chǔ)，為可持續(xù)發(fā)展奠定了良好的稅務(wù)管理體系。

[作者單位：中廣核新能源投資（深圳）有限公司新疆分公司]