企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展研究

肖霞

（天健會計師事務所（特殊普通合伙）云南分所，昆明 650000）

1 引言

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)面臨著各種風險，內(nèi)控評價和內(nèi)部審計的融合發(fā)展有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和防范風險，提高企業(yè)的管理水平。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性進行評價，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從而完善內(nèi)部控制體系，提高管理質(zhì)量。然而，現(xiàn)狀表明多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作相互獨立，二者之間的融合程度尚待提高。為實現(xiàn)企業(yè)治理水平的進一步提升，有必要關注管理效能的提升，從而更好地預防和控制經(jīng)營風險。同時，內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展也是推動企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的重要手段，不僅可以提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，還可以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，研究企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展的可行性和具體措施具有重要的理論和實踐意義。

2 內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展的重要性

2.1 提高企業(yè)管理效率

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務的復雜性增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要性日益凸顯。內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展可以有效提高企業(yè)管理效率，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率，并促進企業(yè)不斷完善制度和提高管理水平。

2.2 增強企業(yè)風險防范能力

市場競爭的加劇，使企業(yè)面臨各種風險。內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和防范風險，提高企業(yè)的管理水平。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性進行評價，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從而完善內(nèi)部控制體系，提高管理質(zhì)量。

2.3 促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營

內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展是推動企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的重要手段，不僅可以提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，還可以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。實現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的有機結(jié)合，有助于企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，降低企業(yè)因違規(guī)操作而產(chǎn)生的風險。

2.4 優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展有助于優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)治理水平。通過融合內(nèi)控評價和內(nèi)部審計，可以對企業(yè)經(jīng)營管理進行全面監(jiān)督和評價，確保企業(yè)決策的科學性和合理性，從而提高企業(yè)整體運營效率。

3 企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展的可行性

3.1 內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的差異

內(nèi)控評價與內(nèi)部審計在目標、實施方式上存在差異，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

①目標差異。內(nèi)控評價主要針對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行全面、真實、可靠的管理監(jiān)督，以評估其有效性；而內(nèi)部審計則著重于對企業(yè)整體經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險進行評估，提出改進措施，并構(gòu)建完善的企業(yè)管理制度。

②實施方法差異。內(nèi)控評估主要借助于自我評估與獨立評估，評估準則及手段由企業(yè)自行為之制定，企業(yè)可以選擇自主評估或委托第三方進行評估。然而，在審計過程中，內(nèi)部審計作為一個獨立的審計機構(gòu)，遵循獨立的審計程序和準則。

3.2 內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控評價中的作用

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制評價中占據(jù)舉足輕重的地位，其核心職能體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行全面審核，確保其有效性和可靠性。這一過程中，審計團隊能夠識別潛在的問題和漏洞，并據(jù)此提出切實可行的改進建議。

其次，通過驗證企業(yè)內(nèi)部制度的實施情況，包括制度的完備性和執(zhí)行準確度等，確保各項制度得到切實有效的貫徹和執(zhí)行。此外，內(nèi)部審計還致力于評價公司的整體業(yè)績，這既涵蓋了財務層面的績效評估，也包括了非財務領域的綜合評價，從而為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供全面的參考意見。在風險控制方面，內(nèi)部審計通過預警和管理企業(yè)可能面臨的各種風險，及時發(fā)現(xiàn)并評估潛在風險，為企業(yè)制定相應的風險應對策略提供有力支持。

最后，為確保內(nèi)部控制體系的有效運行，通過構(gòu)建和完善內(nèi)部控制審核機制，明確關鍵業(yè)務和流程控制點，揭示潛在的欺詐行為，內(nèi)部審計將為內(nèi)控評價提供持續(xù)的支持與保障。

3.3 內(nèi)控評價對內(nèi)部審計的促進作用

內(nèi)控評價在企業(yè)內(nèi)部審計中占據(jù)核心地位。

首先，強化企業(yè)的內(nèi)控意識是內(nèi)部控制評估的首要任務。在此過程中，必須對企業(yè)各個層面進行全面細致的評估與檢驗，以充分利用公司的內(nèi)部控制機制。此舉不僅能提升員工的自我管理能力和風險意識，還能有效推動公司內(nèi)部審計工作的順利進行。

其次，對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行全面深入的分析與研究，通過剖析企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建了一套基于外部環(huán)境的內(nèi)部審計評價指標與方法，為內(nèi)部審計提供了更為明確的方向和依據(jù)。

再次，審計證據(jù)在內(nèi)部審計中發(fā)揮著至關重要的作用。內(nèi)部審計人員可以依據(jù)內(nèi)部控制評估報告中的評價結(jié)果與結(jié)論，為企業(yè)高層提供獨立、客觀的審計證據(jù)，為決策層提供有力的支持。

最后，通過深入分析內(nèi)部控制評價，對內(nèi)部審計人員進行有效管理，以提升其對審計質(zhì)量的認識。這一研究為內(nèi)部審計人員提供了寶貴的參考依據(jù)，有助于提升內(nèi)部審計的效率和專業(yè)化程度，為企業(yè)提供更為全面可靠的內(nèi)部控制保障。

4 推進企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展的具體措施

4.1 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計

為了推動內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的有機融合，首要之舉在于構(gòu)建一個全面而高效的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制。這一機制的構(gòu)建不僅將極大地提升企業(yè)的治理水平，還將確保內(nèi)控評價與內(nèi)部審計工作間的順暢溝通與協(xié)同合作。為此，企業(yè)應設立專職協(xié)調(diào)小組，成員須由內(nèi)控評價和內(nèi)部審計領域的資深專家構(gòu)成，他們應擁有豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。該小組的核心職責在于制定和執(zhí)行內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展計劃，確保二者在工作內(nèi)容、時間節(jié)點以及資源配置等關鍵方面的高度協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。為了加強溝通與協(xié)同工作，協(xié)調(diào)小組應定期召開會議，深入討論內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的工作進展。

會議議程應涵蓋以下幾個方面：首先，對內(nèi)控評價和內(nèi)部審計的工作進展進行全面總結(jié)，分析已取得的成果和存在的問題；其次，針對識別出的問題，提出具體的改進措施和建議；最后，形成共識，明確后續(xù)的工作計劃和重點任務。在會議過程中，協(xié)調(diào)小組應充分利用現(xiàn)代信息技術手段，如企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同辦公平臺、數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)等，以提高會議效率和質(zhì)量。同時，確保會議的記錄和決議得到及時整理和歸檔，為后續(xù)工作提供有力的參考和跟蹤依據(jù)。此外，協(xié)調(diào)小組還應及時向企業(yè)高層匯報工作進展情況。匯報內(nèi)容應全面反映內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展情況，包括取得的成果、存在的問題以及下一步的工作計劃等。通過向企業(yè)高層匯報，不僅能夠增強高層領導對內(nèi)控評價與內(nèi)部審計工作的關注和支持，還能為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

總之，通過建立完善的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制，企業(yè)可以有效推動內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展，提升企業(yè)的治理水平和競爭力。同時，這一機制的建立還需要企業(yè)高層的支持和協(xié)調(diào)小組的積極努力，以確保內(nèi)控評價與內(nèi)部審計工作能夠順利開展并取得預期成果。

4.2 加強信息與成果共享，減少工作冗余

加強信息與成果共享，減少工作冗余是實現(xiàn)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展的關鍵。企業(yè)可以采取以下具體措施：

首先，構(gòu)建一個統(tǒng)一且高度安全穩(wěn)定的信息共享平臺至關重要。此平臺應支持內(nèi)控評價與內(nèi)部審計部門間的實時數(shù)據(jù)交換和信息互通，從而確保雙方能夠及時了解對方的工作動態(tài)、發(fā)現(xiàn)的問題及所采取的改進措施，有效避免工作重復和資源浪費。

其次，為確保信息共享的順暢與高效，企業(yè)需制定明確的信息共享準則和流程。這包括界定部門信息共享的范圍、內(nèi)容、頻率和方式等，確保雙方能夠遵循統(tǒng)一標準進行操作，如內(nèi)部審部門在完成審計工作后，可以將審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題及改進建議等關鍵信息及時上傳至信息共享平臺，供內(nèi)控評價部門參考。同時，內(nèi)控評價部門也可將評價結(jié)果、控制缺陷及改進方案等信息同步至平臺，供內(nèi)部審計部門在后續(xù)審計工作中參考。需要注意的是，為了保障信息安全，企業(yè)需加強信息共享平臺的安全防護，如設置訪問權限、加密傳輸?shù)龋_保信息不被泄露或濫用。

最后，加強兩部門間的溝通與協(xié)作同樣關鍵。內(nèi)控評價與內(nèi)部審計部門應定期召開聯(lián)席會議，圍繞共同關心的問題進行深入探討與交流。這種溝通與協(xié)作有助于雙方更加清晰地了解各自的工作重心和方向，從而協(xié)同合作，共同提升整體工作效率。

4.3 重視監(jiān)督體系的構(gòu)建與優(yōu)化

內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展是企業(yè)提升管理水平、防范風險的重要手段。為了確保內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的有效融合，企業(yè)須落實監(jiān)督機制的建立與完善工作。

首先，企業(yè)需要建立健全內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)機制。這包括定期召開協(xié)調(diào)會議，交流二者的評價結(jié)果、存在的問題和改進措施，以確保內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的工作相互補充、協(xié)調(diào)開展。同時，企業(yè)還應設立專門的監(jiān)督機構(gòu)，負責對內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展進行監(jiān)督和指導，確保相關工作按照規(guī)定程序和標準進行。

其次，企業(yè)應強化對內(nèi)控評價與內(nèi)部審計過程的監(jiān)督。這包括對評價和審計過程中的關鍵環(huán)節(jié)、重要事項進行實時監(jiān)控，確保評價和審計工作的真實性、準確性和完整性。此外，企業(yè)還應建立健全內(nèi)部舉報制度，鼓勵員工積極舉報內(nèi)部控制和審計過程中的問題，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

最后，企業(yè)應加強內(nèi)控評價與內(nèi)部審計結(jié)果的運用。企業(yè)應建立健全內(nèi)控評價與內(nèi)部審計結(jié)果的反饋機制，將評價和審計結(jié)果作為改進企業(yè)管理、完善內(nèi)部控制的重要依據(jù)。同時，企業(yè)還應對內(nèi)控評價與內(nèi)部審計結(jié)果進行定期跟蹤，確保改進措施得到有效落實。

4.4 加強內(nèi)控評價與內(nèi)部審計隊伍建設

企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展離不開專業(yè)的人才隊伍。為了提高內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，企業(yè)應加強隊伍建設，培養(yǎng)一支具備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力的內(nèi)控評價與內(nèi)部審計團隊。

在具體實踐中，首先，企業(yè)應加強對內(nèi)控評價與內(nèi)部審計人員的培訓和教育，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力。企業(yè)可以定期組織內(nèi)控評價與內(nèi)部審計培訓課程，邀請業(yè)內(nèi)專家進行授課，幫助員工掌握最新的內(nèi)控評價與內(nèi)部審計理論和方法。

其次，企業(yè)應建立健全內(nèi)控評價與內(nèi)部審計人員的選拔和激勵機制。企業(yè)可以根據(jù)員工的工作業(yè)績、業(yè)務能力等因素，定期選拔優(yōu)秀內(nèi)控評價與內(nèi)部審計人員，并給予相應的獎勵和待遇，以提高員工的工作積極性和責任心。此外，企業(yè)應注重內(nèi)控評價與內(nèi)部審計人員的交流與協(xié)作。企業(yè)可以定期組織內(nèi)控評價與內(nèi)部審計團隊開展交流活動，分享工作經(jīng)驗和心得，促進團隊間的協(xié)作與支持，從而提高整體工作效果。

4.5 發(fā)揮國家監(jiān)管機構(gòu)職能

在內(nèi)控評價與內(nèi)部審計融合發(fā)展的過程中，國家監(jiān)管機構(gòu)的作用也至關重要。為了推動企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的深度融合，國家監(jiān)管機構(gòu)應發(fā)揮以下職能：

首先，制定和完善相關法律法規(guī)。國家監(jiān)管機構(gòu)應根據(jù)企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的實際需求，不斷完善和修訂相關法律法規(guī)，為企業(yè)的內(nèi)控評價與內(nèi)部審計工作提供明確的依據(jù)和指導。

其次，加強對企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的監(jiān)督和指導。國家監(jiān)管機構(gòu)應加強對企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計過程的監(jiān)督，確保企業(yè)嚴格按照法律法規(guī)和規(guī)范要求進行內(nèi)控評價與內(nèi)部審計工作。同時，國家監(jiān)管機構(gòu)還應為企業(yè)提供必要的指導和支持，幫助企業(yè)解決內(nèi)控評價與內(nèi)部審計過程中遇到的困難和問題。

再次，建立企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的信用體系。國家監(jiān)管機構(gòu)應建立企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計信用體系，對企業(yè)在內(nèi)控評價與內(nèi)部審計過程中的表現(xiàn)進行評價和記錄，以便對誠信企業(yè)給予鼓勵和支持，對失信企業(yè)進行懲戒。

最后，加強國際合作與交流。隨著全球化進程的不斷推進，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復雜。國家監(jiān)管機構(gòu)應加強與國際監(jiān)管機構(gòu)的交流合作，借鑒國際先進經(jīng)驗，不斷提升我國企業(yè)內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的水平。

5 結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的融合發(fā)展對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、防范風險具有重要意義。企業(yè)應從全局出發(fā)，深入研究內(nèi)部控制存在的問題，并采取有效措施進行改進。通過加強監(jiān)督機制、隊伍建設以及發(fā)揮國家監(jiān)管機構(gòu)職能，推動內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的深度融合，為企業(yè)的發(fā)展提供堅實保障。