企業(yè)內(nèi)部審計對項目管理與效益提高的風險防范

內(nèi)部審計是公司運作的一個重要環(huán)節(jié)。加強內(nèi)部審計，有助于企業(yè)對風險的辨識與控制，提升經(jīng)營效率與競爭能力，達到可持續(xù)發(fā)展之目的。因此，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計，建立健全的內(nèi)控機制，確保內(nèi)審工作的有效開展，并不斷改進和提升內(nèi)審水平，以適應(yīng)變化的經(jīng)營環(huán)境和市場需求。

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)的管理制度的最明顯特征之一是建立合理、規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)權(quán)力與經(jīng)營權(quán)的分離，使企業(yè)管理層更加關(guān)注加強經(jīng)營管理，促進資產(chǎn)增值和保值，并提高經(jīng)濟效益。國家不再采取直接干預企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的方式，而是迫切需要加強對企業(yè)內(nèi)部約束機制的建設(shè)，完善自身的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計指的是各企業(yè)（單位）內(nèi)部設(shè)立的審計部門所開展的審計活動。內(nèi)審的主要目標是確保企業(yè)的合規(guī)性、有效性和效率性。通過內(nèi)審可以評估企業(yè)的風險管理體系、財務(wù)報告的準確性、內(nèi)部控制的有效性以及各項業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。同時，內(nèi)審還可以發(fā)現(xiàn)并防范潛在的欺詐行為和損失，提高企業(yè)的整體運營效率和競爭力， 內(nèi)審還可以促進企業(yè)的持續(xù)改進和學習。通過對企業(yè)各個方面的審查和評估，可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的瑕疵和不足之處，并提出相應(yīng)的改進措施。內(nèi)審還可以幫助企業(yè)識別最佳實踐和行業(yè)標準，從而提高企業(yè)管理水平和業(yè)務(wù)能力。

二、企業(yè)施工中存在的風險及風險源分析

從項目成本的觀點出發(fā)，將項目劃分為五個階段：估算、概算、預算、結(jié)算、決算。在工程造價管理中，工程造價管理是工程造價管理的核心內(nèi)容。這三個階段對公司的收益有直接的影響。在預算編制過程中，施工企業(yè)主要是依據(jù)業(yè)主提供的工程量清單，并結(jié)合自身的管理水平、施工計劃、施工經(jīng)驗等因素來確定投標報價。但是，在工程建設(shè)過程中，由于工程造價人員的專業(yè)程度及對圖紙的了解程度不同，在單張報價單中，有可能出現(xiàn)一些錯誤、漏項等問題，造成工程收益點的損失。在項目執(zhí)行階段的結(jié)算時，由于一些清單項目不能被完全有效地提煉為“量”和“價”兩種形式，可能會帶來簽約和履行風險。如果在前期沒有對這些風險源進行有效的預警和控制，將導致后期收益的虧損，成為項目損失的另一種風險來源。因此，對于施工企業(yè)而言，在前期預算階段需要加強對圖紙的理解和清單報價的準確性，以最大程度地避免錯誤和遺漏項。在過程結(jié)算階段，要注意對工程量的管控，避免增加不必要的費用支出。同時，在決算階段應(yīng)對風險進行有效的預警和控制，確保項目的經(jīng)濟效益能夠?qū)崿F(xiàn)，這樣才能最大限度地提高企業(yè)的利潤水平。

三、內(nèi)部審計對提高企業(yè)效益的作用

1.內(nèi)部審計在安全生產(chǎn)領(lǐng)域?qū)椭髽I(yè)提高效益所產(chǎn)生的作用。內(nèi)部審計在安全生產(chǎn)領(lǐng)域?qū)椭髽I(yè)提高效益有著重要作用。以下是一些內(nèi)部審計在安全生產(chǎn)領(lǐng)域所起到的作用。①發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題。內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)的安全管理體系、操作流程和控制措施進行審查，發(fā)現(xiàn)潛在的安全風險和問題。例如，審計人員可以檢查是否存在不合規(guī)的操作行為、設(shè)備維護不到位或安全培訓不充分等問題，及時發(fā)現(xiàn)并解決這些問題，減少事故發(fā)生的可能性。②評估安全控制措施的有效性。內(nèi)部審計可以對企業(yè)已經(jīng)實施的安全控制措施進行評估，確定其有效性和適用性。通過審計結(jié)果，企業(yè)可以了解哪些措施需要改進或加強，以提高安全管理水平和效果。③提供建議和改進建議。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)對安全管理的審查和評估，提供專業(yè)建議和改進意見。這些建議和意見可以幫助企業(yè)識別和解決安全管理中的問題，優(yōu)化安全流程和控制措施，提高安全生產(chǎn)效益。④促進合規(guī)性和規(guī)范化。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)確保其安全管理符合相關(guān)法律法規(guī)和標準要求。通過審計過程，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合規(guī)定的行為，確保企業(yè)在安全生產(chǎn)方面的合規(guī)性。⑤增強管理透明度和問責制。內(nèi)部審計可以提高企業(yè)安全管理的透明度，確保相關(guān)信息的準確性和可靠性。同時，審計結(jié)果可以作為評估和獎懲的依據(jù)，增強安全生產(chǎn)責任的落實和問責制的執(zhí)行。

2.內(nèi)部審計在管理和效益審計領(lǐng)域方面對幫助企業(yè)提高效益所產(chǎn)生的作用。①做內(nèi)控制度完善的催化劑。內(nèi)部審計可以作為催化劑，促進企業(yè)內(nèi)控制度的完善。通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評估和審查，內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并提出改進建議。這些建議可以幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制，減少風險，提高運營效率和財務(wù)效益。內(nèi)部審計人員可以評估和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)報告準確性、資產(chǎn)保護、合規(guī)性和運營效率等方面。同時可以識別潛在的風險和漏洞，并提供改進意見和建議，以加強內(nèi)部控制體系。這有助于確保企業(yè)的資源得到有效利用，減少浪費和損失，提高企業(yè)的效益和競爭力。②做績效管理提升的促進者。發(fā)現(xiàn)問題和風險：內(nèi)部審計通過對企業(yè)運營和管理過程的全面審查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和風險。例如，審計人員可以檢查財務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、合規(guī)性等方面，發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)行為、浪費資源、操作不當?shù)葐栴}，并提出改進建議。提供建議和改善措施：內(nèi)部審計可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和風險，提供具體的建議和改善措施。這些建議和措施可以涉及財務(wù)管理、運營流程、風險管理等方面，幫助企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高效率和效益。評估績效目標的實現(xiàn)情況：內(nèi)部審計可以評估企業(yè)的績效目標是否實現(xiàn)。通過審計人員對關(guān)鍵績效指標的跟蹤和分析，可以確定企業(yè)是否達到預期的績效目標，識別績效差距，并提出改進建議。監(jiān)督和推動績效管理：內(nèi)部審計可以監(jiān)督和推動企業(yè)的績效管理。通過對績效目標的設(shè)定、績效評估體系的建立和績效考核過程的監(jiān)督，內(nèi)部審計可以促使企業(yè)更加注重績效管理，提高工作效率和業(yè)績。提供獨立的意見和保證：內(nèi)部審計作為一個獨立的部門，可以提供獨立的意見和保證。這些意見和保證可以幫助企業(yè)管理層更好地了解企業(yè)運營狀況，并提供決策依據(jù)，從而提高企業(yè)的效益。③做預防腐敗的御林軍。內(nèi)部審計在管理和效益審計領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用，可以幫助企業(yè)提高效益，并起到預防腐敗的作用。具體來說：提供獨立的監(jiān)督和評估：內(nèi)部審計部門獨立于被審計部門，可以對企業(yè)的管理和運營進行全面的監(jiān)督和評估。通過審計程序和技術(shù)手段，發(fā)現(xiàn)和糾正管理中的問題和風險，提高企業(yè)的管理水平和效益；發(fā)現(xiàn)潛在的浪費和失誤：內(nèi)部審計通過對企業(yè)各個方面的審查和分析，可以發(fā)現(xiàn)潛在的資源浪費、成本過高、效率低下等問題。及時采取措施解決這些問題，可以提高企業(yè)的效益和競爭力；促進合規(guī)和風險管理：內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)確保其運營活動符合法律法規(guī)和內(nèi)部政策的要求，減少違規(guī)行為和風險的發(fā)生。通過審計的發(fā)現(xiàn)和建議，企業(yè)可以及時調(diào)整和改進自身的管理制度和流程，提高合規(guī)性和風險管理能力；預防腐敗和不當行為：內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)和防止腐敗行為、內(nèi)部欺詐和不當行為的發(fā)生。通過審計程序和風險評估，可以識別潛在的腐敗風險點，并建立相應(yīng)的控制措施，確保企業(yè)的道德和法律底線。

四、企業(yè)內(nèi)部風險審計的方法及改進措施

1.建立新型審計模式。建立綜合性審計模式：采用綜合性審計模式，將財務(wù)審計、合規(guī)審計、運營審計等不同領(lǐng)域的審計進行整合，形成全面的審計體系。通過跨部門協(xié)作和信息共享，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部風險的全面把控；引入數(shù)據(jù)分析技術(shù)：利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對企業(yè)內(nèi)部的大量數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風險點和異常情況。通過數(shù)據(jù)分析，可以提高審計的效率和準確性，并及時發(fā)現(xiàn)風險問題；強化風險導向的審計方法：將風險導向的思維方式融入審計過程中，重點關(guān)注可能對企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的風險點。通過風險評估和優(yōu)先級排序，確保審計資源的合理配置和風險管控的重點關(guān)注；推行持續(xù)審計：傳統(tǒng)的審計往往是定期性的，但在快速變化的商業(yè)環(huán)境中，定期審計可能無法及時發(fā)現(xiàn)新出現(xiàn)的風險。因此，推行持續(xù)審計，通過實時監(jiān)測和反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部風險。

2.拓寬審計思路、改變審計方式。要推進審計方法和審計技術(shù)的創(chuàng)新，改變審計理念，并對被審計對象的操作過程和管控機制進行全面了解，這對內(nèi)審人員非常重要。在工程成本控制方面，內(nèi)審人員需要具備充分的判斷能力。例如，在土工材料施工的回填過程中，如果僅僅依賴部門間的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)鏈閉合，內(nèi)部審計很難發(fā)現(xiàn)真正的問題。因此，內(nèi)審人員需要持續(xù)提高自身綜合素質(zhì)，不斷調(diào)整審計思路。創(chuàng)新審計方法，對審計過程中工程材料損耗和驗工計價數(shù)量等方面，應(yīng)提出大膽的假設(shè)性疑問。需要對損耗的合理性、管控制度的有效性以及計價數(shù)量的真實性等進行不斷質(zhì)疑，并及時通過技術(shù)手段進行再次核實。此外，內(nèi)審人員還應(yīng)注重信息化技術(shù)的應(yīng)用，利用數(shù)據(jù)分析、大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)手段，加強審計過程中的數(shù)據(jù)挖掘和風險識別。通過技術(shù)手段的支持，可以更準確地發(fā)現(xiàn)潛在問題和異常情況，提高審計效率和質(zhì)量。

3.建立風險評估機制。風險識別：通過分析企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的運作流程和相關(guān)數(shù)據(jù)，識別可能存在的風險點和問題?？梢圆捎妙^腦風暴、流程圖分析、SWOT分析等方法來幫助發(fā)現(xiàn)潛在風險；風險評估：對已識別的風險進行評估，確定其可能性和影響程度?？梢允褂蔑L險矩陣、風險指標等工具來量化風險，并根據(jù)評估結(jié)果對風險進行分類和優(yōu)先級排序；控制措施建議：針對已評估的風險，提出相應(yīng)的控制措施和改進建議。這些措施可以包括制定或修訂相關(guān)政策和流程、加強內(nèi)部控制、提供員工培訓等；風險監(jiān)測和跟蹤：建立風險監(jiān)測機制，定期對已實施的控制措施進行評估和監(jiān)測，確保其有效性和持續(xù)性?？梢允褂藐P(guān)鍵績效指標、內(nèi)部審計等手段來進行風險跟蹤和監(jiān)測；持續(xù)改進：建立反饋機制，收集員工和相關(guān)方面的意見和建議，不斷改進和完善企業(yè)內(nèi)部風險管理體系?？梢酝ㄟ^定期的風險回顧會議、績效評估等方式來推動持續(xù)改進。

4.建立專業(yè)的人才隊伍。制定明確的招聘和選拔標準：制定明確的招聘和選拔標準，包括相關(guān)學歷、專業(yè)背景、技能和經(jīng)驗要求。確保招聘的人員具備審計、財務(wù)、風險管理等方面的專業(yè)知識和技能；提供專業(yè)培訓和發(fā)展機會：為內(nèi)部審計人員提供持續(xù)的專業(yè)培訓和發(fā)展機會，使其不斷更新知識和技能，適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境和需求；建立良好的內(nèi)部溝通與合作機制：建立良好的內(nèi)部溝通與合作機制，促進內(nèi)部審計人員與其他部門和團隊的有效協(xié)作。這有助于加強內(nèi)部審計工作的整體效能，并提高審計結(jié)果的可信度和影響力；設(shè)立職業(yè)發(fā)展路徑和晉升機制：為內(nèi)部審計人員設(shè)立明確的職業(yè)發(fā)展路徑和晉升機制，激勵他們在內(nèi)部審計領(lǐng)域取得優(yōu)異表現(xiàn)并獲得個人成長和發(fā)展機會；加強專業(yè)倫理和道德教育：加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)倫理和道德教育，培養(yǎng)他們的職業(yè)操守和責任意識。這有助于確保內(nèi)部審計工作的獨立性、客觀性和可靠性。

五、結(jié)語

內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營過程中是不可或缺的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中起著重要的監(jiān)督和服務(wù)作用。通過加強內(nèi)部審計，可以提高企業(yè)管理的透明度和合規(guī)性，幫助企業(yè)有效應(yīng)對風險，優(yōu)化經(jīng)營績效，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，內(nèi)審還有助于增強企業(yè)的透明度和信任度。通過內(nèi)審的獨立性和客觀性，可以向外部利益相關(guān)者展示企業(yè)的良好治理和合規(guī)性，增強投資者、客戶和供應(yīng)商等各方的信任。因此，企業(yè)應(yīng)該重視并加強內(nèi)審工作，確保其有效實施。