采油企業(yè)標準預算管理應用分析和改進措施

一、引言

隨著我國石油行業(yè)市場化的提高，預算管理在石油企業(yè)中已經(jīng)得到廣泛應用。在目前油氣行業(yè)轉(zhuǎn)型和低成本發(fā)展的新形勢下，作為上游的采油企業(yè)如何切實有效地落實標準預算管理工作、提升采油企業(yè)預算管理不僅是各單位關(guān)注的重點，也是學術(shù)界研究的熱點。徐境苡等（2020）以改善遼河油田的資源配置策略為切入點，提出了一套以提高資本流控制和資本存量控制相結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務財務一體化為目標的現(xiàn)金預算改革方案。劉向暖（2019）對中石化新疆新春公司在預算編制方面、預算管控方面以及預算考核方面提出一系列改進措施。同樣，大慶油田全力推進標準預算，在低油價條件下，構(gòu)建預算管理信息系統(tǒng)，并積極探討預算控制方法（謝朝輝，2018）；在預算編制方面建立了級差定額預算編制模式（管東北，2018），由財務與業(yè)務共同編制完成預算（王學慶，2018），同時構(gòu)建各部門、單位的預算指標責任機制，對各部門、單位的責任主體及預算指標進行明確，最終形成三級分解、四級管控、五級考核的預算管理體系（管東北，2018），開展科學完善的預算管理工作是企業(yè)降本增效的有力途徑，采油企業(yè)要敢于正視自己在實際管理中所存在的問題，對在具體實施過程中所遇到的問題進行仔細地分析，并從這些問題中深入查找產(chǎn)生的原因，并提出相應的解決辦法，推動提質(zhì)增效落地，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、采油企業(yè)標準預算管理存在的主要問題

1.標準預算管理信息化建設不健全。當前采油企業(yè)標準預算管理信息化建設還不夠完善，對信息技術(shù)的運用還不夠熟練，所采用信息系統(tǒng)的特定功能不夠充分，不能有效地利用信息技術(shù)進行標準預算管理。具體表現(xiàn)為：預算申報、審核、批復是通過郵件發(fā)送的方式進行管理，無法實現(xiàn)過程追溯；各業(yè)務部門依賴預算管理員手動維護本地文檔來記錄預算的批復及領(lǐng)用詳情；預算查詢及領(lǐng)用情況對人的依賴度較大，信息互通的成本較高；開支審批的審批流程仍在線下進行，協(xié)同弱、耗時長。雖然近年基于各部門申報、審核、批復的預算信息，初步實現(xiàn)開支審批的線上申請、審批，但預算號仍需手動分配，人工復核，已申請額度及剩余可申請額度仍需各部門本地維護，超額申領(lǐng)情況仍需人工判斷。

2.預算編制方法不科學，編制內(nèi)容不完善。對預算方法的選擇不恰當或者僅僅采取了單一的處理方式。當前，在采油企業(yè)中，預算編制一般是采用增量預算法。雖然增量預算法工作量比較小，但其要求采油上期業(yè)務活動是必要且合理的，不需要進行調(diào)整。但是，由于受到油田開發(fā)環(huán)境的制約，有些成本費用項目變化較大，而預算編制階段沒有考慮到各種因素對預算指標的具體影響，將因素值的變動幅度與預算指標相結(jié)合，給出預算指標的彈性區(qū)間，增量預算靈活性不足的缺陷就顯現(xiàn)出來。

3.預算執(zhí)行缺乏力度，控制機制不健全。傳統(tǒng)的預算管理注重對預算指標的下達、編制和匯總，而沒有對其進行有效控制。從總體上來看，采油企業(yè)的預算控制體系已經(jīng)初步形成，而且還制定了嚴格的能耗預算標準，但主要是以事后控制為主，而事前和事中控制做得還不夠。預算執(zhí)行如果缺乏事前、事中管控，往往會導致問題發(fā)生后彌補，影響預算執(zhí)行效果，沒有發(fā)揮應有的管控作用。長期以來，油田企業(yè)“重產(chǎn)量、輕成本、輕利潤”的思想在預算管理中一直存在，企業(yè)在實行標準預算管理過程中，過于注重收入預算的執(zhí)行，而弱化了對成本費用的管控，這會導致成本快速增加，不利于油田企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。同時，對預算目標的實現(xiàn)過分重視，忽視了對執(zhí)行過程的關(guān)注，缺乏對執(zhí)行過程的有效控制。如果出現(xiàn)了預算偏差，各個基層單位很難對其產(chǎn)生偏差的原因以及偏差的合理性進行判斷，只能在偏差發(fā)生后，盡可能地采取糾正措施來彌補損失，不能為未來各年度提供有效地引導。

4.預算考核效果不佳，考核指標不完善。①預算考核應確保責任目標與責任主體相統(tǒng)一，如果二者存在不對稱問題，將會影響預算指標達成效率。但由于采油企業(yè)前期預算編制不準確，預算實際執(zhí)行過程中各部門員工職責認識模糊，難以做到“嚴考核、硬兌現(xiàn)”。例如，石油企業(yè)基層人員將生產(chǎn)任務作為重要指標，而忽視了經(jīng)濟效益，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與經(jīng)濟效益不掛鉤。②預算考核指標不完善。由于各采油企業(yè)在編制預算時以利潤為基礎，在使用KPI對預算進行考核時，偏重財務指標、定量指標；缺少能夠反映各單位預算水平的“預算水平估計指標”，還缺少影響油田企業(yè)長遠發(fā)展的方面卻無法定量表述的信息，也沒有考量指標在預算項目未來實際生產(chǎn)運營過程的可行性，使企業(yè)過分關(guān)注短期利益而犧牲長期利益，不能為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供指導。

三、采油企業(yè)標準預算管理改進措施

1.搭建標準預算管理信息化平臺。隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的普及，企業(yè)預算管理的預測、控制、分析、考核等工作得到了極大的方便。采油企業(yè)應建立符合自身情況的標準預算管理信息系統(tǒng)，按照“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的工作思路，對規(guī)范的預算管理流程進行梳理。在實施標準預算管理工作的過程中，對信息化技術(shù)進行合理地應用，可以讓公司的標準預算管理工作朝著專業(yè)化和高效化的方向發(fā)展，從而達到對成本費用的有效控制，也為公司經(jīng)營目標的完成提供有利的依據(jù)。同時，為了提高預算管理的全面性，企業(yè)應該加強各系統(tǒng)之間的聯(lián)系和溝通，實現(xiàn)信息的相互協(xié)作，將信息化作為支撐，消除信息孤島，加大標準預算管理信息系統(tǒng)的運用。將標準預算管理系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)相連接，為預算管理工作提供更多更詳細的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)對各項支出的合理控制，提高工作的綜合性，提高標準預算管理工作質(zhì)量。

2.制定科學合理的預算編制。采油企業(yè)要以公司發(fā)展目標為基準，綜合考慮公司市場布局、不同市場盈利能力、區(qū)域井型結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況、隊伍結(jié)構(gòu)等因素，在預算編制過程中，靈活運用增量預算法、滾動預算法和零基預算法等預算編制方法，以達到提高預算編制質(zhì)量的目的。首先，實施“以月保季，以季保年”的滾動預算編制體系，實現(xiàn)預算內(nèi)容更加精細、預算進度更加持續(xù)。其次，在年初時，對前一年各項開支的合理性進行全面審核，并分析、判斷該開支在今年仍有存在的合理性和必要性，通過合理、有效地資源配置，確保使用資金的科學性。再其次，依據(jù)實際業(yè)務需要和當年生產(chǎn)情況，對預算中的費用和支出標準進行有效地分析與判斷，分析增量變動情況和增量成本的原因，科學確定增量成本的變動范圍。最后，在預算編制過程中，各部門分工協(xié)作，樹立“先有業(yè)務預算，再有財務預算”的意識，推動財務預算與業(yè)務預算有機結(jié)合。將以往預算編制管理從各單位、各部門等宏觀層面擴展細化至各業(yè)務項目，建立業(yè)務項目與單位部門、預算要素之間的有機聯(lián)系。結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際從嚴從緊編制財務預算，杜絕預算外費用項目，堅持成本與效益同步分析、同步預算制度，明確成本標準和效益目標，優(yōu)化調(diào)整財務預算。

3.嚴肅預算執(zhí)行，合理調(diào)整預算。①加強預算執(zhí)行力，改善“重編制、輕執(zhí)行”現(xiàn)象，提高預算管理規(guī)范。采油企業(yè)應該以自身的生產(chǎn)特點為基礎，采取針對性措施避免超預算情況，重視預算與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的關(guān)聯(lián)，對預算執(zhí)行情況展開有效的監(jiān)督，及時按照規(guī)定調(diào)整預算計劃。企業(yè)以年、月、周計劃為預算管理周期，建立各業(yè)務部門共同參與、全過程控制的標準資金預算提效體系。嚴格貫徹落實“年制定、月下達、時時監(jiān)督”的管控模式，細化控制項目，確保預算控制實現(xiàn)“層層有責任，人人有目標，項項有措施”，堅持總體可控、嚴格落實、科學調(diào)整原則，完善預算管理機制，真正做到全員參與、全過程控制，達到預算的剛性控制。②強化預算的事前、事中和事后控制，實現(xiàn)預算的全過程控制。采油企業(yè)應重點關(guān)注事前的主動控制，在設置預算目標時，要對可能導致偏離預算目標的影響因素展開分析，并針對這些影響因素設置特定的預防措施，一旦目標出現(xiàn)偏離并觸發(fā)提前設定的條件，就立即啟動糾偏措施，以此來對預算管理過程進行動態(tài)管理。事后控制要著重于預算分析和信息反饋，對預算執(zhí)行進行檢查，找出預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，對偏差產(chǎn)生的原因進行分析，并根據(jù)不同的原因來制定相應的對策，為下一階段標準預算的編制提供依據(jù)。

4.細化預算考評，強化績效考核。①采油企業(yè)要強化預算執(zhí)行結(jié)果的考核，建立預算考核體系，明確預算考核流程，制定預算考核指標，進一步優(yōu)化完善預算編制，對預算執(zhí)行實行全過程動態(tài)管控，深入分析預算執(zhí)行情況，及時提供預算執(zhí)行對比數(shù)據(jù)并糾偏，發(fā)揮預算指標在績效考核中的作用，發(fā)揮預算引導功能。②構(gòu)建完善的預算考核指標體系，提高對預算考核的科學性，充分發(fā)揮預算考核在推動標準預算管理中的作用。采油企業(yè)應根據(jù)客觀市場動態(tài)及企業(yè)運營情況制定中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標、年度運營目標及預算目標，科學制定KPI指標，確保預算考核指標與企業(yè)戰(zhàn)略目標相符。③強化動態(tài)考核，開展月度預算。將預算管理確定的主要業(yè)績指標、關(guān)鍵成本費用指標納入年度、月度預算指標并統(tǒng)一下發(fā)，針對公司營銷業(yè)務、機構(gòu)、人員的變化，及時調(diào)整下達各單位預算指標，將有關(guān)成本效益目標分解落實、考核到部門并進一步分解落實到班組、個人。按部門單位分別設置執(zhí)行符合率考核要素、權(quán)重、偏差率等，每月量化考核預算執(zhí)行符合率，提高預算考核的可靠性。④建立預算激勵機制。采油企業(yè)應該根據(jù)預算目標和工作任務完成度，采取有效的獎懲措施，充分調(diào)動各單位、各層級人員的積極性。對預算完成度高的員工和部門進行獎賞，在原有成本獎勵的基礎上，增加降本增效獎金激勵政策，提高員工的成就感和歸屬感，調(diào)動全公司執(zhí)行預算的積極性；及時和預算執(zhí)行情況不佳的員工進行溝通；對沒有達到目標的人員，將依據(jù)評估結(jié)果以及與預算目標的背離情況進行處罰。細化日常考核細則，嚴考核、硬兌現(xiàn)，充分激發(fā)各單位進行預算管理的積極性和主動性。