建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策

我國眾多建筑施工企業(yè)的快速發(fā)展并非是通過行業(yè)整合、自身的技術(shù)創(chuàng)新和企業(yè)經(jīng)營管理能力的提高實(shí)現(xiàn)的，而是因國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的帶動和2008年金融危機(jī)后的國家政策及資金投入而實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的。在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)整體增長放緩的狀態(tài)下，市場競爭壓力快速增大。同時，受項目所在地管控限制和項目資金投入滯后性影響，建筑施工行業(yè)面臨著施工現(xiàn)場人員不足，開工時間不受控制地中斷、建設(shè)周期不可預(yù)見地延長造成施工管理成本增加，施工進(jìn)度受損使得資金周轉(zhuǎn)壓力巨大等一系列問題。因此，建筑施工企業(yè)要通過實(shí)施全面預(yù)算管理來合理控制施工過程中的成本投入，確保資金流的穩(wěn)定性，避免企業(yè)項目中標(biāo)后發(fā)生較大的經(jīng)營風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)等作出一系列具體計劃，也是建筑施工企業(yè)適應(yīng)市場激烈的競爭環(huán)境和建立現(xiàn)代公司制企業(yè)的重要過程。在預(yù)算管理前面冠以“全面”二字，主要體現(xiàn)了全面預(yù)算管理是預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。

1.實(shí)施全面預(yù)算管理可以增強(qiáng)集體意識，有助于企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，要求各項目、各部門、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工，必須全員參與預(yù)算編制與實(shí)施，只有執(zhí)行人參與預(yù)算的編制，才能使預(yù)算成為全體職工自愿努力完成的目標(biāo)，以主人翁的心態(tài)參與到企業(yè)的整體經(jīng)營活動中，特別是建筑企業(yè)施工項目分布分散且施工周期長，對項目施工管理層的預(yù)算制定與執(zhí)行提出了更高要求，以便于將項目預(yù)算和執(zhí)行與企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合，達(dá)到企業(yè)各類預(yù)算制定與預(yù)算執(zhí)行相匹配，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)。

2.實(shí)施全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力。建筑施工企業(yè)項目具有施工地分散、施工周期長、項目金額大等特點(diǎn)，高質(zhì)量的全面預(yù)算管理顯得格外重要，在滿足市場激烈競爭環(huán)境下根據(jù)各項目具體情況開展項目預(yù)算，通過預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動完成項目預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算的目標(biāo)，有助于企業(yè)各級管理層日常管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的整體提升。全面預(yù)算管理的監(jiān)督和考評環(huán)節(jié)中將預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比的同時，不僅促進(jìn)了財務(wù)部門及其他部門工作高效完成，還解決了項目運(yùn)行過程中存在的各種運(yùn)營和財務(wù)問題，將各類問題風(fēng)險直接在過程中化解，使企業(yè)的整體應(yīng)對風(fēng)險能力增強(qiáng)，利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.實(shí)施全面預(yù)算管理可以優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高。建筑施工企業(yè)項目施工地的分散化特征可能會導(dǎo)致各項目之間在材料、機(jī)械設(shè)備、人員配置等方面各自為政，分散采購導(dǎo)致成本增加和施工物資閑置造成的資源浪費(fèi)等各類情況會嚴(yán)重降低企業(yè)的整體經(jīng)營利潤。實(shí)施全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的采購信息、機(jī)械設(shè)備、人員、資金等各種資源進(jìn)行有效整合，以企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各類資源在區(qū)域、時間、數(shù)量上進(jìn)行科學(xué)地配置，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的，從而實(shí)現(xiàn)控制各類成本，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

1.預(yù)算管理意識薄弱，重視程度不夠。目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)都在開展和執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，以達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)日常管理和控制成本的目的，但在實(shí)際開展和執(zhí)行過程中卻存在很大的欠缺。企業(yè)負(fù)責(zé)人及高級管理層未全面認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，只是階段性推行或未給予推行部門足夠的權(quán)力，導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏連續(xù)性；企業(yè)決策者日常更傾向于項目施工的質(zhì)量管理方面，忽視預(yù)算管理的執(zhí)行；各部門認(rèn)為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，與本部門無關(guān)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理推進(jìn)缺乏部門聯(lián)動性，推進(jìn)執(zhí)行工作不暢。

2.全面預(yù)算體系缺乏完整性。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理需要戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)等各方面基礎(chǔ)因素構(gòu)成，并且全面預(yù)算管理層級與企業(yè)內(nèi)部層級是相一致的。規(guī)模較大的國有企業(yè)部門設(shè)置及人員配置可能較為齊全，但大部分的中小型建筑施工企業(yè)可能未設(shè)置專門的預(yù)算管理部門或預(yù)算崗位。因此，從組織架構(gòu)的層面來看全面預(yù)算體系是不健全的，更何況還可能會缺少其他的基礎(chǔ)因素影響全面預(yù)算的執(zhí)行，導(dǎo)致項目實(shí)際運(yùn)營脫離預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)，失去預(yù)算的完整性作用。

3.預(yù)算編制不夠科學(xué)，指導(dǎo)意義不大。建筑施工企業(yè)編制項目預(yù)算，由于項目施工周期較長會無法預(yù)測具體工期、材料價格變化等各種情況，若不進(jìn)行預(yù)算調(diào)整會影響預(yù)算執(zhí)行性，導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確率不高；建筑施工企業(yè)可能會對項目所在地情況了解不夠，無法獲取準(zhǔn)確的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低，對施工過程缺乏指導(dǎo)意義；預(yù)算編制過程未經(jīng)企業(yè)內(nèi)部權(quán)力部門審批，企業(yè)負(fù)責(zé)人直接決定預(yù)算的結(jié)果性數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算不能完整反映真實(shí)數(shù)據(jù)情況。

4.預(yù)算考核監(jiān)督評價機(jī)制不完善。部分建筑施工企業(yè)未建立完善的績效考核監(jiān)督機(jī)制，只是以項目或企業(yè)全年是否盈利作為主要的考核指標(biāo)，甚至出現(xiàn)項目結(jié)算及成本提前或滯后的形式控制年度利潤的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致項目潛虧的情況出現(xiàn)，年度考核最終流于形式，未能對預(yù)算執(zhí)行的過程進(jìn)行有效考核監(jiān)督，無法充分發(fā)揮預(yù)算的考核監(jiān)督評價機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理空有其表。

三、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對策

1.加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算意識，提高對預(yù)算的重視程度。建筑施工企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人及高級管理層應(yīng)樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，站在全局的角度考慮全面預(yù)算管理工作，注重發(fā)揮全面預(yù)算管理與公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)同關(guān)系，堅持企業(yè)各項管理方式齊頭并進(jìn)的理念執(zhí)行全面預(yù)算管理，構(gòu)建科學(xué)合理的多層級預(yù)算管理組織體系，認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的積極推動作用，以增強(qiáng)建筑施工企業(yè)以全員為基礎(chǔ)、全過程為標(biāo)準(zhǔn)、全要素覆蓋的預(yù)算意識；企業(yè)以培訓(xùn)的方式提高全體員工對全面預(yù)算管理的重視程度，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及崗位設(shè)置原則，對全體職工進(jìn)行不同形式和類別的培訓(xùn)，例如對企業(yè)負(fù)責(zé)人及高級管理層進(jìn)行企業(yè)預(yù)算整體戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算管控全局性認(rèn)識和方法的培訓(xùn)，對預(yù)算崗位員工進(jìn)行預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等全過程培訓(xùn)，對預(yù)算具體執(zhí)行各部門員工進(jìn)行如何協(xié)助預(yù)算管理部門完成整體預(yù)算的執(zhí)行方式培訓(xùn)。建筑施工企業(yè)的員工應(yīng)改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，意識到全面預(yù)算管理并非只是預(yù)算部門或者財務(wù)部門的工作，是企業(yè)全過程、全員參與的整體經(jīng)營預(yù)算管理，需要企業(yè)所有部門通力合作、充分溝通、各司其職、明確分工，預(yù)算部門或財務(wù)部門在編制預(yù)算管理的過程中應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的溝通，加強(qiáng)業(yè)務(wù)同財務(wù)的相融合，實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)動，監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行情況，增強(qiáng)企業(yè)各部門的預(yù)算管理意識。

2.建立健全全面預(yù)算管理體系和制度建設(shè)。全面預(yù)算管理應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，全面預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，其體系建設(shè)包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行（預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等）和預(yù)算考核三個階段。預(yù)算編制階段主要包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行階段主要包括預(yù)算分解、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容；預(yù)算管理的最后一個階段就是預(yù)算考核，通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動的控制。

企業(yè)應(yīng)全面把握預(yù)算管理的本質(zhì)，加快建立健全預(yù)算管理制度、會計核算制度、定額標(biāo)準(zhǔn)制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度、績效考核和激勵制度等內(nèi)部管理制度，夯實(shí)預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)特別重視預(yù)算管理制度體系的建立與完善，使全面預(yù)算管理的實(shí)施有規(guī)可依、有章可循。全面預(yù)算管理制度體系一般應(yīng)涵蓋全面預(yù)算管理的組織體系、編制制度執(zhí)行與控制制度、調(diào)整制度、分析與報告制度、考評制度等方面。

3.嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的控制原則，增強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性。企業(yè)編制的預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行部門開始組織實(shí)施。為了更好地執(zhí)行預(yù)算，提高資源使用的效率與效果，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)提供合理的保證，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算控制。在思想上要高度重視預(yù)算的組織、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核等工作；在行動上以公司整體戰(zhàn)略為目標(biāo)，按照“以月保季、以季保年”的原則，全面落實(shí)滾動預(yù)算的執(zhí)行和落地，避免形式主義滋生；在預(yù)算執(zhí)行過程中，本著穩(wěn)扎穩(wěn)打、立足實(shí)際的態(tài)度，將全面預(yù)算管理貫穿于公司整體戰(zhàn)略的各個階段中，確保全面預(yù)算管理在執(zhí)行中完善，實(shí)現(xiàn)全面落實(shí)。

建筑施工企業(yè)在全面預(yù)算過程中，要注重預(yù)算控制的事前、事中、事后的全過程管理，強(qiáng)調(diào)在預(yù)算實(shí)施過程中對各項管理活動進(jìn)行分析，確保降本增效，促使預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。首先預(yù)算編制之前，需要選擇最為合適的編制方法，并結(jié)合建筑施工企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和項目經(jīng)營指標(biāo)，以實(shí)事求是的原則合理編制預(yù)算，優(yōu)化預(yù)算管理的水平，實(shí)現(xiàn)有效的事前控制；其次預(yù)算的事中控制要以分析差異為重點(diǎn)，對預(yù)算差異和預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)進(jìn)行檢查，并形成分析報告，分析實(shí)施結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)的差異，并在此基礎(chǔ)上制定改善措施，提高責(zé)任主體的積極性；最后對各項指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化并制定完善的激勵管理辦法，實(shí)行動態(tài)考核。

4.構(gòu)建完善的預(yù)算績效考核機(jī)制。預(yù)算績效考核是指通過對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評價，為企業(yè)實(shí)施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)進(jìn)行有效激勵與約束、提高企業(yè)公司績效的重要內(nèi)容。預(yù)算績效考核是整個企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用，也是一種動態(tài)考核和綜合考核，企業(yè)在預(yù)算期間的預(yù)算執(zhí)行過程中和完成后都要適時進(jìn)行考核，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo)。首先建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合施工項目和項目負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)制定公正、合理、有效的獎懲制度，并形成嚴(yán)格的考評機(jī)制，把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任單位、責(zé)任人的切身利益掛鉤，使之與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體；其次對預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，通過對預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確定兩者之間的差異并查明產(chǎn)生差異的原因，從而判斷評價各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算完成情況，對超額完成預(yù)算指標(biāo)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行獎勵，對未完成預(yù)算指標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行處罰，從而鼓勵各業(yè)務(wù)部門超額完成預(yù)算指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高；最后對預(yù)算組織工作進(jìn)行考核，是對預(yù)算管理各階段工作質(zhì)量的評價，有助于提高企業(yè)的整體預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)在面臨激烈的市場競爭壓力下，執(zhí)行全面預(yù)算管理是建筑施工企業(yè)面臨的必然選擇，企業(yè)應(yīng)立足于自身的具體情況，從多方面綜合考慮，借助全面預(yù)算管理方式，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)自身的資源優(yōu)化配置，降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平，推動企業(yè)形成具有核心競爭優(yōu)勢的全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮積極作用。