家電制造企業(yè)內(nèi)部控制的完善

摘 要：隨著市場環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法滿足家電制造企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)際需求，要求企業(yè)積極從內(nèi)部挖潛增效，努力提高經(jīng)營管理水平。作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用較多的管理手段，內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)優(yōu)化運(yùn)營環(huán)境，加強(qiáng)部門協(xié)同，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)的重要保障，是企業(yè)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的有效手段。本文首先簡單闡述了家電制造企業(yè)內(nèi)部控制的意義，然后剖析了家電制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制完善建議。

關(guān)鍵詞：家電制造企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前多數(shù)家電制造企業(yè)都開始按照有關(guān)要求積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化部門協(xié)同能力，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力，但是依然有一些家電制造企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，監(jiān)督管理模式不健全，內(nèi)部控制水平有待提高。在這一背景下，針對(duì)家電制造企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平的策略進(jìn)行研究，具有積極的理論和實(shí)踐意義。

一、家電制造企業(yè)內(nèi)部控制意義

（一）保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)

內(nèi)部控制是企業(yè)全面梳理和防范固有風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，是把控經(jīng)營管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效路徑。通過內(nèi)部控制管理，家電制造企業(yè)可以通過組織架構(gòu)調(diào)整、職責(zé)權(quán)限劃分、管理制度設(shè)置，利用各種先進(jìn)的管理工具和技術(shù)手段，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的所有流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的違法行為或者不當(dāng)經(jīng)營問題，制定出針對(duì)性的防范和處理措施，從而保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性和合法性。

（二）促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理和流程優(yōu)化是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。通過內(nèi)部控制管理，家電制造企業(yè)可以對(duì)經(jīng)營管理過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，制定出有效的監(jiān)測和處理措施，降低風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)概率，避免給企業(yè)帶來巨大損失。比如，企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有效防范內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)問題；利用內(nèi)部舉報(bào)機(jī)制和運(yùn)營監(jiān)控流程，對(duì)員工行為進(jìn)行約束，減少違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)

生[1]。同時(shí)，家電制造企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理的過程中，可以建立清晰透明、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任可溯的管理機(jī)制，按照規(guī)范化流程進(jìn)行信息披露，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的認(rèn)同，有利于企業(yè)品牌形象和社會(huì)聲譽(yù)的提升，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境的完善與否對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的應(yīng)用效果具有決定性影響，而內(nèi)部控制管理就是改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要手段。首先，通過內(nèi)部控制管理，家電制造企業(yè)可以結(jié)合崗位工作需求和特點(diǎn)，建立完善的職權(quán)分配方案，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和約束機(jī)制，從而為各項(xiàng)工作的規(guī)范落實(shí)奠定基礎(chǔ)[2]；其次，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制管理，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，對(duì)人力資源安排進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的溝通協(xié)作，從而提高各項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量；最后，通過內(nèi)部控制管理，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求持續(xù)調(diào)整經(jīng)營管理理念，增強(qiáng)所有員工的成本管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制理念，使他們能夠嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度開展工作，避免給企業(yè)帶來巨大損失。

二、家電制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)際效果具有直接的影響，但是許多企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善，未能對(duì)不同層級(jí)管理人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置，存在管理混亂或者權(quán)責(zé)不清的問題。同時(shí)，企業(yè)未能對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制有關(guān)知識(shí)的宣傳，未能結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，無法激發(fā)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，無法為各項(xiàng)工作的開展提供指引，影響了內(nèi)部控制工作的高效落實(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制工作不到位

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)各項(xiàng)工作順利推進(jìn)的基礎(chǔ)保障，但是許多企業(yè)將工作重心放在技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)銷售方面，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，未能對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)知識(shí)的宣貫，建立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制不夠完善，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理各個(gè)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生概率和影響程度評(píng)估結(jié)果不夠準(zhǔn)確，制定出的防范和管理措施缺乏針對(duì)性和有效性，容易給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）業(yè)務(wù)流程缺乏合理性

業(yè)務(wù)流程控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，需要企業(yè)建立完善的管理機(jī)制，對(duì)物資采購、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，避免出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問題。但是從實(shí)際情況來看，許多企業(yè)在供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)都沒有建立規(guī)范的管理辦法和工作流程，不利于各項(xiàng)工作的高效落實(shí)，比如，物資采購過于盲目，款項(xiàng)支付流程不夠規(guī)范，合同管理不夠嚴(yán)格，應(yīng)收賬款回收不及時(shí)等。

（四）監(jiān)督管理力度不足

監(jiān)督管理機(jī)制是內(nèi)部控制管理中至關(guān)重要的部分，是家電制造企業(yè)提高內(nèi)部控制水平的重要手段，但是依然有一些企業(yè)沒有成立單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高，審計(jì)機(jī)制不夠科學(xué)，無法保證審計(jì)工作中的權(quán)威，影響了審計(jì)結(jié)果的客觀性和有效性，使得審計(jì)監(jiān)督流于形式，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的問題，影響了內(nèi)控優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。

（五）信息化建設(shè)效率較低

從家電制造企業(yè)內(nèi)部控制角度來說，順暢的信息溝通機(jī)制是各項(xiàng)工作高效落實(shí)的基礎(chǔ)保障，但是許多企業(yè)缺乏對(duì)信息化建設(shè)工作的重視，未能有效對(duì)接財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，還未將不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑進(jìn)行統(tǒng)一，在技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)制造、營銷推廣等方面的信息傳遞存在脫節(jié)問題，甚至?xí)斐山?jīng)營決策缺少信息支持的問題，不利于內(nèi)部控制管理的順利推進(jìn)。

三、家電制造企業(yè)內(nèi)部控制的完善

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，是各項(xiàng)工作順利推進(jìn)的基礎(chǔ)保障。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層要發(fā)揮模范帶頭作用，積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制有關(guān)的理論知識(shí)和操作方法，樹立正確的內(nèi)控意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，為內(nèi)控體系建設(shè)工作提供支持。企業(yè)要定期組織所有員工進(jìn)行內(nèi)控專項(xiàng)培訓(xùn)，將內(nèi)部控制納入企業(yè)文化當(dāng)中，做好內(nèi)控理念的宣傳，將內(nèi)控理念滲透到所有員工的思想觀念和日常工作當(dāng)中，激發(fā)他們參與內(nèi)控管理的積極性，為各項(xiàng)工作的高效落實(shí)奠定基礎(chǔ)[3]。其次，企業(yè)要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，其中，董事會(huì)是企業(yè)經(jīng)營決策的最高機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)把控企業(yè)發(fā)展方向，監(jiān)督工作落實(shí)情況；監(jiān)事會(huì)是股東委托的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)的管理行為進(jìn)行監(jiān)督；管理層負(fù)責(zé)上傳下達(dá)，并對(duì)各個(gè)部門的工作情況進(jìn)行監(jiān)督；企業(yè)可以設(shè)立專門的內(nèi)控委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排和組織協(xié)調(diào)，包括方針制定、工作評(píng)估等。最后，企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理和科學(xué)調(diào)整，將其覆蓋到企業(yè)運(yùn)營的所有環(huán)節(jié)當(dāng)中，從縱向角度來說，需要貫穿到技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)；從橫向角度來說，需要覆蓋到預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資金管理、資產(chǎn)管理等工作當(dāng)中。同時(shí)，企業(yè)要建立完善的績效評(píng)估和激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工參與內(nèi)控積極性，提高各項(xiàng)工作的落實(shí)力度。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理

面對(duì)復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境，如果企業(yè)缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，在不可控風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)時(shí)，就會(huì)給企業(yè)造成重大損失，因此，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，使他們樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施落實(shí)力度。同時(shí)，企業(yè)要成立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，挑選專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，全面梳理企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，列示風(fēng)險(xiǎn)清單，利用信息化管理系統(tǒng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況設(shè)置預(yù)警閾值，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超出臨界值時(shí)，會(huì)自動(dòng)發(fā)出警示提醒有關(guān)人員采取有效措施進(jìn)行處理，避免影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的順利推進(jìn)。此外，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行優(yōu)化，通過定性和定量方法的應(yīng)用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，結(jié)合各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度進(jìn)行權(quán)重設(shè)計(jì)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而組織有關(guān)人員根據(jù)結(jié)果制定出針對(duì)性的防范措施，包括抵御、承受、規(guī)避、分散等，從而提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)流程優(yōu)化是家電制造企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的影響，所以，企業(yè)要全面梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控管理重心，結(jié)合存在的問題制定出針對(duì)性的優(yōu)化措施。一是物資采購環(huán)節(jié)。在物資采購過程中，財(cái)務(wù)部門要積極參與其中，負(fù)責(zé)對(duì)采購和存貨數(shù)量進(jìn)行審核，避免盲目采購引起積壓問題。企業(yè)要采用訂單驅(qū)動(dòng)式采購模式，收到訂單后發(fā)起采購申請(qǐng)，由供應(yīng)商備貨并送達(dá)，從而在滿足生產(chǎn)需求的基礎(chǔ)上，減少備貨周期，節(jié)約倉儲(chǔ)成本，避免資金被大量擠占。二是付款環(huán)節(jié)。企業(yè)要建立完善的授權(quán)審批制度，結(jié)合供應(yīng)商信用資質(zhì)情況設(shè)置付款標(biāo)準(zhǔn)，從而保證企業(yè)資金的安全高效利用[4]。三是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)要積極應(yīng)用訂單驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)模式，在收到訂單后制定出生產(chǎn)計(jì)劃，避免庫存積壓或者存貨滯銷，有效緩解企業(yè)資金壓力，提高運(yùn)營效率。同時(shí)，企業(yè)要建立科學(xué)完善的成本管理體系，通過預(yù)算管理工具的應(yīng)用，對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行全面分析和科學(xué)控制，從而幫助企業(yè)建立成本競爭優(yōu)勢(shì)。四是倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)存貨管理工作的重視，按照有關(guān)要求對(duì)物資進(jìn)行卡片編號(hào)，每天都要對(duì)進(jìn)出庫存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并在月底進(jìn)行全面清查，將盤點(diǎn)結(jié)果準(zhǔn)確輸入到信息化系統(tǒng)當(dāng)中，及時(shí)結(jié)合盤虧盤盈問題進(jìn)行賬務(wù)處理，從而保證賬目和實(shí)物的一致性。五是銷售和收款環(huán)節(jié)。企業(yè)在開展銷售的過程中，要建立完善的賒銷管理機(jī)制，在應(yīng)收賬款發(fā)生以前利用5C評(píng)價(jià)法對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，結(jié)合信用等級(jí)確定客戶的賒銷額度和賬期。企業(yè)要建立完善的合同管理機(jī)制，對(duì)簽訂、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)合同結(jié)算、付款時(shí)間、違約責(zé)任等進(jìn)行規(guī)范管理，避免出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)問題。在銷售活動(dòng)完成以后，企業(yè)要加強(qiáng)與客戶的溝通交流，定期核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡和客戶實(shí)際情況制定出針對(duì)性的催收措施，通過績效考核機(jī)制的應(yīng)用，激發(fā)員工參與應(yīng)收賬款管理的積極性，從而加快應(yīng)收賬款回收速度，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。

（四）加大監(jiān)督管理力度

在開展內(nèi)部控制管理的過程中，家電制造企業(yè)要建立科學(xué)完善的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行全面檢查，及時(shí)識(shí)別和處理體系中的不足，為內(nèi)控機(jī)制的完善提供依據(jù)。一方面，家電制造企業(yè)要設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，以及選擇具有較強(qiáng)綜合能力的審計(jì)人才，通過定期培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方式，提高他們的道德素養(yǎng)和專業(yè)能力，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性，增強(qiáng)結(jié)果的公正性和客觀性。同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化，科學(xué)創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督流程，持續(xù)拓展審計(jì)范圍，豐富審計(jì)監(jiān)督主體，為審計(jì)工作的推進(jìn)提供指引[5]。另一方面，家電制造企業(yè)要積極配合政府有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部信息的公開公示，積極與第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通協(xié)作，對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，通過政府、社會(huì)公眾、專業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)管力量的應(yīng)用，全面識(shí)別內(nèi)控體系中存在的不足，組織有關(guān)人員制定出針對(duì)性的處理措施，從而持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理模式，為企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高提供助力。

（五）推進(jìn)信息化建設(shè)

在信息時(shí)代背景下，家電制造企業(yè)要積極推進(jìn)信息化建設(shè)，搭建內(nèi)部控制信息化管理平臺(tái)，為各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)提供助力。首先，領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，為信息化建設(shè)提供支持，結(jié)合具體工作要求進(jìn)行人力、物力、財(cái)力資源的調(diào)配；其次，企業(yè)要對(duì)所有員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，增強(qiáng)所有員工的信息化意識(shí)，提高他們的信息系統(tǒng)操作能力，從而使信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮；再次，企業(yè)要將內(nèi)部控制體系與ERP系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，全面梳理現(xiàn)有經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)可以設(shè)立監(jiān)測控制點(diǎn)，合理設(shè)置監(jiān)測人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工作流程，優(yōu)化崗位設(shè)置，從而有效控制管理風(fēng)險(xiǎn)問題；最后，企業(yè)要在各個(gè)部門之間建立順暢的信息溝通渠道，安排專人負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，做好軟件的迭代更新工作，從而保證內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和穩(wěn)定性，為內(nèi)控工作的順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

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