內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及應(yīng)對策略

侯連兄

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理與控制工作中的重要內(nèi)容，有利于保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益?；诖?，企業(yè)需要從內(nèi)部控制的角度制定財務(wù)風(fēng)險管理措施，加強財務(wù)風(fēng)險管理，從而降低自身的財務(wù)風(fēng)險，提高市場競爭力，滿足經(jīng)濟全球化對企業(yè)風(fēng)險管理提出的更高要求。

一、相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制效果具有重要影響。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理概述

財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)采取科學(xué)有效的方法和技術(shù)手段，對日常經(jīng)營活動中存在的各種財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、預(yù)測、防范和控制，以消除或降低財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)平穩(wěn)運行和長遠(yuǎn)發(fā)展的管理過程。

財務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容包括識別財務(wù)風(fēng)險、評估財務(wù)風(fēng)險、控制和降低財務(wù)風(fēng)險，以及建立完善的風(fēng)險管理系統(tǒng)。其中，評估財務(wù)風(fēng)險是核心環(huán)節(jié)，而控制和降低財務(wù)風(fēng)險是核心目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的信息交流

一方面，部分企業(yè)管理者沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理有機結(jié)合的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制部門和風(fēng)險管理部門“各自為政”，部門之間的信息溝通受阻，從而影響了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的質(zhì)量。

另一方面，目前部分企業(yè)缺乏財務(wù)信息化平臺和系統(tǒng)，導(dǎo)致下屬單位或分支機構(gòu)之間、下屬單位或分支機構(gòu)與企業(yè)總部之間的財務(wù)信息交流受阻，從而影響了企業(yè)財務(wù)部門收集財務(wù)數(shù)據(jù)的效率和財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，不利于財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理。例如，某會計師事務(wù)所雖然業(yè)務(wù)增長較快，但其分支機構(gòu)較多，如果各分支機構(gòu)之間缺乏有效的交流，就會導(dǎo)致該事務(wù)所會計信息滯后和不準(zhǔn)確，降低財務(wù)風(fēng)險管理效率，進(jìn)而提高財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（二）內(nèi)部控制體系與財務(wù)風(fēng)險管理機制存在缺陷

一方面，雖然政府部門已對企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)問題做出明確規(guī)定，但部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的管理方式，且長期未更新內(nèi)部控制體系和財務(wù)風(fēng)險管理機制，大大降低了內(nèi)部控制的有效性，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理出現(xiàn)漏洞。

另一方面，少數(shù)企業(yè)與其下屬單位或分支機構(gòu)在財務(wù)管理方面存在差異。這些下屬單位或分支機構(gòu)會按照各自的要求填寫會計原始憑證，導(dǎo)致企業(yè)在填寫會計原始憑證的方式和標(biāo)準(zhǔn)上缺乏統(tǒng)一性，進(jìn)而影響了財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可比性，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）管理理念與風(fēng)險意識欠缺

一方面，部分企業(yè)管理者過于關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營和銷售盈利，而沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的潛在價值，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增加。

另一方面，少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作只是為了應(yīng)付上級檢查，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，難以真正發(fā)揮作用。此外，由于這些企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識和相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，因此，當(dāng)事故發(fā)生時，企業(yè)管理者和員工可能無法及時有效應(yīng)對，從而錯失解決問題的最佳時機，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。

（四）人為因素較多

部分企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理仍停留在“人治”的層面，可能會導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中受到較多的人為干涉。例如，企業(yè)管理者利用自己的職權(quán)對財務(wù)人員濫施壓力，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理效果不佳，從而給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險或經(jīng)濟損失。

（五）崗位劃分不明確

雖然部分企業(yè)已建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制制度，但由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理崗位劃分不夠明確，時常出現(xiàn)崗位職責(zé)混亂或一人多崗等情況，因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理難以達(dá)到預(yù)期效果。

（六）財務(wù)風(fēng)險管理人員綜合能力不足

一方面，目前部分企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，少數(shù)企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理甚至不是會計專業(yè)出身，僅對財務(wù)有初步的了解。這不僅會降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的效率，還會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

另一方面，少數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理人員并未認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，他們僅把注意力放在財務(wù)部門的基礎(chǔ)工作上，而忽視財務(wù)風(fēng)險防控，導(dǎo)致日常財務(wù)風(fēng)險管理工作難以有效落實，從而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題的應(yīng)對策略

（一）搭建內(nèi)部信息交流平臺

在日常的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理工作中，企業(yè)可以通過搭建內(nèi)部信息收集與交流平臺，建立安全、規(guī)范的信息共享系統(tǒng)，不斷收集和整理相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，從而確保財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和有效性，為內(nèi)部控制提供足夠的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的效率。

（二）建立健全內(nèi)部控制機制與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警防控系統(tǒng)

第一，建立合理的約束與監(jiān)管機制。合理的約束與監(jiān)管機制對加強企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理至關(guān)重要。企業(yè)可以通過建立合理的約束與監(jiān)管機制來加強各部門之間的協(xié)作和相互監(jiān)管，從而提高內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量和效率，確保企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)。

第二，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警防控系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警防控系統(tǒng)可以對企業(yè)的潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險值達(dá)到預(yù)警指標(biāo)時，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警防控系統(tǒng)就會向企業(yè)管理者發(fā)出警報，通知企業(yè)管理者及時采取有效措施來消除財務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)還可以在該系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制模型，并在企業(yè)投資規(guī)劃模塊中設(shè)置預(yù)警指標(biāo)。例如，當(dāng)企業(yè)投資方案中的資金超過預(yù)定數(shù)額時，該系統(tǒng)就會啟動警報功能，提醒相關(guān)人員進(jìn)一步檢查方案。

（三）增強全員內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理意識

企業(yè)管理者應(yīng)充分了解企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)勢與劣勢，并建立健全內(nèi)部控制制度，以便有效實施內(nèi)部控制。同時，企業(yè)應(yīng)增強全體員工的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理意識，明確劃分員工的職責(zé)和義務(wù)。此外，企業(yè)可以將內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理觀念融入企業(yè)文化，營造積極的內(nèi)部控制文化氛圍，從而促進(jìn)內(nèi)部控制管理常態(tài)化，全面提高內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理水平。

（四）完善財務(wù)風(fēng)險管理制度

為順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理制度。一方面，企業(yè)可借鑒同行業(yè)其他企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面的豐富經(jīng)驗，不斷改進(jìn)自身的財務(wù)風(fēng)險管理制度；另一方面，企業(yè)可建立風(fēng)險評估機制，加強對各類財務(wù)風(fēng)險的評估，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，以確保迅速、有效地應(yīng)對和處理財務(wù)風(fēng)險。

（五）做好內(nèi)部審計工作

企業(yè)應(yīng)提高對內(nèi)部審計工作的重視程度，嚴(yán)格審查財務(wù)部門提供的財務(wù)報表等資料，以降低財務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)應(yīng)設(shè)立由董事會、監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門來負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，并確保內(nèi)部審計的獨立性，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理方面的重要作用。此外，企業(yè)應(yīng)增強員工的協(xié)同意識，確保其能夠積極配合內(nèi)部審計工作。

（六）建立人才管理機制

第一，企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)管理人員的準(zhǔn)入門檻，加強財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)，以確保財務(wù)風(fēng)險管理工作的順利開展。例如，企業(yè)在招聘財務(wù)管理人員的過程中，應(yīng)嚴(yán)格評估他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而招聘一批高素質(zhì)的財務(wù)管理專業(yè)人才，建立一支專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的財務(wù)管理隊伍。

第二，企業(yè)可以從提升財務(wù)管理人員薪資待遇入手，以充分調(diào)動財務(wù)管理人員的工作積極性，從而提高財務(wù)風(fēng)險管理效率。

第三，企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。在培訓(xùn)過程中，除了提高財務(wù)管理人員的專業(yè)知識和職業(yè)道德素養(yǎng)之外，企業(yè)還應(yīng)要求財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)與掌握企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理方面的知識。

第四，企業(yè)應(yīng)建立健全績效考核體系，明確內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的考核目標(biāo)，設(shè)立相應(yīng)的獎懲機制，以充分調(diào)動財務(wù)管理人員的工作積極性，確保財務(wù)風(fēng)險管理工作的順利進(jìn)行。

（七）建立健全財務(wù)管控體系

一方面，企業(yè)董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門及基層財務(wù)部門應(yīng)強化財務(wù)監(jiān)管職能。例如，監(jiān)事會應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督管理。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率和效果、預(yù)算執(zhí)行情況等的審計；財務(wù)部門應(yīng)加強對會計資料的審核，以保證會計資料合法合規(guī)、真實完整。

（八）嚴(yán)格防范資金流動性風(fēng)險

一方面，企業(yè)應(yīng)加強對資產(chǎn)負(fù)債率、帶息負(fù)債結(jié)構(gòu)、經(jīng)營性現(xiàn)金流等資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控；另一方面，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實施到期債務(wù)按月滾動報送和償付風(fēng)險提前報告等常態(tài)化工作機制，根據(jù)資金缺口提前做好融資接續(xù)預(yù)案，防止發(fā)生流動性風(fēng)險。

（九）完善智能前瞻的財務(wù)數(shù)智體系

首先，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌推進(jìn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接融合的財務(wù)共享信息系統(tǒng)、司庫管理信息系統(tǒng)建設(shè)，加快實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

其次，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理數(shù)智化體系建設(shè)的頂層設(shè)計，推進(jìn)核算、預(yù)算、資金、稅務(wù)等各財務(wù)子系統(tǒng)的連接貫通，以實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成。

最后，企業(yè)可應(yīng)用信息化手段，實時在線掌握主要指標(biāo)運行情況和關(guān)鍵數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析和財務(wù)決策的智能化與精準(zhǔn)化，進(jìn)而提高財務(wù)風(fēng)險管理效率。

四、結(jié)語

綜上所述，在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)要想提高自身的核心競爭力，必須將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理相結(jié)合，并根據(jù)自身實際情況不斷加以優(yōu)化內(nèi)部控制制度與財務(wù)風(fēng)險管理制度，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的協(xié)同作用，進(jìn)而增強財務(wù)風(fēng)險防控效果，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：青海鹽湖工業(yè)股份有限公司）