企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策

張趁趁

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策、協(xié)調(diào)各部門工作、降低成本、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種重要手段。因此，要想提高經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，企業(yè)必須強(qiáng)化全面預(yù)算管理。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）有助于實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)的重要手段。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)不僅可以做出清晰的財(cái)務(wù)規(guī)劃，還可以通過編制和執(zhí)行預(yù)算，明確各部門和員工的責(zé)任，從而推動(dòng)全體員工朝著共同的目標(biāo)努力。此外，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)可以合理分配資源，優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，有效識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而為實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）有助于合理配置資源

全面預(yù)算管理在優(yōu)化企業(yè)資源配置方面起著至關(guān)重要的作用。在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，預(yù)算管理人員可以通過全面審視企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、人力資源和物質(zhì)資源等，準(zhǔn)確評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資源，從而幫助企業(yè)管理層做出最優(yōu)的資源分配決策。此外，預(yù)算管理人員可以通過實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理預(yù)算執(zhí)行情況，幫助企業(yè)管理層不斷調(diào)整和優(yōu)化資源配置，以適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化。

（三）有助于降低運(yùn)營(yíng)成本

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)可以全面規(guī)劃和控制各項(xiàng)支出，從而降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。一方面，通過制訂合理的預(yù)算計(jì)劃，企業(yè)可以精確控制成本，降低不必要的費(fèi)用支出，避免資源浪費(fèi)。另一方面，通過預(yù)算執(zhí)行期間的監(jiān)控、評(píng)估和反饋，企業(yè)可以有效識(shí)別和防范潛在的成本風(fēng)險(xiǎn)，從而避免成本超支，降低運(yùn)營(yíng)成本。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）管理層不重視全面預(yù)算管理，員工參與度較低

目前，部分企業(yè)管理層沒有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，導(dǎo)致全面預(yù)算管理難以順利開展。此外，由于預(yù)算編制過程缺乏全員參與，無法獲取足夠的信息反饋，因此，預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性較低，員工對(duì)預(yù)算的認(rèn)同度也較低，從而影響預(yù)算執(zhí)行效果。

（二）預(yù)算執(zhí)行不力

部分企業(yè)雖然已經(jīng)制訂詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，但是預(yù)算執(zhí)行不力，難以達(dá)到預(yù)期效果，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算執(zhí)行沒有嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)；第二，預(yù)算執(zhí)行不力會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源分配與預(yù)算計(jì)劃不符，從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率；第三，預(yù)算執(zhí)行不力會(huì)弱化預(yù)算的控制作用，導(dǎo)致預(yù)算超支或預(yù)算執(zhí)行效果不佳；第四，預(yù)算對(duì)員工工作具有指導(dǎo)和激勵(lì)作用，預(yù)算執(zhí)行不力會(huì)對(duì)員工的工作動(dòng)力和創(chuàng)造力產(chǎn)生不利影響。

（三）預(yù)算考核體系不完善

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的重要組成部分。通過評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果，企業(yè)可以激勵(lì)和約束員工的行為，從而增強(qiáng)全面預(yù)算管理效果。然而，目前部分企業(yè)存在預(yù)算考核體系不完善的問題，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，部分企業(yè)沒有設(shè)立全面的預(yù)算考核指標(biāo)，過度關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、員工滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量等，導(dǎo)致預(yù)算考核結(jié)果無法全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況；另一方面，預(yù)算考核過于注重短期結(jié)果，而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力被削弱。此外，預(yù)算考核體系不完善還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理失控，使企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題與偏差，從而影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）預(yù)算編制方式落后，信息化程度不足

傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式通常以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，這種方式忽略了市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的變化，導(dǎo)致預(yù)算容易出現(xiàn)偏差，難以有效執(zhí)行。此外，部分企業(yè)在預(yù)算編制過程，未搭建科學(xué)的預(yù)算信息系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)時(shí)獲取和處理大量運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，進(jìn)而降低預(yù)算編制效率，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

三、解決企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化全員參與的預(yù)算編制理念

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，從多個(gè)角度出發(fā)，強(qiáng)化全員參與的預(yù)算編制理念，包括深化員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、創(chuàng)建開放的預(yù)算溝通環(huán)境、建立有效的預(yù)算參與機(jī)制和優(yōu)化預(yù)算編制流程等。

首先，企業(yè)可以通過開展預(yù)算培訓(xùn)活動(dòng)，深化員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，使其了解預(yù)算編制的基本流程和方法；通過定期邀請(qǐng)財(cái)務(wù)專家舉辦專題講座，并進(jìn)行案例分析和實(shí)戰(zhàn)演練，逐步提高員工的預(yù)算編制能力。

其次，企業(yè)需要建立公開透明的預(yù)算溝通平臺(tái)，讓員工可以自由提出預(yù)算建議，共享預(yù)算信息，參與預(yù)算決策。同時(shí)，企業(yè)管理層也應(yīng)積極參與預(yù)算編制溝通過程，充分了解員工的需求，以確保預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際情況相符。

再次，企業(yè)可以成立由不同部門員工參與的預(yù)算編制小組，利用不同員工的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。此外，企業(yè)可以建立預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，對(duì)在預(yù)算編制過程中做出突出貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。

最后，企業(yè)需要明確預(yù)算編制的步驟和責(zé)任人，設(shè)置合理的預(yù)算審批和修改流程，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，從而確保預(yù)算的有效性和可控性。

總之，只有讓每個(gè)員工都有機(jī)會(huì)參與預(yù)算編制過程，才能確保預(yù)算編制公平、公正，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的效果。

（二）完善預(yù)算調(diào)整程序，掃清預(yù)算執(zhí)行障礙

完善預(yù)算調(diào)整程序?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理至關(guān)重要，其能夠幫助企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化，提高預(yù)算執(zhí)行效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

首先，企業(yè)需要升級(jí)傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，設(shè)定明確的預(yù)算調(diào)整流程，包括預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)、審批、實(shí)施和反饋等環(huán)節(jié)。預(yù)算調(diào)整流程應(yīng)盡可能簡(jiǎn)單、高效，以便企業(yè)在遇到問題時(shí)能夠及時(shí)調(diào)整預(yù)算，且不影響正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

其次，企業(yè)需要建立完善的預(yù)算調(diào)整指標(biāo)體系。預(yù)算調(diào)整指標(biāo)既包括銷售收入、成本、盈利等財(cái)務(wù)指標(biāo)，也包括員工滿意度、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。完善的預(yù)算調(diào)整指標(biāo)體系可以保證預(yù)算調(diào)整的針對(duì)性與科學(xué)性，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

再次，預(yù)算調(diào)整往往涉及多個(gè)部門和團(tuán)隊(duì)，需要各方密切協(xié)作。因此，企業(yè)需要建立有效的溝通機(jī)制，以確保相關(guān)部門和業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)均能及時(shí)了解預(yù)算調(diào)整情況，共同參與預(yù)算調(diào)整的決策和實(shí)施。此外，企業(yè)還需要定期對(duì)預(yù)算調(diào)整效果進(jìn)行綜合評(píng)估和反饋，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算調(diào)整流程。

最后，企業(yè)需要應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)來提高預(yù)算調(diào)整效率。例如，企業(yè)可以應(yīng)用預(yù)算管理軟件來優(yōu)化預(yù)算調(diào)整流程，以提高預(yù)算調(diào)整的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)還可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，綜合分析研判預(yù)算調(diào)整可能會(huì)帶來的影響，以供管理層參考。

（三）完善預(yù)算考核體系

預(yù)算考核體系的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循可控性、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等等原則。完善預(yù)算考核體系有助于保證全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和有效性，提高企業(yè)整體管理水平。具體來說，企業(yè)可采取以下措施完善預(yù)算考核體系。

首先，明確預(yù)算考核的目標(biāo)和原則。預(yù)算考核目標(biāo)應(yīng)與預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，以充分發(fā)揮預(yù)算考核在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)效率方面的重要作用。同時(shí)，預(yù)算考核應(yīng)堅(jiān)持公正、公平、透明原則，以激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果。

其次，構(gòu)建科學(xué)、合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系。預(yù)算考核指標(biāo)體系應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)（如營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、成本控制等財(cái)務(wù)指標(biāo)）和非財(cái)務(wù)指標(biāo)（如客戶滿意度、員工滿意度、創(chuàng)新能力等），以全面評(píng)估企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，預(yù)算考核指標(biāo)還應(yīng)具有可度量性，即能夠通過定量或定性的方式來評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果。

再次，建立健全預(yù)算考核反饋機(jī)制。企業(yè)可以通過建立健全預(yù)算考核反饋機(jī)制，及時(shí)向員工反饋預(yù)算考核結(jié)果，使員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，并積極參與預(yù)算執(zhí)行。同時(shí)，預(yù)算考核反饋機(jī)制還可以為企業(yè)決策者提供有價(jià)值的信息，幫助其合理調(diào)整預(yù)算策略。

最后，評(píng)估和優(yōu)化預(yù)算考核體系。企業(yè)需要定期對(duì)預(yù)算考核體系進(jìn)行評(píng)估和優(yōu)化，收集和分析預(yù)算考核數(shù)據(jù)，評(píng)估預(yù)算考核效果，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

（四）加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)

預(yù)算信息化建設(shè)是解決企業(yè)全面預(yù)算管理問題的重要策略。通過預(yù)算信息化建設(shè)，企業(yè)可以提高預(yù)算管理效率，確保預(yù)算決策的科學(xué)性，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

首先，企業(yè)需要搭建全面的預(yù)算信息系統(tǒng)，涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、審計(jì)等環(huán)節(jié)，以全面、準(zhǔn)確、直觀地呈現(xiàn)預(yù)算信息。同時(shí)，預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力，能夠提供全面的預(yù)算報(bào)表，支持復(fù)雜的預(yù)算分析，從而為企業(yè)編制預(yù)算提供依據(jù)。

其次，企業(yè)需要提高預(yù)算信息系統(tǒng)的用戶友好性。預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)具有易于操作的用戶界面，能夠提供豐富的幫助文檔和在線教程，幫助用戶快速掌握系統(tǒng)的使用方法，以便各級(jí)管理人員和員工使用。

再次，企業(yè)需要重視預(yù)算信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)。預(yù)算信息涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)策略等敏感信息，一旦泄露，就會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。因此，企業(yè)應(yīng)采取有效的技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)加密、身份驗(yàn)證等，確保預(yù)算信息安全。同時(shí)，企業(yè)還需要制定嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問和使用規(guī)則，限制非授權(quán)的數(shù)據(jù)訪問和使用。

最后，企業(yè)需要定期對(duì)預(yù)算信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)。隨著外部市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的變化，企業(yè)預(yù)算管理需求也會(huì)發(fā)生變化，因此，企業(yè)應(yīng)定期升級(jí)和優(yōu)化預(yù)算信息系統(tǒng)，以確保其始終滿足全面預(yù)算管理需求，從而提高全面預(yù)算管理效率，提升預(yù)算決策的科學(xué)性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、涵蓋企業(yè)各類生產(chǎn)要素、貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程的系統(tǒng)性管理活動(dòng)。企業(yè)可以通過強(qiáng)化全員參與的預(yù)算編制理念、完善預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核體系、加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)等方式，提高全面預(yù)算管理水平。此外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況，定期評(píng)估和調(diào)整預(yù)算，以確保預(yù)算的有效性和適應(yīng)性，提高預(yù)算決策效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：上海瑞海金可生物科技有限公司）