CFO 職能與勝任能力框架設(shè)計(jì)

祁麗敏

（河北達(dá)夢(mèng)軟件技術(shù)有限公司，石家莊 050000）

1 引言

在當(dāng)前全球商業(yè)環(huán)境不斷變化的背景下，首席財(cái)務(wù)官（CFO）的地位愈發(fā)凸顯，其角色和職責(zé)的演變對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和決策產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。CFO 作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵決策者，需要具備全面的勝任能力。本文從財(cái)務(wù)管理的視角深入探討CFO 的職能，分析其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響。通過(guò)構(gòu)建更為系統(tǒng)、全面的CFO 勝任能力框架，揭示各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。該研究致力于為我國(guó)CFO 人才的培養(yǎng)和發(fā)展提供新的視角，推動(dòng)CFO 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵作用，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 財(cái)務(wù)管理視角下CFO 的職能定位

作為企業(yè)財(cái)務(wù)策略和決策的核心人物，CFO 在財(cái)務(wù)管理中承擔(dān)著多方位的職能。本部分主要從以下6 個(gè)方面深入探討CFO 在財(cái)務(wù)管理視角下的職能定位。

2.1 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃

CFO 在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃方面起著主導(dǎo)作用，涵蓋了投資、融資、股利分配等財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)和參與。為實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，CFO 需要分析外部環(huán)境變化趨勢(shì)，評(píng)估組織的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇和威脅，并提供長(zhǎng)遠(yuǎn)性、系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)謀劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

2.2 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)管理

CFO 主導(dǎo)企業(yè)的業(yè)績(jī)管理流程，對(duì)公司的業(yè)績(jī)方案起到關(guān)鍵作用。財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)業(yè)績(jī)方案中的重要組成部分，CFO根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)確定業(yè)績(jī)方案，采用專業(yè)工具對(duì)績(jī)效評(píng)估流程進(jìn)行有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性評(píng)估。

2.3 財(cái)務(wù)決策支持

CFO 主導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，為公司的戰(zhàn)略決策提供重要的財(cái)務(wù)信息支持。包括提供經(jīng)營(yíng)分析、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)分析性模型等，助力公司的戰(zhàn)略決策。

2.4 財(cái)務(wù)資源管理

CFO 掌握公司的財(cái)務(wù)資源，需要對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理配置和管理，包括資金配置、信息資源整合和貨幣信息的提供。通過(guò)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，CFO 支持企業(yè)在全產(chǎn)業(yè)鏈中尋找價(jià)值創(chuàng)造的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)資源利益最大化。

2.5 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理

CFO 帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、成本控制和財(cái)務(wù)服務(wù)等活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)核算的精確性，確保信息披露的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，為其他業(yè)務(wù)部門提供資金供應(yīng)、資金調(diào)度等財(cái)務(wù)服務(wù)。

3 我國(guó)CFO 勝任能力要素

本文結(jié)合前人研究成果，根據(jù)前文歸納的CFO 職能定位，將CFO 勝任能力要素分為職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)道德和商業(yè)能力4 個(gè)方面。

3.1 職業(yè)知識(shí)

從職業(yè)知識(shí)這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，CFO 需要具備成本管理能力、財(cái)務(wù)報(bào)告分析能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、預(yù)算管理能力和績(jī)效管理能力。第一是成本管理能力，在成本管理中CFO 發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。CFO 需要全面掌握成本管理知識(shí)，建立適用的成本管理模型，并采用產(chǎn)出成本法、作業(yè)成本法等方法進(jìn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程的優(yōu)化。第二是財(cái)務(wù)報(bào)告分析能力，CFO 需要分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，提供可靠的業(yè)績(jī)報(bào)告。通過(guò)PEST 分析和SWOT 分析等分析方法，深入研究環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果的影響。此外，CFO 還需要對(duì)供應(yīng)鏈上下游的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行解讀，觀察行業(yè)趨勢(shì)，為企業(yè)的發(fā)展決策提供財(cái)務(wù)信息支持。第三是風(fēng)險(xiǎn)管理能力，CFO 需要選擇適宜的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用PEST 工具進(jìn)行環(huán)境檢測(cè)，評(píng)估企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的緩解策略、應(yīng)對(duì)策略和實(shí)施計(jì)劃，并為新興風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置預(yù)警機(jī)制。第四是預(yù)算管理能力，CFO 應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，制定出有效的財(cái)務(wù)計(jì)劃，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。運(yùn)用專業(yè)化的預(yù)測(cè)工具、新興的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)技術(shù)和統(tǒng)計(jì)學(xué)的分析方法，通過(guò)軟件工具整合企業(yè)相關(guān)部門的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵的趨勢(shì)變化。第五是績(jī)效管理能力，CFO 需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)確定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估方案。采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、平衡記分卡等專業(yè)化的工具，收集、分析、評(píng)估各種差異化信息。將績(jī)效管理流程與薪酬管理體系和企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)相聯(lián)系，為企業(yè)組織的未來(lái)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供績(jī)效管理方面的建議。

3.2 職業(yè)技能

在職業(yè)技能方面，CFO 需要具備領(lǐng)導(dǎo)能力、創(chuàng)新能力、決策能力和溝通協(xié)調(diào)能力。第一是領(lǐng)導(dǎo)能力，體現(xiàn)在有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)以及對(duì)業(yè)務(wù)決策的深遠(yuǎn)影響。作為企業(yè)最高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，CFO 需要在財(cái)務(wù)領(lǐng)域展現(xiàn)卓越領(lǐng)導(dǎo)力，確保公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)穩(wěn)健。同時(shí)，CFO 還需深刻了解企業(yè)發(fā)展環(huán)境、戰(zhàn)略地位及發(fā)展方向，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和強(qiáng)大的分析能力，為企業(yè)提供獨(dú)特見(jiàn)解，并監(jiān)督戰(zhàn)略的全面實(shí)施。第二是創(chuàng)新能力。CFO 應(yīng)在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略中引入新思維，推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，采用新技術(shù)和工具以提高效率。在團(tuán)隊(duì)內(nèi)部，CFO 需注重培養(yǎng)員工的創(chuàng)新意識(shí)，通過(guò)激勵(lì)措施，鼓勵(lì)員工勇于變革、樂(lè)于創(chuàng)新。第三是決策能力。CFO 需要基于全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和行業(yè)洞察做出明智的財(cái)務(wù)決策，包括投資策略、資金管理、財(cái)務(wù)規(guī)劃以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的權(quán)衡考慮。第四是溝通協(xié)調(diào)能力。CFO 需要清晰地傳達(dá)財(cái)務(wù)信息，與其他部門緊密合作以實(shí)現(xiàn)共同的業(yè)務(wù)目標(biāo)。有效的溝通有助于建立跨職能的合作關(guān)系，確保所有利益相關(guān)方了解財(cái)務(wù)戰(zhàn)略并能夠共同執(zhí)行。此外，CFO 還需要有效地管理團(tuán)隊(duì)，確保各個(gè)財(cái)務(wù)職能協(xié)同工作，以支持公司整體的發(fā)展。

3.3 職業(yè)道德

職業(yè)道德是CFO 職業(yè)生涯中必須切實(shí)遵守的規(guī)范，也是貫穿其工作的基本能力。職業(yè)道德涵蓋職業(yè)道德行為、抵制不道德行為以及合法合規(guī)3 個(gè)關(guān)鍵層面。首先是職業(yè)道德行為層面，要求CFO 強(qiáng)調(diào)組織內(nèi)道德和責(zé)任文化的重要性，引領(lǐng)并維護(hù)道德規(guī)范，努力提升公司內(nèi)的職業(yè)道德水平。在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，建立誠(chéng)信、廉潔的職業(yè)價(jià)值觀至關(guān)重要，要求CFO 遵守個(gè)人職業(yè)操守，保持良好的道德品質(zhì)，秉持外圓內(nèi)方的處事原則。其次是抵制不道德行為層面，要求CFO 建立報(bào)告機(jī)制，制定明確的道德政策，確保所有員工了解預(yù)期的行為標(biāo)準(zhǔn)，并明確不道德行為的后果。CFO 本身應(yīng)成為道德行為的榜樣，通過(guò)自己的行動(dòng)展示公司價(jià)值觀和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。在發(fā)現(xiàn)不道德行為時(shí)，CFO 應(yīng)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正和懲罰措施，以維護(hù)公司的聲譽(yù)和職業(yè)道德。最后是合法合規(guī)層面，要求CFO 嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，謀求合法商業(yè)利益。包括拒絕腐敗行為、反對(duì)虛假造假和權(quán)力尋租，同時(shí)避免可能損害國(guó)家利益和股東權(quán)益的行為。

3.4 商業(yè)能力

在商業(yè)能力方面，CFO 需要具備環(huán)境洞察力、商業(yè)敏感度、信息系統(tǒng)構(gòu)建能力、戰(zhàn)略管理能力和跨組織資源整合能力。第一是環(huán)境洞察力。CFO 需要保持對(duì)市場(chǎng)的敏銳洞察，突破傳統(tǒng)思維，優(yōu)化企業(yè)管理流程，并深入分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的商業(yè)模式，制定相應(yīng)的處理方案。第二是商業(yè)敏感度，CFO 不僅需要提升業(yè)務(wù)解決能力，還需對(duì)市場(chǎng)發(fā)展整體態(tài)勢(shì)進(jìn)行深入分析和判斷。了解行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，抓住機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第三是信息系統(tǒng)構(gòu)建能力，通過(guò)技術(shù)手段如財(cái)務(wù)云、大數(shù)據(jù)計(jì)算、云端共享等工具，CFO 能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)抓取與整理，挖掘數(shù)據(jù)信息，重構(gòu)數(shù)字化企業(yè)結(jié)構(gòu)，并設(shè)計(jì)更科學(xué)的管理程序。同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集市和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，方便企業(yè)進(jìn)行信息訪問(wèn)和在供應(yīng)鏈上進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合。第四是戰(zhàn)略管理能力，CFO 需要積累戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)驗(yàn)，評(píng)估企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵商業(yè)因素，并制定最優(yōu)化的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。在戰(zhàn)略計(jì)劃制定過(guò)程中，CFO 需要分析企業(yè)外部環(huán)境，收集商業(yè)情報(bào)資源，評(píng)估組織發(fā)展過(guò)程中面臨的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇和威脅。同時(shí)，需制定應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手行為的應(yīng)急方案，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，穩(wěn)固企業(yè)的行業(yè)地位。第五是跨組織資源整合能力，CFO 應(yīng)搭建與CEO 資源互享平臺(tái)，整合企業(yè)信息資源，尋找全產(chǎn)業(yè)鏈上的價(jià)值創(chuàng)造空間和機(jī)會(huì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利益最大化。

4 CFO 勝任能力框架的構(gòu)建

根據(jù)前文總結(jié)的CFO 勝任能力要素，本文最終構(gòu)建了基于勝任能力要素的CFO 勝任能力框架，如圖1 所示。

圖1 我國(guó)CFO 勝任能力框架

在CFO 勝任能力框架中，職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)道德和商業(yè)能力等各個(gè)要素層面之間存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，各自發(fā)揮著不同的作用。第一，職業(yè)知識(shí)扮演著基礎(chǔ)性的角色。成本管理、財(cái)務(wù)報(bào)告分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理和績(jī)效管理等知識(shí)構(gòu)成CFO 專業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)。這些知識(shí)領(lǐng)域?yàn)镃FO 提供了對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作的全面認(rèn)知，使其能夠有效地分析、規(guī)劃和評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況。第二，職業(yè)技能在實(shí)際操作中具有重要意義。領(lǐng)導(dǎo)能力、創(chuàng)新能力、決策能力、溝通協(xié)調(diào)能力和學(xué)習(xí)能力等技能使CFO 能夠在日常管理和戰(zhàn)略決策中更好地發(fā)揮作用。這些技能不僅支持CFO 在團(tuán)隊(duì)中的領(lǐng)導(dǎo)地位，還推動(dòng)著組織創(chuàng)新和決策效果的提升。第三，職業(yè)道德是整個(gè)框架的基石。CFO 的職業(yè)道德涵蓋了職業(yè)道德行為、抵制不道德行為以及合法合規(guī)。這確保了CFO 在財(cái)務(wù)管理和決策中遵循道德規(guī)范，維護(hù)組織的聲譽(yù)，同時(shí)合法經(jīng)營(yíng)。第四，商業(yè)能力是CFO應(yīng)對(duì)外部環(huán)境和推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵。環(huán)境洞察、商業(yè)敏感度、信息系統(tǒng)構(gòu)建、戰(zhàn)略管理和跨組織資源整合等使CFO 能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，制定戰(zhàn)略規(guī)劃，并有效整合公司資源以實(shí)現(xiàn)最大化利益。

5 CFO 勝任能力框架推廣應(yīng)用的建議

5.1 推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則完善

推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則完善可從政府指導(dǎo)規(guī)劃、企業(yè)學(xué)習(xí)落實(shí)兩個(gè)方面入手。

首先是政府指導(dǎo)規(guī)劃。政府相關(guān)部門應(yīng)從宏觀角度出發(fā)，明確會(huì)計(jì)事業(yè)改革的總目標(biāo)和財(cái)務(wù)體系建設(shè)的具體措施。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，政府需要提出清晰的指導(dǎo)思想和基本原則，推動(dòng)會(huì)計(jì)政策的整體規(guī)劃和全面設(shè)計(jì)。根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，采取差異化的CFO 人才培養(yǎng)工作，全面貫徹地方CFO 人才發(fā)展規(guī)劃。此外，應(yīng)在會(huì)計(jì)人員從業(yè)法規(guī)中加強(qiáng)對(duì)CFO 能力框架的職業(yè)道德內(nèi)容的相關(guān)規(guī)定，以提升CFO 整體職業(yè)素養(yǎng)。

其次是企業(yè)學(xué)習(xí)落實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)管理部門可主動(dòng)適應(yīng)政治環(huán)境的變化，邀請(qǐng)財(cái)經(jīng)界知名專家和學(xué)者進(jìn)行政策文件的講解，引導(dǎo)全體會(huì)計(jì)工作人員深入學(xué)習(xí)。通過(guò)建立知識(shí)共享平臺(tái)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與共享。企業(yè)CFO 應(yīng)緊密關(guān)注會(huì)計(jì)政策的動(dòng)態(tài)變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)模式進(jìn)行靈活探索，推動(dòng)形成現(xiàn)代化財(cái)務(wù)工作新局面。

5.2 深化CFO 人才評(píng)價(jià)體系

數(shù)智時(shí)代對(duì)傳統(tǒng)CFO 職業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)這一環(huán)境變化，有必要深化CFO 人才評(píng)價(jià)體系。為此可從以下3個(gè)層面入手。首先是注重戰(zhàn)略決策能力，優(yōu)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)流程。會(huì)計(jì)專業(yè)職稱評(píng)審委員會(huì)應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行分組重構(gòu)，結(jié)合CFO 勝任能力框架中的具體要求，重點(diǎn)在決策、溝通、領(lǐng)導(dǎo)等軟技能方面進(jìn)行評(píng)估。精簡(jiǎn)評(píng)價(jià)步驟，提高評(píng)價(jià)效率，并將CFO 的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與培養(yǎng)途徑緊密聯(lián)系。其次是堅(jiān)持評(píng)價(jià)從嚴(yán)，重視綜合素質(zhì)。專業(yè)化的CFO 評(píng)價(jià)工作者應(yīng)為會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)工作進(jìn)行深度把關(guān)，注重品德、能力、業(yè)績(jī)等方面的評(píng)價(jià)，建立以綜合素質(zhì)為主要標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系。最后是注重職業(yè)道德，構(gòu)建誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系。通過(guò)推動(dòng)誠(chéng)信評(píng)價(jià)，建立健康的會(huì)計(jì)道德氛圍，為培養(yǎng)高水平CFO 人才提供有力支持。

5.3 構(gòu)建CFO 會(huì)計(jì)培訓(xùn)體系

在構(gòu)建CFO 會(huì)計(jì)培訓(xùn)體系的過(guò)程中，需要深入規(guī)劃CFO 的繼續(xù)教育課程體系，以適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高端會(huì)計(jì)人才的需求。為此可從3 個(gè)方面入手。首先是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)智能化技術(shù)培訓(xùn)，提升CFO 的勝任能力。繼續(xù)教育應(yīng)以模塊化培訓(xùn)為基礎(chǔ)，覆蓋新興數(shù)字技術(shù)的培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理技術(shù)，并將數(shù)智技術(shù)應(yīng)用于實(shí)際財(cái)務(wù)領(lǐng)域工作中，包括財(cái)務(wù)區(qū)塊鏈、會(huì)計(jì)云計(jì)算、財(cái)務(wù)共享中心等方面的知識(shí)和技術(shù)培訓(xùn)。其次是構(gòu)建案例導(dǎo)向的培訓(xùn)課程，培養(yǎng)CFO 的實(shí)際操作能力和解決問(wèn)題能力。當(dāng)前CFO 繼續(xù)教育課程體系中缺乏以案例為導(dǎo)向的系統(tǒng)性培訓(xùn)，建議基于商業(yè)能力的各項(xiàng)要素，開(kāi)發(fā)以本土企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理內(nèi)容為素材的新型課程，從而更好地滿足CFO 對(duì)高質(zhì)量本土案例的培訓(xùn)需求。最后是會(huì)計(jì)組織提供會(huì)計(jì)人才交流平臺(tái)?？梢酝ㄟ^(guò)組織圓桌會(huì)議、學(xué)術(shù)論壇、交流報(bào)告等形式，召集業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的CFO 進(jìn)行深度交流。有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思想的多樣化交流學(xué)習(xí)，深化CFO 的各項(xiàng)勝任能力。通過(guò)這樣的交流平臺(tái)，企業(yè)CFO 能夠共同探討財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)在新時(shí)代的可持續(xù)發(fā)展。