關(guān)于強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作的思考

馬福濤 昌邑市公路事業(yè)發(fā)展中心

引言

黨的二十大報(bào)告指出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)由大到強(qiáng)的轉(zhuǎn)變。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制日益完善，作為肩負(fù)著社會管理職能的行政事業(yè)單位面臨著“國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的重大課題。審計(jì)監(jiān)督是行政事業(yè)單位權(quán)力健康平穩(wěn)運(yùn)行的重要保證，在行政事業(yè)單位推動治理能力現(xiàn)代化過程中處于基礎(chǔ)性、保障性地位。因而，在推動行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化治理過程中，要切實(shí)抓好審計(jì)監(jiān)督部門職能的發(fā)揮，將審計(jì)工作落實(shí)落細(xì)，推動行政事業(yè)單位社會職能的有效發(fā)揮和組織自身可持續(xù)發(fā)展。強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的“必答題”。

一、相關(guān)概念

在對行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作開展具體論述前，筆者先對相關(guān)概念進(jìn)行簡單介紹。首先，所謂行政事業(yè)單位，有兩方面的含義，一指行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位兩者的統(tǒng)稱，二指具有行政管理職能的事業(yè)單位。本文所述行政事業(yè)單位均為第一種含義。其次，所謂審計(jì)監(jiān)督，是以保障組織財(cái)政和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)與合法性為目的，針對組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行審查、計(jì)算、監(jiān)督的一系列行為。

對行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督一般分為審計(jì)部門外部的監(jiān)督和單位內(nèi)部自行開展的審計(jì)監(jiān)督。其主要審查目標(biāo)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；審查資產(chǎn)管理、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支等各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況；審查發(fā)票、憑證、賬冊等的真實(shí)性及合法性等。審計(jì)監(jiān)督工作與財(cái)務(wù)工作不同，簡單來說，財(cái)務(wù)工作是審計(jì)工作的監(jiān)督對象，審計(jì)工作監(jiān)督保障行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)工作有序健康開展[1]。

二、行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作的重要性

行政事業(yè)單位要認(rèn)識到加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的重要性和必要性，確保各項(xiàng)資金按照規(guī)定使用，最大化地發(fā)揮出資金的價(jià)值，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（一）開展審計(jì)監(jiān)督工作是順應(yīng)時(shí)代潮流的現(xiàn)實(shí)需要

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展對行政事業(yè)單位提出了更高的要求，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位作為國民經(jīng)濟(jì)社會管理的中堅(jiān)力量，要主動“求變”，提升審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量，保障黨和國家作出的重大戰(zhàn)略部署落地落實(shí)，以自身的高質(zhì)量發(fā)展和職能的最大化發(fā)揮為國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供源源不斷的活力。而這也對作為行政事業(yè)單位發(fā)展基礎(chǔ)性、保障性工作的審計(jì)監(jiān)督提出了新的更高要求，用以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的趨勢，更好地為行政事業(yè)單位平穩(wěn)健康運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航[2]。

（二）開展審計(jì)監(jiān)督工作是規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)經(jīng)行為的重要保障

審計(jì)監(jiān)督是行政事業(yè)單位開展日常監(jiān)督的重要一環(huán)，是一項(xiàng)工作量大、專業(yè)性強(qiáng)、形式復(fù)雜的工作，其貫穿于行政事業(yè)單位日常工作的始終。審計(jì)監(jiān)督通過外部審計(jì)部門或者內(nèi)部審計(jì)行為，在對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)行為真實(shí)性及合規(guī)性審查的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)單位運(yùn)轉(zhuǎn)過程的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，提出整改的建議意見，從而有效規(guī)避個(gè)人謀私、擠占侵吞國有資產(chǎn)等問題，不斷規(guī)范行政事業(yè)單位的財(cái)經(jīng)行為，保障行政事業(yè)單位良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）開展審計(jì)監(jiān)督工作是全面從嚴(yán)治黨的必然要求

黨的十八大以來，黨中央作出了“全面從嚴(yán)治黨”的重大戰(zhàn)略部署，黨中央對審計(jì)工作進(jìn)行了集中領(lǐng)導(dǎo)并作出了統(tǒng)一的規(guī)劃和部署，要求在具體的審計(jì)工作過程中具備大局意識，自覺主動地為大局服務(wù)，需要結(jié)合各單位具體的實(shí)際情況編制年度審計(jì)計(jì)劃，并加以認(rèn)真貫徹執(zhí)行，從而發(fā)現(xiàn)在審計(jì)過程中所存在的問題與不足，并提出科學(xué)合理的審計(jì)建議。各行政事業(yè)單位切實(shí)履行全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督重要作用，嚴(yán)肅處理腐敗問題，成就顯著[3]。但反腐倡廉形勢依然嚴(yán)峻，行政事業(yè)單位要時(shí)刻保持清醒，永葆“趕考”心態(tài)，持續(xù)深入開展審計(jì)監(jiān)督工作，推動全面從嚴(yán)治黨工作取得長遠(yuǎn)成效。

三、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作存在的問題

事物發(fā)展的趨勢總是呈螺旋上升式的，行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督不斷深入開展的同時(shí)，也面臨不少現(xiàn)實(shí)困境。依筆者調(diào)查研究來看，當(dāng)前行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督尚存在以下四方面問題：

（一）行政事業(yè)單位對開展內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠

審計(jì)監(jiān)督涉及多個(gè)部門，這就要求其具有權(quán)威性，領(lǐng)導(dǎo)班子的重視就顯得尤為關(guān)鍵。但是據(jù)筆者了解，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子政治站位不高，或多或少存在著“重業(yè)務(wù)輕審計(jì)”的思想，對審計(jì)監(jiān)督的重要性認(rèn)知不深，對審計(jì)工作內(nèi)容不熟，沒有將之置于組織實(shí)現(xiàn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的工作大局中。領(lǐng)導(dǎo)班子這一“關(guān)鍵少數(shù)”作用未能有效發(fā)揮，成為內(nèi)部審計(jì)工作開展的桎梏。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制構(gòu)建不全

自2022 年以來，審計(jì)監(jiān)督工作不斷提上各項(xiàng)重要會議的議程，相關(guān)體制建設(shè)亦在逐步完善。但現(xiàn)有行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制構(gòu)建仍有兩點(diǎn)不足：其一是對審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)配置不全。當(dāng)前，大多數(shù)行政事業(yè)單位未建立起審計(jì)監(jiān)督專職部門，審計(jì)監(jiān)督工作大多由其他部門兼任，且缺乏專職的審計(jì)工作人員，不利于審計(jì)監(jiān)督工作專精。其二是審計(jì)監(jiān)督工作制度不完善。部分行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督工作條例存在照搬照抄上級規(guī)定之嫌，沒有結(jié)合自身組織屬性和工作特點(diǎn)制定落實(shí)細(xì)則，泛泛而論，切合組織實(shí)際、行之有效的審計(jì)監(jiān)督措施較少[4]。

（三）開展審計(jì)監(jiān)督的方式方法滯后

目前大多數(shù)企業(yè)結(jié)合時(shí)代發(fā)展，已逐步采用較為先進(jìn)的審計(jì)工作技術(shù)手段，但行政事業(yè)單位更多地沿用原始憑證、財(cái)務(wù)賬目校對等傳統(tǒng)工作方法，與新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢無法很好地匹配。相較于新型審計(jì)工作方法，傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督工作方式較為單一，在快速獲取信息、風(fēng)險(xiǎn)防范前移等方面的能力較弱，規(guī)避經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、廉政風(fēng)險(xiǎn)的作用較為有限。因此，要創(chuàng)新行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督舉措，以適應(yīng)時(shí)代之變、滿足發(fā)展之需。

（四）行政事業(yè)單位從事審計(jì)監(jiān)督的工作隊(duì)伍素質(zhì)不高

審計(jì)監(jiān)督工作人員是行政事業(yè)單位開展審計(jì)監(jiān)督工作的具體執(zhí)行人，也是直接責(zé)任人，其綜合素質(zhì)的高低直接影響了審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮。經(jīng)筆者多方了解，當(dāng)下審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍主要存在以下問題：其一是缺少新鮮血液。部分單位的審計(jì)工作人員年齡偏大，雖有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但面對復(fù)雜多變的新形勢和艱巨的工作任務(wù)，身體精力跟不上，且思維觀點(diǎn)比較陳舊，對新技術(shù)運(yùn)用不充分，亟須補(bǔ)充新鮮血液。其二是隊(duì)伍素質(zhì)良莠不齊。審計(jì)工作是專業(yè)性極強(qiáng)的工作，其對財(cái)經(jīng)等相關(guān)方面的知識有較高的要求，但當(dāng)下行政事業(yè)單位針對審計(jì)工作崗位招聘較少，對“高精尖”人才引進(jìn)不足，且對審計(jì)監(jiān)督工作人員培養(yǎng)鍛煉機(jī)制不夠健全，不少審計(jì)工作人員缺乏實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，存在學(xué)用脫節(jié)情況，造成審計(jì)監(jiān)督工作隊(duì)伍素質(zhì)跟不上時(shí)代發(fā)展需求的窘境。其三是監(jiān)管機(jī)制和績效考核制度不完善，導(dǎo)致部分審計(jì)工作人員安于現(xiàn)狀，工作不積極，或者存在“好人思想”，不敢直接揭發(fā)開展審計(jì)監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)的問題。更有甚者，出現(xiàn)“燈下黑”情況，個(gè)別審計(jì)工作人員因失管出現(xiàn)思想上和行為上的偏差，最終誤入歧途。

四、行政事業(yè)單位開展審計(jì)監(jiān)督工作的原則

審計(jì)機(jī)關(guān)要在黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新時(shí)代新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行職責(zé)，堅(jiān)持依法審計(jì)，完善體制機(jī)制，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)。新時(shí)期，不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作要堅(jiān)持三項(xiàng)原則。

第一，合規(guī)性原則。審計(jì)工作是行政事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動的重要監(jiān)督手段，其所涉內(nèi)涵廣泛，且具有極大的權(quán)限，因而對其進(jìn)行約束。審計(jì)工作在發(fā)揮“裁判員”職能的過程中，要嚴(yán)格遵守國家審計(jì)工作規(guī)范，同時(shí)也要受財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等各方面法規(guī)的約束，只有做到合法合規(guī)，才能更好為行政事業(yè)單位發(fā)展保駕護(hù)航。

第二，適應(yīng)性原則。審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作。各地行政事業(yè)單位開展審計(jì)工作，要在遵守上位法的基礎(chǔ)上，契合本地區(qū)本部門的特點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)，做細(xì)做全，貫徹落實(shí)真審、嚴(yán)審、全審、深審。只有適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢，契合組織屬性特點(diǎn)，才能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

第三，客觀性原則。行政事業(yè)單位根據(jù)審計(jì)要求完成審計(jì)項(xiàng)目全部程序并出具審計(jì)報(bào)告后，機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對被審計(jì)單位或個(gè)人進(jìn)行分析、評價(jià)，以及采取措施加以整改、管理和規(guī)范。以國家政策法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃作為開展工作的基礎(chǔ)，把握政策精髓，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)及被審計(jì)單位實(shí)際情況，系統(tǒng)考慮問題，形成系統(tǒng)的審計(jì)方法、處理原則[5]。

五、行政事業(yè)單位強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作的舉措

根據(jù)上述三項(xiàng)原則，本文對強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作舉措的提出以下四點(diǎn)舉措：

（一）高度重視，認(rèn)真開展

凡事最怕“認(rèn)真”二字。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子要摒棄“重業(yè)務(wù)輕監(jiān)督”的錯(cuò)誤思維，提高對審計(jì)工作的認(rèn)知水平，推動審計(jì)工作保障組織良性健康發(fā)展作用最大限度地發(fā)揮出來。具體來講，行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)同志要切實(shí)擔(dān)起審計(jì)工作“第一責(zé)任人”職責(zé)，堅(jiān)持審計(jì)工作與主業(yè)工作同部署、同落實(shí)、同推進(jìn)，做到經(jīng)濟(jì)活動開展到哪里，審計(jì)工作就監(jiān)督到哪里。班子成員要切實(shí)履行“一崗雙責(zé)”，要學(xué)習(xí)掌握審計(jì)工作思維，將其融入到分管領(lǐng)域、分管部門的廉政建設(shè)工作中，自覺接受審計(jì)職能部門的監(jiān)督。審計(jì)部門要強(qiáng)化政治引領(lǐng)，永葆清正廉潔，依法依規(guī)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

（二）完善審計(jì)工作體制機(jī)制建設(shè)

其一是完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。要探索行政事業(yè)單位審計(jì)工作獨(dú)立化的渠道，建立健全行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督專職部門設(shè)置，同時(shí)要引進(jìn)復(fù)合型人才，選優(yōu)配強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督專職隊(duì)伍。其二是完善行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督相關(guān)規(guī)章制度。一方面要結(jié)合本地本部門經(jīng)濟(jì)活動開展的實(shí)際情況，全面摸排經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一研究完善防控舉措，填補(bǔ)監(jiān)督盲區(qū)，確?！皯?yīng)審盡審全審”；另一方面要規(guī)范審計(jì)監(jiān)督工作流程，可以采用“季度查”與“年度查”，“隨機(jī)查”與“重點(diǎn)查”相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的有效監(jiān)督。其三是要創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督工作方法。要善用數(shù)字監(jiān)督，通過對電子信息化技術(shù)的運(yùn)用，構(gòu)建完善的審計(jì)大數(shù)據(jù)管理平臺，開展“智能化”監(jiān)督，提升審計(jì)工作的質(zhì)效。

（三）更新審計(jì)方法

一方面，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。大數(shù)據(jù)輔助內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式，與其相比，需要整合大量的數(shù)據(jù)。對于行政事業(yè)單位而言應(yīng)注重對智能分析技術(shù)應(yīng)用，結(jié)合實(shí)際情況，創(chuàng)設(shè)大數(shù)據(jù)場景，并進(jìn)行審計(jì)分析工作，有效實(shí)施審計(jì)工作，提升工作水平。另一方面，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，對各行業(yè)、各領(lǐng)域的數(shù)據(jù)，分別進(jìn)行收集、匯總，突出重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目選擇的措施，增強(qiáng)項(xiàng)目針對性，落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、責(zé)任履行等方面深化審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，按重要性等原則，從各方、多渠道征求審計(jì)要點(diǎn)，對存在的重點(diǎn)、難點(diǎn)及弱點(diǎn)問題進(jìn)行解讀，為科學(xué)開展審計(jì)提供建議，助力單位審計(jì)工作的開展。

（四）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍思政教育和素能建設(shè)

審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低是行政事業(yè)單位審計(jì)工作有效開展的最直接因素。其一是常態(tài)化開展審計(jì)隊(duì)伍思想政治建設(shè)。理想信念是精神之鈣，要經(jīng)常性開展審計(jì)隊(duì)伍政治理論學(xué)習(xí)，提高審計(jì)工作人員政治站位，堅(jiān)定自身理想信念。其二是要時(shí)時(shí)開展廉政教育。要用一些違法犯罪典型案例開展警示教育，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的底線思維和廉潔意識，并認(rèn)真落實(shí)談心談話常態(tài)化，掌握隊(duì)伍思想動態(tài)，將腐變的種子扼殺在搖籃狀態(tài)。其三是勤抓審計(jì)隊(duì)伍素能培訓(xùn)。要完善審計(jì)工作崗前培訓(xùn)、平時(shí)培訓(xùn)制度，完善“傳幫帶”制度，邀請審計(jì)工作領(lǐng)域?qū)＜襾韱挝婚_展經(jīng)驗(yàn)交流和工作指導(dǎo)，以強(qiáng)有力的素能建設(shè)舉措，助推審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素養(yǎng)的提升。其四是完善審計(jì)隊(duì)伍內(nèi)部監(jiān)管?！按蜩F還需自身硬”，要完善審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)道德和職業(yè)行為規(guī)范，強(qiáng)化對審計(jì)隊(duì)伍的監(jiān)督管理，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，防止“燈下黑”。

結(jié)語

綜上所述，審計(jì)監(jiān)督工作的高質(zhì)量開展，是行政事業(yè)單位推動治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然，其為行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)開展提供堅(jiān)實(shí)的紀(jì)律作風(fēng)保障，事關(guān)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。但審計(jì)監(jiān)督工作是一項(xiàng)需要一以貫之的持續(xù)性工作，不可能一蹴而就，需久久為功。行政事業(yè)單位在開展審計(jì)監(jiān)督工作過程中，應(yīng)注意認(rèn)真收集、分析、總結(jié)所遇到的問題，并積極地采取有效措施進(jìn)行查漏補(bǔ)缺、升級優(yōu)化。針對行政事業(yè)單位存在的諸如管理層對審計(jì)監(jiān)督工作的重視度不夠，審計(jì)工作體制構(gòu)建不完善，審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高等問題，要秉持合規(guī)性、適應(yīng)性、客觀性三項(xiàng)原則，將其融入全面從嚴(yán)治黨的工作大局，立足于組織實(shí)際情況，完善審計(jì)監(jiān)督工作體制機(jī)制，培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，打造經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)，以高質(zhì)量的審計(jì)監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動有序開展，推動行政事業(yè)單位社會治理職能的有效發(fā)揮和自身的高質(zhì)量發(fā)展。