地方國有資本投資運(yùn)營公司內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

張娟萍 桐鄉(xiāng)市國有資本投資運(yùn)營有限公司

引言

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益成熟，國資國企改革持續(xù)深化，使國有企業(yè)更具市場導(dǎo)向、敏捷性和競爭力。然而，這一變革給地方國有資本投資運(yùn)營公司帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)會。這些公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力不僅與國有資產(chǎn)的保值增值息息相關(guān)，還直接影響到國家的經(jīng)濟(jì)利益。強(qiáng)化地方國有資本投資運(yùn)營公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，有助于優(yōu)化國有資本配置，提升國有資本運(yùn)營效率，從而推動國有經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、地方國有資本投資運(yùn)營公司加強(qiáng)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的價(jià)值

地方國有資本投資運(yùn)營公司的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在提升公司治理、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力以及提升市場信任度等方面具有深遠(yuǎn)意義。通過實(shí)施有效的內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，這些公司能夠不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和管理水平，從而更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，有效應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境。內(nèi)控管理有助于提升公司治理水平，明確各級員工的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)和流程，提高信息披露質(zhì)量和決策的科學(xué)性，增強(qiáng)公司的治理能力。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范則能有效降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，通過建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)識別和評估潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范措施，確保公司的財(cái)務(wù)健康和穩(wěn)定運(yùn)營。

二、地方國有資本投資運(yùn)營公司內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

地方國有資本投資運(yùn)營公司在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面面臨諸多問題，其中內(nèi)部控制體系不完善是主要問題之一[2]。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，地方國有資本投資運(yùn)營公司內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)和實(shí)施缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。由于地方國有資本投資運(yùn)營公司的管理結(jié)構(gòu)龐大復(fù)雜，涉及的業(yè)務(wù)范圍廣泛，導(dǎo)致各部門之間存在“信息孤島”、職責(zé)不明確等問題，這使得內(nèi)部控制的規(guī)范性和協(xié)調(diào)性難以得到保障。缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和流程，容易造成職責(zé)沖突、資源浪費(fèi)和工作重復(fù)等現(xiàn)象。

第二，地方國有資本投資運(yùn)營公司對內(nèi)部控制的重視程度較低。由于地方國有資本投資運(yùn)營公司通常享有地方政府的支持和保護(hù)，缺乏市場競爭的壓力，導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度較低。一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面投入不足，對員工缺乏相關(guān)的培訓(xùn)和教育，員工的內(nèi)部控制意識和能力有待提高，容易出現(xiàn)違規(guī)行為和漏洞。

第三，地方國有資本投資運(yùn)營公司的內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性和審計(jì)的有效性。在地方國有資本投資運(yùn)營公司中，一些內(nèi)部控制措施和審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，容易受到政府和企業(yè)管理層的干擾和影響。這種情況容易導(dǎo)致內(nèi)部控制的薄弱和審計(jì)的效果不佳，無法充分發(fā)揮其控制和監(jiān)督的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全

第一，地方國有資本投資運(yùn)營公司在風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制方面存在信息不對稱的問題。由于其特殊的性質(zhì)，地方國有資本投資運(yùn)營公司的信息獲取渠道相對于非國有企業(yè)來說更加廣泛。然而，部分地方國有資本投資運(yùn)營公司的權(quán)力過于集中，導(dǎo)致信息不對稱的問題出現(xiàn)。管理層和決策者可能獲得更多的信息和資源，而基層員工則可能缺乏相關(guān)知識和信息。這種信息不對稱可能使風(fēng)險(xiǎn)評估不準(zhǔn)確，從而無法全面了解企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)評估不準(zhǔn)確，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上就會出現(xiàn)盲點(diǎn)，難以快速應(yīng)對變化的市場環(huán)境。

第二，地方國有資本投資運(yùn)營公司在風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制方面存在權(quán)力過于集中的問題。決策權(quán)通常掌握在少數(shù)高層管理人員手中，而基層員工的參與和意見往往被忽視。這種權(quán)力過于集中的現(xiàn)象可能導(dǎo)致決策者無法全面了解企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)情況[3]。此外，由于決策者自身的利益和目標(biāo)可能存在偏差，可能忽視了某些風(fēng)險(xiǎn)或者低估了某些風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響。

第三，地方國有資本投資運(yùn)營公司在風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制方面存在缺乏綜合評估的問題。企業(yè)發(fā)展過程中不可避免地存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但不同的風(fēng)險(xiǎn)之間可能存在相互關(guān)聯(lián)和影響。然而，部分地方國有資本投資運(yùn)營公司在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)往往只關(guān)注單個風(fēng)險(xiǎn)，忽視了整體風(fēng)險(xiǎn)的綜合影響。例如，企業(yè)可能只關(guān)注市場風(fēng)險(xiǎn)，而忽視了政策風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這種片面的評估可能導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中做出不合理的決策。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足

第一，地方國有資本投資運(yùn)營公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。由于歷史和體制的原因，地方國有資本投資運(yùn)營公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制往往受到政府的控制，缺乏必要的獨(dú)立性和權(quán)威性。具體來說，其董事會成員大多由政府高層官員擔(dān)任，這在一定程度上干預(yù)了企業(yè)的正常經(jīng)營決策。此外，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)也往往缺乏獨(dú)立性，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。在這種情況下，地方國有資本投資運(yùn)營公司的管理者往往難以受到真正的監(jiān)督和制約，容易出現(xiàn)權(quán)力濫用和腐敗等問題。

第二，地方國有資本投資運(yùn)營公司的激勵機(jī)制不完善。由于缺乏明確的激勵和約束機(jī)制，地方國有資本投資運(yùn)營公司的管理者容易產(chǎn)生安于現(xiàn)狀、不思進(jìn)取的心態(tài)。此外，由于地方國有資本投資運(yùn)營公司在市場中的地位相對較為壟斷，缺乏市場競爭的壓力，管理者在經(jīng)營過程中往往不需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和壓力。這使得企業(yè)缺乏足夠的動力去提高效率和競爭力。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)相對滯后

在內(nèi)部控制的信息化建設(shè)方面，地方國有資本投資運(yùn)營公司面臨著一系列挑戰(zhàn)。這些問題包括技術(shù)水平相對較低、資金投入不足以及員工培訓(xùn)不充分等。

第一，地方國有資本投資運(yùn)營公司在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面面臨技術(shù)水平不高的問題。這主要是由于歷史和體制因素導(dǎo)致的技術(shù)環(huán)境相對封閉，使得公司難以充分接觸和采用外部的先進(jìn)技術(shù)。此外，管理層對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認(rèn)知不足或?qū)ζ溟L期效益的疑慮，也可能導(dǎo)致公司在該領(lǐng)域的投入不足，進(jìn)而制約了技術(shù)水平的提升。同時(shí)，傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程可能不適應(yīng)現(xiàn)代化的信息技術(shù)應(yīng)用，從而影響了內(nèi)部控制信息化建設(shè)的實(shí)施效果，使得新的技術(shù)難以得到充分應(yīng)用和發(fā)揮。

第二，地方國有資本投資運(yùn)營公司在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面存在資金投入不足的問題。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要足夠的資金支持，包括設(shè)備采購、系統(tǒng)開發(fā)、人員培訓(xùn)等方面的投入。地方國有資本投資運(yùn)營公司在投資決策方面通常需要經(jīng)過多個層級的審批，決策周期較長，資金往往無法及時(shí)投入，這使得公司在硬件設(shè)備購置、軟件引進(jìn)以及信息系統(tǒng)升級等方面面臨困難。資金投入不足直接影響了內(nèi)部控制信息化建設(shè)的速度和質(zhì)量，導(dǎo)致公司無法跟上時(shí)代的發(fā)展步伐。這不僅影響了企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營效率，還制約了風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。

第三，地方國有資本投資運(yùn)營公司在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面存在人員培訓(xùn)不足的問題。信息化建設(shè)需要具備相應(yīng)的人員技術(shù)和管理能力，但地方國有資本投資運(yùn)營公司可能長期受到傳統(tǒng)觀念的影響，對信息技術(shù)和內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)不夠重視，這導(dǎo)致公司在人員培訓(xùn)方面的投入不足。另外，由于缺乏完善的培訓(xùn)體系及系統(tǒng)性的培訓(xùn)計(jì)劃和教材，導(dǎo)致培訓(xùn)內(nèi)容可能與實(shí)際需求脫節(jié)，培訓(xùn)效果不佳。同時(shí)，缺乏有效的培訓(xùn)評估機(jī)制也使得公司難以衡量培訓(xùn)效果，無法對培訓(xùn)體系進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。由于缺乏足夠的人才儲備，公司難以滿足內(nèi)部控制信息化建設(shè)的需要。

三、地方國有資本投資運(yùn)營公司加強(qiáng)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

（一）建立完善的內(nèi)控管理體系

第一，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?？紤]到地方國有資本投資運(yùn)營公司面臨市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制至關(guān)重要。因此，地方國有資本投資運(yùn)營公司應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)測責(zé)任，制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程，并建立風(fēng)險(xiǎn)防控和處置機(jī)制。此外，加強(qiáng)對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤和預(yù)警，及時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，通過定期培訓(xùn)、宣傳等方式，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入到企業(yè)文化中，使員工在日常工作中都能意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識和應(yīng)對能力。

第二，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。地方國有資本投資運(yùn)營公司需要構(gòu)建一個分工合理、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)行科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，以提升決策效率和執(zhí)行力[4]。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以通過精簡管理層級、優(yōu)化內(nèi)部流程等方式，提高決策的靈活性和效率。同時(shí)，建立健全的崗位職責(zé)體系和權(quán)責(zé)清單，明確各級管理者的職責(zé)和權(quán)力范圍，并通過加強(qiáng)公司各部門之間的協(xié)同配合及與關(guān)聯(lián)企業(yè)的合作，提升整體運(yùn)營效率。

第三，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)不僅是對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)，更是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，采取有效措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效率。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，地方國有資本投資運(yùn)營公司要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，不斷更新和完善內(nèi)部審計(jì)的范圍和方法。此外，企業(yè)還應(yīng)建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

第一，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息收集和分析。地方國有資本投資運(yùn)營公司需要加大風(fēng)險(xiǎn)信息的采集與解析力度。包括建立多元化的信息收集渠道，涵蓋內(nèi)部員工、合作伙伴、行業(yè)協(xié)會以及政府監(jiān)管部門等。通過構(gòu)建信息化系統(tǒng)，確保風(fēng)險(xiǎn)信息的實(shí)時(shí)更新與共享。此外，風(fēng)險(xiǎn)評估部門應(yīng)對收集到的信息進(jìn)行及時(shí)的分析與整理，準(zhǔn)確識別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對其可能的影響范圍和發(fā)生概率進(jìn)行科學(xué)評估。同時(shí)，地方國有資本投資運(yùn)營公司可以借助大數(shù)據(jù)和人工智能等先進(jìn)技術(shù)工具，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)信息的精確性和可靠性。

第二，建立多方參與的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。地方國有資本投資運(yùn)營公司應(yīng)建立決策機(jī)構(gòu)、內(nèi)控部門和風(fēng)險(xiǎn)評估部門之間的有效溝通與合作機(jī)制。決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)，內(nèi)控部門負(fù)責(zé)制定企業(yè)內(nèi)部控制政策和程序，而風(fēng)險(xiǎn)評估部門則負(fù)責(zé)評估風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。各部門之間應(yīng)建立協(xié)調(diào)機(jī)制，通過定期會議、報(bào)告和信息共享等方式，確保風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。并且，還可引入外部專家和咨詢機(jī)構(gòu)參與風(fēng)險(xiǎn)評估工作，提供獨(dú)立的意見和建議，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估的全面性和客觀性。

第三，綜合評估風(fēng)險(xiǎn)的綜合影響。地方國有資本投資運(yùn)營公司需要特別關(guān)注不同類型風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)聯(lián)和疊加效應(yīng)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)等。地方國有資本投資運(yùn)營公司應(yīng)建立相應(yīng)的評估模型和方法，全面考慮各類風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營的綜合影響。綜合評估可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)評級系統(tǒng)等方式來實(shí)現(xiàn)。通過定量和定性分析方法，對不同風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響進(jìn)行量化和評估，為企業(yè)決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)。

（三）加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)

第一，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略規(guī)劃。地方國有資本投資運(yùn)營公司需要制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)、路線圖以及資源投入計(jì)劃。在規(guī)劃過程中，公司應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制信息化建設(shè)的核心要素，如目標(biāo)設(shè)定、實(shí)施范圍、時(shí)間表等，并構(gòu)建相應(yīng)的評估體系以確保實(shí)施效果。此外，信息化建設(shè)還需與企業(yè)整體戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)相協(xié)同，確保其對企業(yè)發(fā)展的推動作用。

第二，加大技術(shù)投入和創(chuàng)新。地方國有資本投資運(yùn)營公司應(yīng)增加對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的資金和技術(shù)投入，推動技術(shù)創(chuàng)新。通過引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)設(shè)備和軟件系統(tǒng)，提升內(nèi)部控制信息化的技術(shù)水平和效率。同時(shí)，公司應(yīng)積極開展研發(fā)工作，探索符合自身特點(diǎn)和需求的內(nèi)部控制信息化解決方案。與高校、科研機(jī)構(gòu)等的合作有助于引進(jìn)新技術(shù)、新方法，進(jìn)一步推動內(nèi)部控制信息化建設(shè)的創(chuàng)新和發(fā)展。

第三，加強(qiáng)人員培訓(xùn)和能力提升。地方國有資本投資運(yùn)營公司可以通過定期的培訓(xùn)、知識分享和崗位輪崗，提高員工的信息技術(shù)水平和內(nèi)部控制能力，使他們更好地適應(yīng)信息化建設(shè)的需求。此外，公司還可以利用外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和專家資源，引進(jìn)專業(yè)人才參與內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提供專業(yè)的指導(dǎo)和支持[5]。

第四，加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)同和合作。地方國有資本投資運(yùn)營公司應(yīng)與外部供應(yīng)商、專業(yè)機(jī)構(gòu)和其他企業(yè)開展緊密合作，共同推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。通過與信息技術(shù)企業(yè)的合作，引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)和解決方案，提高內(nèi)部控制信息化的水平和效果。同時(shí)，通過與其他企業(yè)的交流和學(xué)習(xí)，借鑒其成功經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)的進(jìn)度。

結(jié)語

地方國有資本投資運(yùn)營公司的內(nèi)部控制管理是其整體管理體系中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)之一。在發(fā)展過程中，企業(yè)必須充分認(rèn)識到內(nèi)控管理存在的問題，并積極采取有效的改進(jìn)措施。通過完善內(nèi)部控制體系、健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制以及加快內(nèi)控管理信息化建設(shè)等手段，將能夠?yàn)槠浒l(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。