事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運用

梁堅 長沙市人力資源公共服務(wù)中心

引言

現(xiàn)代社會發(fā)展使事業(yè)單位、企業(yè)組織的管理更趨精細化，能夠以更完善的理論和技術(shù)方法為事業(yè)單位的建設(shè)提供支持。從共性角度出發(fā)，人力資源管理和內(nèi)部控制均是各類事業(yè)單位必須關(guān)注的中心工作，前者能夠從招聘、配置、培訓(xùn)等角度，使事業(yè)單位獲取與其發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的各類人才，后者能夠從內(nèi)部權(quán)力管理、分配、制衡的角度出發(fā)，使事業(yè)單位的人力資源管理以及其他各類工作始終處于預(yù)期計劃的控制下，以實現(xiàn)人力資源管理的科學(xué)化、有序化[1]。目前，部分事業(yè)單位的人力資源管理工作尚不完善，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價值，就其工作問題和對策進行分析，具有一定的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位人力資源管理與內(nèi)部控制概述

（一）事業(yè)單位

事業(yè)單位（Public Institution），是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，不屬于政府機構(gòu)，目前分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位兩類[2]。從屬性上看，事業(yè)單位需要面向本地或全國提供服務(wù)，如長沙市人力資源公共服務(wù)中心，需要面向長沙地區(qū)，為用人單位和勞動者提供基本公共就業(yè)和人才服務(wù)，其內(nèi)部工作則與其他事業(yè)單位相似，包括財務(wù)、人力資源管理等。

（二）人力資源管理

人力資源管理（Human Resource Management）是一項以人力資源為核心管理對象的工作，是指在經(jīng)濟學(xué)與人本思想指導(dǎo)下，通過招聘、甄選、培訓(xùn)、報酬等管理形式對組織內(nèi)外相關(guān)人力資源進行有效運用，滿足組織當(dāng)前及未來發(fā)展的需要，保證組織目標實現(xiàn)與成員發(fā)展的最大化的一系列活動的總稱[3]。一般包括人力資源規(guī)劃、招聘與配置、培訓(xùn)與開發(fā)、績效管理、薪酬福利管理、勞動關(guān)系管理等內(nèi)容，企業(yè)、事業(yè)單位等均需要通過人力資源管理達成預(yù)期目標，尋求高質(zhì)量發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制（Internal Control）是單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，在內(nèi)部實施的各種管理制度，具有制約、調(diào)節(jié)、組織、計劃等特點。其主要著眼點包括明確合理的職責(zé)分工制度、嚴格的審批檢查制度、健全的會計制度和企業(yè)管理制度、嚴密的保管保衛(wèi)制度、有效的內(nèi)部審計制度、勝任的工作人員等[4]。內(nèi)部控制早期主要應(yīng)用于企業(yè)，當(dāng)前在各級事業(yè)單位中也得到了關(guān)注。

二、事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運用價值

（一）提升人力資源管理水平

事業(yè)單位人力資源管理內(nèi)容復(fù)雜，需要考慮人員成長、單位需要，應(yīng)用內(nèi)部控制機制，是提升人力資源管理水平的需要。從屬性上看，內(nèi)部控制可提升人力資源開發(fā)工作水平，從能動性角度激發(fā)職工的工作熱情、提升工作效果，也能從權(quán)責(zé)管理層面出發(fā)，避免權(quán)力重疊、濫用情況，以服務(wù)事業(yè)單位的內(nèi)部管理。如長沙市人力資源公共服務(wù)中心等組織，其需要面向企業(yè)以及勞動者提供服務(wù)，牽涉到地區(qū)范圍內(nèi)的人力資源公共服務(wù)，做好人力資源管理內(nèi)部控制，可保證組織充分了解本單位職工概況、人才儲備情況、配置和招聘要求等信息，以優(yōu)化內(nèi)部資源庫，及時根據(jù)單位需要組織管理、控制工作過程，為本單位提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)人資服務(wù)[5]。

（二）服務(wù)單位綜合建設(shè)

事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運用，是事業(yè)單位自身發(fā)展的需要。我國多年來持續(xù)組織各領(lǐng)域改革，明確要求提升各類部門的服務(wù)能力，各類事業(yè)單位需要面向社會提供公共服務(wù)，這也要求其做好人力資源管理，可以通過內(nèi)部控制制度來提升這一工作的效率和質(zhì)量。如事業(yè)單位的權(quán)力管理控制，可確保職工對權(quán)力的認識清晰、有效，避免其在工作中出現(xiàn)濫用權(quán)力的情況，進而妥善為公眾服務(wù)、根據(jù)事業(yè)單位的要求完成本職工作，為單位發(fā)展提供基礎(chǔ)性保障。同時，內(nèi)部控制的運用可以提高事業(yè)單位人力資源管理水平，使單位的人力資源管理質(zhì)量得到提升，持續(xù)為單位各部門提供高素質(zhì)人才，為本單位財務(wù)管理、行政事務(wù)開展提供更多保障，綜合提升單位的建設(shè)、發(fā)展質(zhì)量。

（三）提升資金使用質(zhì)量

事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運用，也能提升資金使用效率。從共性特點上看，人力資源管理的各個環(huán)節(jié)均牽涉到一定支出，其中部分支出是必要的，也有部分支出可以削減甚至剔除。事業(yè)單位可利用內(nèi)部控制工作對人力資源成本進行分析、管束，減少、控制非必要支出。如事業(yè)單位的培訓(xùn)工作，長期大量使用紙質(zhì)文檔組織學(xué)習(xí)，而在信息化時代，被培訓(xùn)者本身更樂于使用信息化資源進行學(xué)習(xí)，單位基于節(jié)約開支的角度，也可以應(yīng)用信息化資源組織培訓(xùn)?？赏ㄟ^內(nèi)部控制開展工作，以信息化資源替代常規(guī)紙質(zhì)資源，減少培訓(xùn)支出。

三、事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運用問題

（一）缺乏對成本控制的關(guān)注

缺乏對成本控制的關(guān)注，是事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制運用的常見問題，該問題是指事業(yè)單位在組織人力資源管理的過程中，以內(nèi)部控制完成一般性的工作，包括跟蹤分析、人員配置、崗位權(quán)力制度建設(shè)等，但沒有覆蓋到成本控制環(huán)節(jié)，以致人力資源成本過高，甚至超出預(yù)算。如長沙市人力資源公共服務(wù)中心，其服務(wù)范圍較大、對人力資源的需要也更迫切。同時，該單位并不關(guān)注經(jīng)濟效益，這導(dǎo)致其內(nèi)部控制重點往往集中于人力資源管理質(zhì)量方面，不能以深入、精細化的理念分析成本，或不能在完成成本預(yù)算后通過內(nèi)部控制保障執(zhí)行，不利于內(nèi)部控制發(fā)揮其預(yù)期作用。

（二）內(nèi)部控制未能實現(xiàn)多元化

事業(yè)單位人力資源管理中，內(nèi)部控制的運用需要關(guān)注以勝任的工作人員為基礎(chǔ)，形成專業(yè)的管理團隊，也保證內(nèi)部控制能夠在專業(yè)技術(shù)、專業(yè)手段的支持下有序開展。目前，部分事業(yè)單位人力資源管理工作可以常規(guī)開展，但內(nèi)部控制工作中，工作團隊不夠完善，未能在保證專業(yè)性的基礎(chǔ)上實現(xiàn)多元化。如在具體工作中，部分事業(yè)單位選取具有專業(yè)管理經(jīng)驗、管理能力的人員負責(zé)內(nèi)部控制，但管理團隊中缺乏具有財務(wù)專業(yè)能力的人員，以致人力資源成本控制工作開展困難，無法保證資金管理、使用質(zhì)量。也有部分事業(yè)單位選用了財務(wù)專業(yè)人員，但相關(guān)人員的資質(zhì)不足或職位較低，難以在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮關(guān)鍵作用，對事業(yè)單位人力資源管理、成本控制的影響也比較有限。

（三）方式不夠完善

事業(yè)單位人力資源管理工作中，內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多樣作用，但必須以完善的工作方式為前提。目前，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制工作方式比較單一，不能精準匹配本單位的工作需要，或不能完成對人力資源管理各個方面的控制，效果難以最大化。如事業(yè)單位采用的是集中管理模式，在人力資源管理的計劃階段、執(zhí)行階段，集中內(nèi)部控制資源，對人力資源管理計劃進行分析，確定其合理得當(dāng)，在執(zhí)行階段加強跟蹤，確保執(zhí)行無異常。但在人力資源管理工作結(jié)束或階段性結(jié)束后，不做事后的總結(jié)性管理，以致管理工作中的一些問題、隱藏問題不能得到總結(jié)、分析和處理，可能長期困擾本單位的管理工作，如人力資源成本控制乏力、工作耗時過多等。

（四）技術(shù)略顯滯后

內(nèi)部控制并不是單一的管理思維、理念，在將其落實到事業(yè)單位人力資源管理工作中時，還需要以可靠技術(shù)提供應(yīng)用支持。目前部分事業(yè)單位對此認識不夠清晰，缺乏有效的技術(shù)手段，以致內(nèi)部控制工作難以妥善開展，波及人力資源管理工作。以人力資源成本控制為例，為保證成本控制效果，原則上需要關(guān)注數(shù)據(jù)處理，以本單位各時期的工作數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等組織加工分析，形成基于原始數(shù)據(jù)的挖掘成果，獲取本單位人力資源成本的一般水平和波動變化，據(jù)此開展內(nèi)部控制、提升人力資源管理水平。未能妥善利用上述技術(shù)，或利用不深入，數(shù)據(jù)信息分析結(jié)果不完善，內(nèi)部控制、人力資源成本控制質(zhì)量往往難以達到預(yù)期水平。

四、事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運用策略

（一）加大對成本控制的關(guān)注

事業(yè)單位人力資源管理中，內(nèi)部控制的運用應(yīng)關(guān)注其全面性，在保證人力資源管理水平的同時，做好成本控制等輔助性工作，以全面推動事業(yè)單位管理，提升工作綜合質(zhì)量，可在工作中采用目標成本法提升成本控制水平。

該方法下，可利用內(nèi)部控制方法和管理會計等具體手段，對本單位的財務(wù)工作信息進行采集，尤其是人力資源有關(guān)信息，確定各部門、各環(huán)節(jié)、各工作方式下的成本規(guī)模，匯總后形成本單位未來一個階段或一個項目的成本管理目標。目標生成后需要做二級分解，二級分解結(jié)合具體工作情況確定，如一個招聘項目現(xiàn)場開支、前期物料支出等。二級分解結(jié)果確定后，仍以內(nèi)部控制手段關(guān)注其執(zhí)行情況，確保每一個二級項目支出均是合理的。完成項目的基本工作后，對其工作進行匯總分析，核算成本，每一個二級項目的成本均處于可控范圍，本項目或本階段的人力資源管理成本就可以得到控制，處于目標成本范圍內(nèi)。

（二）重視內(nèi)部控制多元化

事業(yè)單位人力資源管理的內(nèi)容較多，這也要求在內(nèi)部控制的運用過程中加強工作隊伍建設(shè)，主要強調(diào)提升多元化水平，包括工作隊伍的部門構(gòu)成和職務(wù)構(gòu)成兩個方面。

部門構(gòu)成方面，要求事業(yè)單位對本單位的各部門進行信息收集，任何較為重要的部門均至少應(yīng)選取一名人員參與內(nèi)部控制，后勤部門、保潔部門可酌情減少參與數(shù)目或尊重其意愿不參與內(nèi)部控制。財務(wù)部門、對外服務(wù)部門至少擁有2 名人員參與內(nèi)部控制工作。職務(wù)構(gòu)成方面，各核心部門的參與者，加入內(nèi)部控制工作組織后，應(yīng)均衡進行權(quán)力搭配，除一名內(nèi)部控制總體負責(zé)人外，其他人員均可作為基層執(zhí)行人，或安排少數(shù)中層干部輔助總體負責(zé)人工作，其他人員的權(quán)力應(yīng)是平等的，如參與內(nèi)部控制的財務(wù)人員，考慮到事業(yè)單位并不關(guān)注經(jīng)營工作的經(jīng)濟回報，為便于財務(wù)人員等參與人力資源管理成本控制，可將其作為基層執(zhí)行者或中層，了解人力資源管理成本目標、方法，跟蹤其執(zhí)行、總結(jié)執(zhí)行成果，發(fā)揮人力資源管理成本控制作用即可。

（三）完善控制方法

事業(yè)單位人力資源管理中，內(nèi)部控制的運用是長期的、持續(xù)的，應(yīng)從方法角度尋求完善，建議采用PDCA 方法，分析本單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運用不足，逐步予以解決、完善。

P（計劃）階段，對本單位人力資源管理中，內(nèi)部控制的運用情況進行充分分析，了解其中的問題，擬定處理方法。D（執(zhí)行階段），推動計劃內(nèi)容的貫徹落實，進行C（檢查）階段，分析P 的執(zhí)行質(zhì)量，如果仍有不足，通過A（解決）加以處理。如通過分析發(fā)現(xiàn)本單位財務(wù)工作人員參與內(nèi)部控制時，因管理能力不足無法滿足人力資源管理成本控制需要，可在工作中以單位財務(wù)內(nèi)容為基礎(chǔ)，引入與之有關(guān)的管理內(nèi)容、現(xiàn)代化理論。在此基礎(chǔ)上，也將管理相關(guān)的信息技術(shù)作為培訓(xùn)內(nèi)容之一，以強調(diào)對其能力的綜合優(yōu)化，匹配單位發(fā)展需要，提升工作人員能力，滿足事業(yè)單位人力資源管理成本控制需要。

（四）改進工作技術(shù)

為保證事業(yè)單位人力資源管理、內(nèi)部控制工作水平，還應(yīng)在未來工作中組織技術(shù)優(yōu)化，以現(xiàn)代化的技術(shù)方法服務(wù)管理，包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、管理會計技術(shù)等。

以人力資源成本控制為例，事業(yè)單位不考慮經(jīng)濟回報，可能存在管理粗放的情況。未來可以為大數(shù)據(jù)技術(shù)、管理會計技術(shù)提供支持。首先，對本單位各時期的工作信息進行采集，主要是財務(wù)信息、人力資源成本信息，以財務(wù)會計記錄為基礎(chǔ)做加工歸納，形成兼具定性和定量分析價值的管理會計信息，真實地反映本單位人力資源成本態(tài)勢。其次，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為參考，收集本類單位的工作情況，包括人力資源成本在內(nèi)，結(jié)合管理會計信息結(jié)果，綜合評估本單位的人力資源成本可能出現(xiàn)的波動，以擬定更合理的管理計劃，包括成本目標、多元控制機制的建設(shè)計劃等，以更有效地服務(wù)單位人力資源管理和內(nèi)部控制。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運用價值突出，可以提升單位人力資源管理水平和資金使用質(zhì)量，服務(wù)單位建設(shè)，應(yīng)在實際工作中給予更多關(guān)注。目前該工作不夠完善，缺乏對成本控制的關(guān)注，也未能實現(xiàn)多元化，同時技術(shù)、方式也存在不足。未來事業(yè)單位人力資源管理中，內(nèi)部控制工作應(yīng)更多關(guān)注管理成本，在此基礎(chǔ)上嘗試內(nèi)部控制多元化，并從控制方法和工作技術(shù)角度尋求突破，提升本單位人力資源管理水平，發(fā)揮內(nèi)部控制工作價值，也為單位長期發(fā)展提供支持。