施工企業(yè)資金管理的策略探析

陳亞玲

（北京隆科興科技集團(tuán)股份有限公司，北京 102300）

引 言

在我國施工企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，施工企業(yè)在市場中面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇增加。資金作為企業(yè)各類資產(chǎn)中周轉(zhuǎn)最快的部分，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的保障。若企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)不暢，很可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金緊缺的問題，給企業(yè)的正常運(yùn)營帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響，甚至影響企業(yè)的生存。企業(yè)需要高度關(guān)注資金管理工作，強(qiáng)化資金管理體系建設(shè)。

一、施工企業(yè)資金管理的意義

施工企業(yè)在當(dāng)前市場競爭中面臨的壓力日益提高，科學(xué)的資金管理體系對企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要影響，同樣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分。具體而言，在施工企業(yè)資金管理的環(huán)節(jié)，管理意義有以下兩個方面。

第一，有利于提高企業(yè)的盈利能力。盈利能力是企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地的基礎(chǔ)，施工企業(yè)盈利能力不僅受到國家宏觀政策的影響，還受到企業(yè)內(nèi)部的影響。資金管理水平在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理效果。影響企業(yè)資金管理的因素包括應(yīng)收賬款等方面的指標(biāo)，同時資金管理也會受到企業(yè)投融資活動的影響。企業(yè)在實施資金管理流程中，要針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展規(guī)范控制，以此有效提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，提高企業(yè)的盈利水平。企業(yè)要實現(xiàn)高效益和低風(fēng)險是矛盾的，高效益面臨著高風(fēng)險。企業(yè)在實施資金管理的環(huán)節(jié)，要合理權(quán)衡資金安全性、效益性和周轉(zhuǎn)性，促使企業(yè)資金安全性得到保障，盡可能提高企業(yè)的效益，確保企業(yè)資金實現(xiàn)效益最大化，以幫助企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險的同時獲得更多效益，讓企業(yè)在激烈的競爭中獲得發(fā)展。

第二，讓企業(yè)保持一定的償債能力。償債能力對企業(yè)發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)通過對企業(yè)的流動比率、速動比率等方面的指標(biāo)進(jìn)行分析，能夠判斷企業(yè)償債能力的高低。若企業(yè)的償債能力較低，表明企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨較高風(fēng)險。企業(yè)可以通過合理的資金管理機(jī)制，讓企業(yè)在管理環(huán)節(jié)具備償債能力，規(guī)避企業(yè)走向衰敗的問題。企業(yè)盈利能力和控制風(fēng)險之間是對立的，如何讓企業(yè)在提高盈利能力的同時提高抗風(fēng)險水平，是企業(yè)需要思考的重點(diǎn)問題。同時，若企業(yè)有良好的盈利水平，在資金短缺時企業(yè)也更容易獲得資金；反之，若企業(yè)的盈利能力較差，很可能使企業(yè)走向經(jīng)營困境。企業(yè)在資金管理的活動中，通過關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險管理要求，合理安排企業(yè)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比例、長期借款與短期借款的比例，確保企業(yè)保持盈利的同時提高抗風(fēng)險能力。

二、施工企業(yè)資金管理的問題

第一，資金結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，要確保流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)的資金得到規(guī)范管理。但是部分企業(yè)的資金管理措施不科學(xué)，未對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)及資金實際狀態(tài)形成科學(xué)的管理策略，企業(yè)資產(chǎn)無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)率下降等問題。再加上部分企業(yè)管理機(jī)制不合理，短期借款占比過高，進(jìn)而影響了企業(yè)的發(fā)展。

第二，日常資金管理工作不規(guī)范。企業(yè)在資金日常管理活動中，要形成完善的制度及規(guī)范的控制流程，對資金管理事項進(jìn)行約束。但是部分企業(yè)的日常資金管理活動不規(guī)范，資金管理體系不夠嚴(yán)謹(jǐn)，很可能導(dǎo)致資金管理產(chǎn)生問題而發(fā)生風(fēng)險。

第三，未通過預(yù)算形成對資金的控制。作為對企業(yè)工作流程進(jìn)行規(guī)劃的方法，企業(yè)要遵守預(yù)算的管理要求。但是部分企業(yè)在資金管理的活動中不重視預(yù)算管理要求，未實現(xiàn)對資金流量的控制，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金超支、浪費(fèi)等問題。

第四，融資機(jī)制不合理。部分企業(yè)在融資環(huán)節(jié)中，盲目依賴短期借款融資，沒有使用商業(yè)信用、聯(lián)合投標(biāo)等多種融資方式實施融資。由于企業(yè)融資渠道狹窄，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受限，很可能產(chǎn)生資金緊缺的問題。

第五，應(yīng)收賬款控制不力。應(yīng)收賬款作為施工企業(yè)資金占用的重要項目，若企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不力，很可能導(dǎo)致企業(yè)資金無法及時收回，甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營。當(dāng)前，很多企業(yè)在資金管理活動中未明確具體的應(yīng)收賬款管理要求，應(yīng)收賬款的風(fēng)險相對較高。

三、施工企業(yè)資金管理的策略

（一）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

第一，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)。部分企業(yè)在發(fā)展過程中，存在資金周轉(zhuǎn)慢、資產(chǎn)長期閑置等一系列問題。部分企業(yè)流動資產(chǎn)占比較低，無法確保企業(yè)資產(chǎn)高效周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)整體資產(chǎn)運(yùn)營效率，讓企業(yè)陷入資金不足的困境。為確保企業(yè)的資產(chǎn)能夠得到盤活，企業(yè)要提高資金使用效率，促使資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)高效流轉(zhuǎn)，以確保企業(yè)的資產(chǎn)能夠及時變現(xiàn)，讓企業(yè)資金流轉(zhuǎn)更加高效。同時，企業(yè)要在提升資產(chǎn)流動性、效益性的同時，確保企業(yè)資金保持在合理的范圍內(nèi)，讓企業(yè)有足夠資金用于日常運(yùn)營及償還債務(wù)，避免資金過于閑置的問題[1]。

第二，合理選擇企業(yè)的負(fù)債模式。施工企業(yè)普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率高的特點(diǎn)，主要原因是施工企業(yè)需要墊付資金，再加上獲取借款能夠獲得財務(wù)杠桿效應(yīng)，使很多施工企業(yè)都采用財務(wù)杠桿。因此，企業(yè)在負(fù)債的環(huán)節(jié)，要高度關(guān)注自身的資產(chǎn)負(fù)債率，選擇最佳的融資模式，將財務(wù)杠桿控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)的效益最大化。若企業(yè)采用長期投資的方式，財務(wù)費(fèi)用相對短期投資更高，但是風(fēng)險較低。若企業(yè)融資過程中過于依賴短期借款，那么很可能導(dǎo)致企業(yè)短期借款還款之后陷入流動性困境。為此企業(yè)要合理安排長期負(fù)債和短期負(fù)債之間的比例，在減少企業(yè)財務(wù)費(fèi)用的同時，最大限度提高企業(yè)財務(wù)效率，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要將風(fēng)險與效益作為安排企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)資金具有安全性。通過合理安排企業(yè)長期借款和短期借款的方式，能夠?qū)⒗⒇?fù)擔(dān)控制在合理范圍內(nèi)，確保企業(yè)的風(fēng)險得到有效管控。

（二）改善資金日常管理

第一，健全資金管理制度。在資金管理環(huán)節(jié)中，資金管理制度是否具有可操作性及規(guī)范性，在很大程度上決定了企業(yè)資金管理工作是否規(guī)范。企業(yè)要確保資金管理流程合理，就需要健全資金管理制度體系，包括資金計劃制度、內(nèi)部審計制度、人員培訓(xùn)制度、內(nèi)部控制制度等方面制度，確保資金管理不同環(huán)節(jié)更加規(guī)范。通過形成合理的制度體系，對資金日常事項進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保資金管理流程得到有效監(jiān)督，避免資金管理活動流于形式的問題。通過建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金管理流程，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行充分分析及檢查，形成對工作流程的合理監(jiān)督和控制，確保企業(yè)工作事項更加嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對企業(yè)資金管理流程進(jìn)行約束，將內(nèi)部控制理念貫穿于企業(yè)管理的全環(huán)節(jié)，了解資金管理的用途，并對違背規(guī)定使用資金的人員要給予嚴(yán)懲。通過形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臋z查機(jī)制，確保資金在使用環(huán)節(jié)的各項事項更加規(guī)范、科學(xué)，并對資金管理體系中存在的問題進(jìn)行處理。通過形成規(guī)范的資金管理措施，確保企業(yè)資金管理工作更加有據(jù)可依，形成對資金的嚴(yán)格管控。

第二，建立科學(xué)的授權(quán)審批控制機(jī)制。授權(quán)審批控制作為約束企業(yè)工作流程及規(guī)范管理體系的重要方法，企業(yè)要嚴(yán)格落實授權(quán)審批控制的要求，結(jié)合授權(quán)審批流程特點(diǎn)對各項工作事項進(jìn)行科學(xué)管理。首先，明確崗位職責(zé)。為嚴(yán)格落實授權(quán)審批控制的要求，企業(yè)要明確崗位職責(zé)，對關(guān)鍵崗位落實具體任務(wù)要求，確保在授權(quán)審批執(zhí)行環(huán)節(jié)中各崗位之間實現(xiàn)有序防控，讓各環(huán)節(jié)工作得到有序管理。其次，形成科學(xué)的授權(quán)審批流程。企業(yè)各項資金支出環(huán)節(jié)，都要執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批，對各項授權(quán)審批事項明確具體的流程控制要求，包括分析各項支出事項類別及審批要求。在支出事項中包括財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等不同事項，各類事項的流程都要在預(yù)算范圍內(nèi)，且需要經(jīng)過人員嚴(yán)格把關(guān)。例如：對日常小額事項，可以由歸口部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后支出。對于重大業(yè)務(wù)事項，還要由分管副總審批；對于大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，由總經(jīng)理審批之后開展集體決議。

第三，建立科學(xué)的資金集中管理措施。若資金采用分散式管理，在運(yùn)營環(huán)節(jié)很可能導(dǎo)致部分子公司資金緊缺。子公司資金獨(dú)立核算的形式，不利于整體運(yùn)營效率提高。在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，企業(yè)要高度關(guān)注資金管理工作的要求，借助信息技術(shù)對資金進(jìn)行整體管理和協(xié)調(diào)，讓企業(yè)資金管理流程更加規(guī)范，避免資金在使用環(huán)節(jié)產(chǎn)生使用不規(guī)范的風(fēng)險。通過優(yōu)化企業(yè)資金管理流程，確保資金在使用等各環(huán)節(jié)都由總部進(jìn)行統(tǒng)一管理，并根據(jù)各子公司的資金情況分析現(xiàn)金流量情況，合理安排子公司資金，避免資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理混亂的問題。通過落實資金統(tǒng)一管理的要求，確保投融資決策更加規(guī)范，并形成對資金流程的合理決策，讓企業(yè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項事項都能夠得到嚴(yán)格監(jiān)控，避免企業(yè)資金管理流程產(chǎn)生風(fēng)險。

（三）完善預(yù)算管理

第一，重視預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為對資金進(jìn)行合理控制的方法，企業(yè)要重視預(yù)算工作的要求，形成正確的預(yù)算管理意識。施工企業(yè)要在管理的各環(huán)節(jié)都認(rèn)識到預(yù)算管理工作的要點(diǎn)，確保各層級人員在工作環(huán)節(jié)中嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行各項工作，形成良好的預(yù)算管理體系，確保預(yù)算工作的流程更加規(guī)范。預(yù)算管理并非僅包括事前的預(yù)測，還包括事中與事后的管理。為確保企業(yè)的預(yù)算管理、授權(quán)流程都能夠得到規(guī)范管理，讓各環(huán)節(jié)管理流程都更加合理，企業(yè)要明確不同工作事項的具體管理要求，讓企業(yè)資金管理符合要求，形成對資金的規(guī)范控制措施[2]。

第二，明確預(yù)算編制要求。施工企業(yè)預(yù)算編制要盡可能符合企業(yè)的實際情況，不能盲目縮減預(yù)算，也不能盲目擴(kuò)大預(yù)算，要確保預(yù)算具有可持續(xù)性。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要避免無效的費(fèi)用開支，確保各項支出盡可能得到嚴(yán)格控制。

（四）改進(jìn)融資機(jī)制

當(dāng)前很多企業(yè)融資僅依賴銀行借款，但是銀行借款受到經(jīng)濟(jì)政策、銀行信貸政策的影響，存在較高的風(fēng)險，再加上短期貸款需要短期償還，無法適應(yīng)企業(yè)長期的發(fā)展需求。因此，企業(yè)需要形成多元化的融資模式，改變單一融資的理念。多元化融資機(jī)制有助于讓企業(yè)拓寬資金來源渠道，滿足企業(yè)資金使用的需求。

第一，重視商業(yè)信用的使用。商業(yè)信用相當(dāng)于一筆無息借款，對企業(yè)而言有著重要的作用。企業(yè)要高度關(guān)注商業(yè)信用，商業(yè)信用附加的限制條件較少。企業(yè)要對自身的應(yīng)付賬款進(jìn)行合理分析，若企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期與同行業(yè)相比過短，則表明企業(yè)未合理使用商業(yè)信用。企業(yè)在使用商業(yè)信用的環(huán)節(jié)中，要對各類供應(yīng)商進(jìn)行分類分析，關(guān)注商業(yè)信用較好的供應(yīng)商，并與相關(guān)供應(yīng)商形成長期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與之進(jìn)行合作，使企業(yè)能夠有效緩解資金壓力。

第二，適當(dāng)使用應(yīng)收賬款代理。在建筑施工企業(yè)運(yùn)營的環(huán)節(jié)，甲方拖欠款項會使企業(yè)的應(yīng)收賬款總額不斷增加，很可能造成資金緊缺的問題。使用應(yīng)收賬款代理要合理權(quán)衡成本與效益，確保企業(yè)款項能夠及時收回，以此滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（五）強(qiáng)化應(yīng)收賬款控制

第一，加強(qiáng)對施工過程的監(jiān)管。在施工之前，企業(yè)要對不同甲方信息進(jìn)行全方位的梳理，詳細(xì)分析甲方的運(yùn)營狀態(tài)、償債能力等方面要素，對各類要素進(jìn)行全面分析，形成科學(xué)的應(yīng)收賬款賒銷措施，防控企業(yè)由于在賒銷環(huán)節(jié)存在盲目賒銷給企業(yè)帶來的風(fēng)險。施工企業(yè)除了要對甲方信用情況進(jìn)行評估，在施工過程中還要根據(jù)其信用評價情況，結(jié)合甲方付款進(jìn)度，采取合理的措施。對于信用相對較差的甲方，要嚴(yán)格監(jiān)督付款情況。通過嚴(yán)格落實應(yīng)收賬款控制流程，確?？铐椖軌蚣皶r收回[3]。

第二，合理簽訂合同。企業(yè)在與甲方合作之前，合同作為保障企業(yè)合法權(quán)益的重要基礎(chǔ)，科學(xué)的合同管理措施能夠保護(hù)企業(yè)利益，在壞賬發(fā)生時根據(jù)合同進(jìn)行追責(zé)。企業(yè)在形成合同之前，要充分關(guān)注合同的要求，對所有業(yè)務(wù)事項都要簽訂合同，避免合同條款不清、流程不細(xì)致而發(fā)生風(fēng)險。同時，企業(yè)要認(rèn)識到合同管理工作的重要價值，通過形成專門的合同管理體系，對各類合同流程進(jìn)行科學(xué)控制及規(guī)范化管理。在合同控制環(huán)節(jié)，要在實施合同的環(huán)節(jié)明確具體模板，在合同模板形成之后，對合同中各類甲方進(jìn)行規(guī)范管理，避免在簽訂合同時存在不確定性因素帶來的風(fēng)險。同時，在簽訂合同環(huán)節(jié)中，要形成嚴(yán)格的審批機(jī)制。市場部門完成合同簽訂后，要由財務(wù)部門和法務(wù)部門等相關(guān)部門進(jìn)行審核。此外，在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)要對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)，由財務(wù)部門、市場部門各保存一份合同檔案，并在之后與甲方合作過程中，詳細(xì)跟進(jìn)甲方的付款情況等方面信息，全方位掌握甲方的狀態(tài)，避免甲方發(fā)生風(fēng)險影響企業(yè)資金收回的問題。

第三，對應(yīng)收賬款形成合理的催收機(jī)制。企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，要完善催收機(jī)制，確保企業(yè)資金能夠有序流動，避免應(yīng)收賬款長期未收回造成呆賬、壞賬的問題。通過讓企業(yè)資金循環(huán)更加暢通，確保企業(yè)應(yīng)收賬款工作更加規(guī)范。企業(yè)在應(yīng)收賬款到期之后，結(jié)合不同甲方情況，明確具體催收方案。企業(yè)要根據(jù)應(yīng)收賬款的實際情況，對不同甲方形成合理的催收機(jī)制，建立對應(yīng)收賬款的嚴(yán)肅管控機(jī)制。企業(yè)在催收過程中，對于拖欠時間較短的甲方，可以給予適當(dāng)提醒，不應(yīng)該過度催收。但是對于拖欠款項時間較長的甲方，要給予嚴(yán)肅催收，結(jié)合信件、電話等方式進(jìn)行頻繁催收。對于長期未支付款項的甲方，及時通過法律武器收款。

結(jié) 語

本文結(jié)合施工企業(yè)的實際特點(diǎn)，論述了資金管理工作的具體措施，認(rèn)為資金作為施工企業(yè)日常經(jīng)營活動中重要的部分，企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、完善日常管理、優(yōu)化預(yù)算管理、改進(jìn)融資機(jī)制、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，全方位優(yōu)化施工企業(yè)資金管理的各環(huán)節(jié)，確保企業(yè)資金得到規(guī)范控制，促使企業(yè)實現(xiàn)有序發(fā)展的目標(biāo)。