中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策研究

肖絲絲

（江蘇邁吉易威電動(dòng)科技有限公司，南京 210000）

一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

（一）中小企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)基于戰(zhàn)略目標(biāo)而開展的全員參與的、將整體目標(biāo)拆解成多個(gè)計(jì)劃并執(zhí)行的一系列活動(dòng)。全面預(yù)算管理應(yīng)進(jìn)行事先規(guī)劃，嚴(yán)格控制事中的各個(gè)環(huán)節(jié)，并在事后進(jìn)行考核?？茖W(xué)的事先規(guī)劃能夠令中小企業(yè)在開展具體工作時(shí)有章可循，從而提升控制的有效性。事后考核能夠幫助中小企業(yè)評(píng)估全面預(yù)算，從而令中小企業(yè)及時(shí)查漏補(bǔ)缺，提升自身的運(yùn)營效率。

（二）中小企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.提升企業(yè)的管理水平

全面預(yù)算管理具有協(xié)調(diào)分配功能。由此，中小企業(yè)可以科學(xué)地分配與利用各種資源。這有助于中小企業(yè)節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。通常，企業(yè)管理層制定戰(zhàn)略目標(biāo)后，企業(yè)各部門需要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)制訂計(jì)劃，并將全面預(yù)算管理融合進(jìn)來，以提高自身的管理水平。只有做好全面預(yù)算管理，企業(yè)才能更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

2.促使企業(yè)做好績效考核

中小企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)可以將預(yù)算指標(biāo)內(nèi)的各種數(shù)據(jù)作為考核的主要依據(jù)。各部門業(yè)績可以與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，從而對(duì)各部門的業(yè)績進(jìn)行考核。在此過程中，中小企業(yè)應(yīng)制定完善的獎(jiǎng)懲制度，并將此與考核結(jié)果掛鉤，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明，從而全面提升員工的工作積極性，最終順利實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

中小企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，各部門工作目標(biāo)、員工個(gè)人工作目標(biāo)都與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)密切相關(guān)。企業(yè)員工在實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作目標(biāo)的過程中，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)。這個(gè)過程可實(shí)現(xiàn)雙贏。此外，全面預(yù)算管理有利于企業(yè)落實(shí)績效考核工作，以期提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營中的企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，是否落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)乎企業(yè)發(fā)展，其重要性不言而喻。假設(shè)中小企業(yè)不能采取有效的策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，則企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性較大。因此，中小企業(yè)應(yīng)該落實(shí)全面預(yù)算管理，以預(yù)防或者減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)應(yīng)該綜合分析業(yè)務(wù)情況，具體分析運(yùn)營中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，判斷發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地采取措施應(yīng)對(duì)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)可通過預(yù)算編制預(yù)測(cè)下一年度的經(jīng)營情況，包括實(shí)際經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)等。在此基礎(chǔ)上，具體探究采取哪些措施預(yù)防、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)營。

4.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

企業(yè)全面預(yù)算管理各業(yè)務(wù)活動(dòng)，有助于促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程規(guī)范發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。此外，也有利于協(xié)調(diào)各個(gè)部門，促進(jìn)企業(yè)改善管理流程，重點(diǎn)解決實(shí)際運(yùn)營中存在的不足，并有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整以防控風(fēng)險(xiǎn)，在促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)，給企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

二、阻礙中小企業(yè)全面預(yù)算管理的因素

（一）缺乏全員參與性

目前，仍有部分中小企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理不夠關(guān)注，很多中小企業(yè)未能做好全面預(yù)算管理工作，人員未能全面參與。部分員工認(rèn)為自身不需要參與預(yù)算管理，認(rèn)為預(yù)算管理由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)或者認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事，而非本部門的事。在此種情況下，企業(yè)內(nèi)部僅有負(fù)責(zé)人關(guān)注全面預(yù)算，各部門并不關(guān)注相關(guān)事宜，也不能提供有效的解決方略，導(dǎo)致企業(yè)不能充分落實(shí)全面預(yù)算管理，最終影響企業(yè)開展各項(xiàng)工作的進(jìn)程或者產(chǎn)生負(fù)面影響[2]。

（二）沒有約束力

部分中小企業(yè)雖然推行了全面預(yù)算管理制度，但企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)該制度的認(rèn)知有限，比如認(rèn)為只要得到領(lǐng)導(dǎo)的簽字，即使預(yù)算出現(xiàn)超額的情況也可順利過關(guān)。帶著此種錯(cuò)誤的思想認(rèn)知，員工極有可能認(rèn)為是否執(zhí)行預(yù)算管理無關(guān)緊要，也不需要嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)濟(jì)支出，因?yàn)橹灰@得領(lǐng)導(dǎo)的簽字即可。在此種情況下，企業(yè)在管理過程中極有可能忽視預(yù)算管理，無形中增加非必要的支出，導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營受影響。如企業(yè)不能及時(shí)有效控制支出，很有可能影響企業(yè)提高管理能力與轉(zhuǎn)化產(chǎn)值的能力。

（三）未能從戰(zhàn)略化高度落實(shí)全面預(yù)算

部分中小企業(yè)雖然開展了全面預(yù)算編制工作，但其整體編制專業(yè)度有待商榷，對(duì)公司既往業(yè)務(wù)能力的分析不到位，所形成的結(jié)論對(duì)公司發(fā)展的作用不大。部分中小企業(yè)存在“短視”心理，如存在不正當(dāng)競(jìng)爭等。顯然，此種方式不符合法律規(guī)范，將有可能對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展造成負(fù)面影響。事實(shí)上，任何企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭中有所作為，都必須做到誠信經(jīng)營。

（四）尚未健全全面預(yù)算管理體系

很多中小企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)不合理，最終導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)指標(biāo)。而這一現(xiàn)象很容易挫敗員工的工作積極性，不利于激發(fā)員工共同執(zhí)行預(yù)算工作，久而久之會(huì)導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理失去應(yīng)有價(jià)值。另外，很多企業(yè)未能深入市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)市場(chǎng)信息的認(rèn)知程度有限，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在沒有參考大數(shù)據(jù)的情況下匆忙決策。部分企業(yè)缺乏必要的資源配置，在實(shí)際生產(chǎn)過程中僅關(guān)注本部門的生產(chǎn)成本，而忽視了員工安全教育，也不能及時(shí)采取有效措施提高產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量。以上問題都有可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的合格率低，繼而影響消費(fèi)者對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的認(rèn)可度，造成惡性循環(huán)。部分管理者不重視預(yù)算管理，未能充分契合相關(guān)制度合理制定預(yù)算，最終導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果失去其應(yīng)有價(jià)值，甚至給企業(yè)發(fā)展帶來負(fù)面影響。

（五）未能建立健全預(yù)算管理、預(yù)算考核機(jī)制

中小企業(yè)只有建立健全預(yù)算考核機(jī)制，才能提高執(zhí)行全面預(yù)算管理的效果，這是因?yàn)榭己斯ぷ饔欣诙酱賳T工提升自我專業(yè)技能。但是在現(xiàn)實(shí)中，一些中小企業(yè)雖然執(zhí)行了全面預(yù)算管理，但是不夠重視考核工作或者流于形式，表現(xiàn)為考核部門不明確考核內(nèi)容，在具體執(zhí)行考核事項(xiàng)中不夠具體。同時(shí)，由于每個(gè)企業(yè)各方面存在差異，因此不同的企業(yè)會(huì)形成不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)的考核效果也不同，可能與企業(yè)需求存在偏差。部分企業(yè)在員工考核方面過于主觀，其評(píng)價(jià)結(jié)果僅取決于考核人員與員工間的關(guān)系，最終無法保證評(píng)分結(jié)果的公正性、客觀性?？己私Y(jié)果不夠透明，導(dǎo)致公司員工對(duì)考核結(jié)果的認(rèn)同度偏低。此外，部分企業(yè)雖然開展了考核工作，但是并未合理運(yùn)用考核結(jié)果，考核結(jié)果也不會(huì)對(duì)員工的工資造成影響，這不利于員工積極參與考核工作。事實(shí)上，如果企業(yè)員工的工資大部分取決于考核結(jié)果，則更有利于員工積極參與考核，員工也會(huì)主動(dòng)發(fā)揮自身力量為企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理做出一份貢獻(xiàn)。這些都有利于企業(yè)深入貫徹全面預(yù)算管理，在企業(yè)內(nèi)部營造人人都重視全面預(yù)算管理的氛圍[3]。

此外，考核與全面預(yù)算未能同步。由于全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各個(gè)方面，所以執(zhí)行過程中難免會(huì)影響到一些部門的利益，從而遭到阻礙。辦事講究靈活性，相比過程，結(jié)果更重要。但因?yàn)槿饲殛P(guān)系或者利益關(guān)系等，不注重過程可能會(huì)帶來惡劣的影響，如某些人在審核過程中因?yàn)槿饲榛蛘咭恍├碛啥艑掗T檻，或者企業(yè)考核內(nèi)容過于籠統(tǒng)、考核機(jī)制不健全等，則考核結(jié)果價(jià)值與參考性就會(huì)降低，對(duì)全面預(yù)算造成不利的影響。

三、中小企業(yè)如何落實(shí)全面預(yù)算管理

（一）創(chuàng)新預(yù)算編制思路

中小企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理更有利于對(duì)長期目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，即具體到各個(gè)階段需要完成的任務(wù)，分配年度需要完成的任務(wù)，這樣更有利于促進(jìn)員工充分參與?；诖耍行∑髽I(yè)管理層應(yīng)該正確看待全面預(yù)算的價(jià)值，從各個(gè)方面落實(shí)全面預(yù)算，在企業(yè)內(nèi)部宣傳全面預(yù)算管理制度。實(shí)踐表明，員工積極參與全面預(yù)算管理意義重大，表現(xiàn)為員工積極支持、關(guān)注全面預(yù)算。另外，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)應(yīng)該包括內(nèi)部責(zé)任人，平?？捎韶?cái)務(wù)部門具體整合、組織各部門，引導(dǎo)各部門討論問題，相互交流實(shí)際管理工作中尚存的問題，落實(shí)內(nèi)部規(guī)劃，以期實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算管理委員會(huì)的建立也有利于企業(yè)獲得更科學(xué)的全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)[4]。

（二）以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向落實(shí)全面預(yù)算管理

中小企業(yè)必須全面了解自身中、短期目標(biāo)，合理分析戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)決策層正確看待全面預(yù)算管理，能夠做到結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要來科學(xué)制定決策，以促進(jìn)企業(yè)獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合實(shí)際逐層分解戰(zhàn)略目標(biāo)，明確各負(fù)責(zé)人所要承擔(dān)的職責(zé)，真正做到以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，分期落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)。加大力度考核戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)果，以促進(jìn)負(fù)責(zé)人完成戰(zhàn)略目標(biāo)，有序開展相關(guān)工作任務(wù)，確保各個(gè)崗位的工作人員都能履行相關(guān)職責(zé)。

（三）規(guī)范化編制全面預(yù)算管理

在全面預(yù)算管理前，中小企業(yè)應(yīng)實(shí)行兩輪篩選。首次篩選旨在讓管理員充分了解各下級(jí)部門工作情況，完善工作目標(biāo)范圍等相關(guān)信息。在第二次篩選中，下級(jí)部門向上級(jí)部門匯報(bào)，上級(jí)部門深入下級(jí)部門了解其日常工作情況，判斷是否充分完成工作任務(wù)。預(yù)算中心經(jīng)過上述兩輪工作能夠具體分析企業(yè)各環(huán)節(jié)日常工作相關(guān)數(shù)據(jù)，了解各環(huán)節(jié)貫徹落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，具體分析實(shí)際工作與預(yù)期目標(biāo)的差距，分析存在差異的原因，并有針對(duì)性地提出解決方案，以促進(jìn)企業(yè)改善工作狀態(tài)，重新調(diào)整內(nèi)部短期目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)日后更好地開展相關(guān)工作。

（四）信息化全面預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)該積極引入現(xiàn)代科技手段，提高全面預(yù)算的信息化管理水平。事實(shí)表明，如果企業(yè)管理者能夠充分把握時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，因地制宜地引入相關(guān)技術(shù)，則更有利于企業(yè)開展全面預(yù)算管理制度。中小企業(yè)監(jiān)督員可通過各類信息化軟件，如企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）、辦公自動(dòng)化（OA）等了解員工工作狀態(tài)，分析各崗位工作效率，優(yōu)化報(bào)送預(yù)算信息的流程。中小企業(yè)在引入高新技術(shù)后即可優(yōu)化手工編制Excel 表格的方式，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化填報(bào)信息，在保證所填報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的同時(shí)，有效保證數(shù)據(jù)私密性，避免出現(xiàn)泄露企業(yè)內(nèi)部信息或者被其他競(jìng)爭對(duì)手竊取的情況。信息化全面預(yù)算管理有利于減少信息泄露問題給企業(yè)造成的負(fù)面影響。

（五）健全全面預(yù)算管理體系

企業(yè)只有建立科學(xué)、完善的管理體系，才能實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。這是因?yàn)槠髽I(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作中客觀涉及各方面問題，而完善的管理體系能夠幫助企業(yè)及時(shí)監(jiān)督分析日常完成工作任務(wù)的情況，分析實(shí)際工作是否偏離預(yù)算目標(biāo)，如存在偏差，則進(jìn)一步分析存在偏差的原因，并有針對(duì)性地糾正和調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算執(zhí)行部門，并從各個(gè)方面支持預(yù)算執(zhí)行部門開展相關(guān)工作，落實(shí)日常監(jiān)管，避免預(yù)算執(zhí)行部門與其他部門相互串通，罔顧公司制度隨意安排資金，最終影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的情況?？傊髽I(yè)應(yīng)該健全全面預(yù)算管理體系，將預(yù)算費(fèi)用控制在合理范圍之內(nèi)。

此外，中小企業(yè)應(yīng)積極建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門、各崗位的權(quán)限與工作職責(zé)，落實(shí)預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，有序推進(jìn)預(yù)算管理工作。

（六）優(yōu)化全面預(yù)算管理考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該落實(shí)全面預(yù)算考核工作，使各層員工都能正確了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵。企業(yè)應(yīng)該秉承公正、公平的原則落實(shí)考核工作，公正、客觀地開展整個(gè)評(píng)判工作，避免評(píng)委與員工存在利益牽扯的情況。在完成考核工作后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)公布考核結(jié)果，并保證公布信息的客觀性。如員工有疑問，應(yīng)第一時(shí)間向領(lǐng)導(dǎo)部門反映，杜絕考核作弊現(xiàn)象，保證全面預(yù)算管理考核的公正性。在形成公正、公平的考核結(jié)果后，還應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)那些考核結(jié)果優(yōu)秀的員工，以激勵(lì)員工提高自我專業(yè)技能，促進(jìn)員工正確理解全面預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)培養(yǎng)優(yōu)秀員工，重視員工與企業(yè)的交流，積極與員工交流、討論全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，讓更多員工了解其內(nèi)在含義，并進(jìn)行科學(xué)利用。企業(yè)應(yīng)該落實(shí)全面預(yù)算管理，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，形成獨(dú)特的文化，以期在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中脫穎而出[5]。

此外，還需要重視全面預(yù)算考核制度建設(shè)?？己祟A(yù)算執(zhí)行情況是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，而且還要保證一定的及時(shí)性，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行考核方法的調(diào)整或完善，這樣才能讓全面預(yù)算管理達(dá)到一定的效果，體現(xiàn)出預(yù)算管理的價(jià)值。首先，中小企業(yè)應(yīng)明確績效考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)任務(wù)目標(biāo)完成百分比，如銷售收入、服務(wù)次數(shù)、利潤等，評(píng)定各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行是否成功。第二，按照員工的參與度制定考核標(biāo)準(zhǔn)，特別是企業(yè)遺留問題、學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況等這些無法量化的工作，是否將其在制定考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)作為考核的指標(biāo)，也是中小企業(yè)需要衡量的重要方向。

結(jié) 語

綜上所述，中小企業(yè)應(yīng)該重視全面預(yù)算管理。落實(shí)全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)高效分配內(nèi)部資源，督促員工規(guī)范工作細(xì)則，提高員工責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)提高管理效率。落實(shí)全面預(yù)算管理，是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值、創(chuàng)造價(jià)值的重要舉措。全面預(yù)算管理有利于規(guī)避盲目擴(kuò)張的情況，減少由資金結(jié)構(gòu)不合理而導(dǎo)致資金流斷裂的現(xiàn)象。因?yàn)榇祟惉F(xiàn)象發(fā)生不僅會(huì)給企業(yè)當(dāng)下造成影響，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，甚至影響其可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文從中小企業(yè)的角度分析了企業(yè)在全面預(yù)算管理中可能存在的問題，并提出了具體建議，包括建立健全管理制度、加大監(jiān)督力度、在全社會(huì)營造積極向上的風(fēng)氣、促進(jìn)企業(yè)正確把握方向、全面落實(shí)預(yù)算管理，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。