企業(yè)提升內(nèi)部控制效率的路徑

陳妙玲

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)越來越多。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身所處的行業(yè)、市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部情況，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制效果。通過有效的內(nèi)部控制管理，可以提高資金管理能力、強(qiáng)化監(jiān)督力度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。本文主要探討了企業(yè)提高內(nèi)部控制效率的策略。

企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制意識(shí)薄弱 當(dāng)前，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面，也不重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，影響企業(yè)管理效率和財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，部分企業(yè)由于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，不能實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制衡。而且很多企業(yè)的內(nèi)部控制只是停留在口頭上，沒有對(duì)內(nèi)部控制的意義和作用進(jìn)行深入的宣導(dǎo)，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制了解不全面，內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱。此外，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，關(guān)鍵崗位的職責(zé)和業(yè)務(wù)流程不明確，難以指導(dǎo)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。在內(nèi)部控制活動(dòng)規(guī)劃方面，部分企業(yè)側(cè)重對(duì)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)，但是在監(jiān)管方面比較薄弱，一旦發(fā)生突發(fā)問題，很難及時(shí)應(yīng)對(duì)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制不到位 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是合理規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。但是企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，部分企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估控制不到位，存在投資決策盲目性大、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)等問題。具體而言，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為只要按照要求完成工作即可，沒有對(duì)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，也沒有完善科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)管理中以主觀判斷為主，可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。例如，在融資過程中，部分企業(yè)認(rèn)為融資資金越多越好，沒有認(rèn)識(shí)到融資規(guī)模越大，不僅會(huì)增加企業(yè)的償債壓力和資金成本，如果投資失敗，企業(yè)不但無法獲得預(yù)期盈利，還可能會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而威脅企業(yè)的生存。

全面預(yù)算管理流于形式 全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和人員，可以全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，保證企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)。但是從當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理情況來看，很多企業(yè)管理層的全面預(yù)算管理意識(shí)比較欠缺，預(yù)算管理目標(biāo)制定隨意性較大，預(yù)算編制不科學(xué)，多數(shù)采用增量預(yù)算法，在往年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減，沒有考慮到實(shí)際情況；預(yù)算執(zhí)行也不到位，過程控制力度較弱，預(yù)算調(diào)整隨意性大，整體預(yù)算管理流于形式。此外，部分企業(yè)沒有完善的預(yù)算分析和預(yù)算調(diào)整機(jī)制，各部門預(yù)算執(zhí)行情況管理混亂，預(yù)算超支、預(yù)算外支出現(xiàn)象普遍存在。

信息溝通效率較低 近些年，信息溝通在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用越來越凸顯。企業(yè)只有全面、及時(shí)掌握客戶、供應(yīng)商、業(yè)務(wù)活動(dòng)中的信息，才能及時(shí)了解其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，從而采取措施進(jìn)行控制。但是當(dāng)前部分企業(yè)的信息溝通機(jī)制不健全，無法及時(shí)掌握各方面的信息數(shù)據(jù)，導(dǎo)致信息溝通效率較低。同時(shí)，部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)度較緩慢，影響信息數(shù)據(jù)的整合和共享，致使內(nèi)部控制工作無法順利開展。

內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善 完善的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制可以促進(jìn)內(nèi)部控制整體質(zhì)量和效力的提升。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的重要性，沒有在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，部分企業(yè)雖然會(huì)定期對(duì)各部門的管理情況進(jìn)行檢查，但是并沒有形成常態(tài)化監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，對(duì)監(jiān)督的結(jié)果沒有反饋，對(duì)存在的問題沒有采取措施進(jìn)行控制，監(jiān)督流于形式；第二，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，僅僅是簡(jiǎn)單地對(duì)已經(jīng)完成的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒有制定科學(xué)詳細(xì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而且對(duì)評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行有效應(yīng)用，內(nèi)部控制中存在的問題沒有得到有效控制。

企業(yè)提升內(nèi)部控制效率的路徑

全面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 第一，企業(yè)管理層應(yīng)明確企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，并在此基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制目標(biāo)。將內(nèi)部控制理念融入內(nèi)部控制工作中，提升員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)可度，形成良好的內(nèi)部控制企業(yè)文化。第二，加強(qiáng)溝通。企業(yè)可以組織各種形式的活動(dòng)，加強(qiáng)員工之間的溝通聯(lián)系，并在企業(yè)內(nèi)部樹立榜樣，發(fā)揮榜樣的力量，鼓勵(lì)所有員工向內(nèi)部控制工作完成好的員工學(xué)習(xí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建高效的上下結(jié)合的溝通機(jī)制，讓員工及時(shí)了解企業(yè)的內(nèi)部情況和發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)管理人員也能通過溝通機(jī)制，及時(shí)了解員工的想法，將員工和企業(yè)的利益相關(guān)聯(lián)，促進(jìn)員工和企業(yè)的共同發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控 第一，全面梳理業(yè)務(wù)流程，分析業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，確定各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的成因和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展可能造成的影響，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施。第二，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確預(yù)警原則、預(yù)警流程、每類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警范圍等。

優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)

1.加強(qiáng)采購(gòu)和付款環(huán)節(jié)控制

首先，在采購(gòu)過程中，企業(yè)應(yīng)設(shè)置完善的采購(gòu)申請(qǐng)審批流程，要求財(cái)務(wù)部門參與其中。使用部門負(fù)責(zé)人主要審批采購(gòu)申請(qǐng)的真實(shí)性和合理性，財(cái)務(wù)部門要對(duì)存貨數(shù)量、采購(gòu)付款流程的合規(guī)性進(jìn)行審核。在具體采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)人員應(yīng)全面了解供應(yīng)商的基本情況，包括企業(yè)資信、產(chǎn)品質(zhì)量、口碑、供貨穩(wěn)定性等，確保采購(gòu)活動(dòng)的有效性。其次，加強(qiáng)驗(yàn)收管理。在物資采購(gòu)回來后，使用部門、財(cái)務(wù)部門以及倉(cāng)儲(chǔ)部門聯(lián)合對(duì)物資進(jìn)行驗(yàn)收，確保送貨單、采購(gòu)申請(qǐng)、合同以及實(shí)物相符，同時(shí)，要保證物資性能、質(zhì)量、規(guī)格符合使用要求。最后，優(yōu)化倉(cāng)儲(chǔ)流程。倉(cāng)儲(chǔ)管理方面，企業(yè)應(yīng)明確倉(cāng)儲(chǔ)管理人員的職責(zé)任務(wù)，倉(cāng)儲(chǔ)管理人員應(yīng)每日進(jìn)行出入庫(kù)核算，做好日常出入庫(kù)登記工作，并在月末由財(cái)務(wù)人員和倉(cāng)儲(chǔ)管理人員共同盤點(diǎn)存貨情況。

2.加強(qiáng)銷售和售后環(huán)節(jié)控制

首先，加強(qiáng)客戶信用管理。在開展業(yè)務(wù)合作前，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的信用情況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行全面的分析，并進(jìn)行等級(jí)劃分，以此為依據(jù)給客戶授予一定的信用額度，在合作過程中，根據(jù)客戶的回款情況對(duì)客戶的信用進(jìn)行更新，并調(diào)整授信額度。其次，優(yōu)化收款流程。建立應(yīng)收賬款分析機(jī)制，定期對(duì)所有應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，如果應(yīng)收賬款達(dá)到期限，應(yīng)立即與客戶聯(lián)系收回款項(xiàng)，如果無法收回的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催收。在收款過程中，企業(yè)需明確收款責(zé)任，并將收款情況納入員工績(jī)效考核中，與員工的績(jī)效獎(jiǎng)金相掛鉤，提高員工參與應(yīng)收賬款回收工作的積極性，合理控制企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模。

3.加強(qiáng)全面預(yù)算管理

第一，設(shè)置專門的預(yù)算管理人員，協(xié)調(diào)和對(duì)接預(yù)算管理工作，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，針對(duì)其中存在的問題和改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系。第二，保證預(yù)算管理方案的科學(xué)性。在預(yù)算管理中，要對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行合理規(guī)劃，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程，制定科學(xué)的預(yù)算管理方案。第三，明確各層級(jí)管理人員權(quán)限和職責(zé)，實(shí)行不相容崗位分離制度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建相互監(jiān)督、相互制衡、相互配合的管理關(guān)系。

4.加強(qiáng)成本費(fèi)用管理

首先，明確成本管理要求，建立健全定額管理制度；建立健全原始記錄制度；建立健全材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收和領(lǐng)退制度；建立健全企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格制度。在開展成本控制前，要全面分析各種成本費(fèi)用的種類、特點(diǎn)進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本支出進(jìn)行控制，避免發(fā)生成本超支的問題。其次，將成本管理與預(yù)算管理相結(jié)合，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出前，要按照規(guī)定進(jìn)行審批，通過審批后方可支出。在費(fèi)用支出后，要對(duì)費(fèi)用使用的成效進(jìn)行考核，提高資金使用效益。

提升信息溝通效率 內(nèi)部控制管理對(duì)信息溝通效率和質(zhì)量的要求較高，因此，企業(yè)應(yīng)注重提升信息溝通效率。隨著信息時(shí)代的到來，各種信息技術(shù)高速發(fā)展。利用信息技術(shù)搭建企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)，可以有效提升企業(yè)信息溝通效率，確保信息的有效傳遞和共享。第一，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，提高信息傳遞效率。對(duì)外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與客戶、供應(yīng)商、政府部門、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等機(jī)構(gòu)的溝通，及時(shí)收集與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的信息，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供參考。對(duì)內(nèi)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的溝通聯(lián)系，可以通過內(nèi)部網(wǎng)站、微信群、例會(huì)等方式，加強(qiáng)各部門之間的信息交流，確保企業(yè)內(nèi)部信息的有效傳遞。第二，加快信息系統(tǒng)建設(shè)。企業(yè)要充分利用信息技術(shù)手段，建立信息管理系統(tǒng)，并將其與各部門的管理系統(tǒng)相連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的跨系統(tǒng)、跨部門傳遞，確保內(nèi)部控制信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的順利開展。此外，企業(yè)管理者可以隨時(shí)通過信息管理系統(tǒng)了解企業(yè)管理情況，從而進(jìn)行戰(zhàn)略部署和工作安排。

改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作 現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，要想提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就需要不斷提升內(nèi)部控制管理水平。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行客觀、全面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，以提升內(nèi)部控制成效。在內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)方面，企業(yè)可以組建內(nèi)部審計(jì)部門，從企業(yè)內(nèi)部門抽調(diào)或者從外部招聘專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注資金收支管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。監(jiān)督財(cái)務(wù)人員工作行為的規(guī)范性；審查企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的合理性、完整性以及有效性，并對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的問題，提出改進(jìn)建議，不斷完善內(nèi)部控制流程；審查內(nèi)部控制制度的有效性、制度落實(shí)情況；監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理評(píng)估，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在外部監(jiān)督評(píng)價(jià)方面，企業(yè)要按照國(guó)家相關(guān)部門的要求，對(duì)外公示企業(yè)財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，從而接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，同時(shí)，還能便于投資者更加深入地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，給企業(yè)帶來良好的投資機(jī)遇。

綜上所述，當(dāng)今社會(huì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展逐漸完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來越多。如何保持良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是企業(yè)需要深入探索的問題。通過內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性、提高資源的利用率、降低企業(yè)成本，提升整體管理水平。但是當(dāng)前，很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理中存在較多問題，例如內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、全面預(yù)算管理流于形式、信息溝通效率低以及監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善等，對(duì)于以上問題，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，制定針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)，從而完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：柳州市方益機(jī)械設(shè)備有限責(zé)任公司）